Методика анализа финансовой деятельности предприятия

Содержание

Введение...............................................................................................................3

 

Глава I. Методика анализа использования факторов производства и производственных результатов деятельности предприятия..........................5

 

1. Анализ состояния и использования основных фондов........................5

1.2.   Анализ использования оборотных средств............................................8

1.3.    Анализ использования трудовых ресурсов..........................................13

1.4.    Анализ объема производства продукции.............................................18

1.5.    Анализ затрат на производство и реализацию продукции................21

 

Глава II.  Методика анализа финансовой деятельности предприятия.......26

 

2.1.    Анализ финансовых результатов..........................................................26

2.2.    Анализ финансового состояния............................................................31

Заключение.......................................................................................................37

Список литературы..........................................................................................39

Приложение......................................................................................................41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие - работают менее успешно. Многие успех деятельности предприятия связывают с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в рыночной экономике. Удачная деятельность вашего предприятия, бесспорно, зависит от правильной начальной ориентации и благоприятных исходных условий - обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Однако значительную роль играет и то, как управляется ваше предприятие при неблагоприятных условиях хозяйственных неожиданностей, инфляционных сюрпризов, жесткой конкуренции.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагают всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются важной функцией управления

Цель курсовой работы – изложение теоретических основ и практических аспектов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

К основным задачам курсовой работы относятся:

- обзор  методов и форм организации  анализа диагностики финансово-хозяйственной  деятельности предприятия;

- изложение  методик анализа результатов  производственно-хозяйственной, коммерческой  и других видов деятельности  организации;

- выявление  основных приемов анализа состояния  и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

В первой главе рассматривается влияние факторов производства на деятельность и результаты предприятия. Это влияние оценивается в той же последовательности, в которой организована структура бухгалтерского баланса предприятия. Сначала проводится анализ состояния и использования основных средств, затем - анализ эффективности использования оборотных средств, далее - анализ использования трудовых ресурсов - рабочей силы и рабочего времени. В следующем параграфе представлена методика анализа выпуска и реализации продукции. Затем рассказывается о том, как производится анализ затрат на производство с учетом их структуры и динамики. Вторая глава, таким образом, посвящена исследованию элементов физического капитала предприятия и его трудовых ресурсов.

Во второй главе рассмотрены теоретические основы анализа финансовой деятельности предприятия: анализ финансовых результатов деятельности и финансовое состояние предприятия.

 

 

Глава I. Методика анализа использования факторов производства и производственных результатов деятельности предприятия

 

1.1. Анализ состояния и использования основных фондов

 

Основные средства, или основной капитал, являются частью капитала или капитальных богатств предприятия, что наделяет исследуемую категорию следующими признаками: длительный срок использования, материально-вещественные характеристики, способность в дальнейшем приносить доход от их использования. (Бродель Ф., Смит А., Кенэ Ф., Маркс М., Булатов А.С., Ковалев В.В. и др.). [с. 36-43]

Текущий анализ и диагностика состояния основных фондов производится на основе специальных балансов, к которым относятся баланс основных фондов, баланс оборудования и баланс производственной мощности.  

Основные средства и долгосрочные инвестиции оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовые результаты деятельности промышленных предприятий.

Важным условием правильной организации учета и анализа основных фондов является их классификация (группировка) по характеру участия в процессе производства.

Каждая группа основных производственных фондов по-разному влияет на производство. Одни из них (рабочие машины, силовые машины и оборудование, инструменты и контрольно-измерительные приборы) непосредственно используются при производстве продукции. Другие принимают косвенное участие в процессе производства, способствуют бесперебойному протеканию производственного процесса (сооружения, транспортные средства, передаточные устройства).

Основные задачи анализа основных средств приведены в таблице 1.

Для характеристики состояния основных производственных фондов используют коэффициент обновления и коэффициент износа.

Коэффициент обновления - это отношение стоимости вновь введенных в действие основных фондов к стоимости их на конец отчетного периода.

 

Кобн = Фвв / Фк ,

где Фвв - стоимость поступивших основных средств;

Фк - стоимость основных средств на конец года.

Коэффициент износа основных фондов представляет отношение суммы начисленного износа к стоимости основных фондов.

Кизн = А / Фк ,

где А - сумма износа основных средств.

Сравнивания этот показатель на начало и конец года, судят о состоянии изношенности основных фондов.

Для всестороннего анализа и выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов применяют систему общих (обобщающих) и частных (дополнительных) показателей.

Обобщающие показатели характеризуют использование всей совокупности основных производственных фондов. К ним относится:

- фондоотдача - отношение стоимости произведённой продукции (ВП) или выручки от её реализации (В) к среднегодовой сумме основных производственных фондов:  

ФО = ВП / ОПФ

или

ФО = В / ОПФ;

- фондорентабельность - определяется отношением чистой прибыли (П) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ):

Rопф = П / ОПФ * 100;

- степень использования производственной мощности.

Общие (обобщающие) показатели предназначены для общей оценки использования всей совокупности основных фондов.

Дополнительные показатели характеризуют использование главным образом активной части основных средств (оборудования) или использование основных средств отдельных подразделений предприятия. К ним относятся коэффициенты:

- износа основных фондов;

- выбытия основных производственных фондов;

- обновления;

- использования инвентарного парка оборудования;

- использования производственной мощности предприятия;

- сменности оборудования;

- экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования и др. [2013]

В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть: ввод в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, его более интенсивное использование.

Пример 1.

Проанализировать эффективность использования ОПФ в зависимости от удельного веса и фондоотдачи активной части ОПФ. Выявить резервы увеличения фондоотдачи ОПФ. Исходные данные приведены в таблице 2.

Сначала построим факторную модель:

ФООПФ = Уд. весакт. части ОПФ * ФОакт. части ОПФ.

Найдем удельный вес активной части ОПФ и фондоотдачу активной части ОПФ:

 Уд. весакт. части ОПФ = Среднегодовая стоимость активной части ОПФ/ Среднегодовая стоимость ОПФ;

ФОакт. части ОПФ = Объем товарной продукции / Среднегодовая стоимость активной части ОПФ.

Значения данных показателей рассчитаны и приведены в таблице 2.

Рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ интегральным методом:

ΔФООПФ (Уд. весакт. части ОПФ) = ΔУд. весакт. части ОПФ * ФОакт. части ОПФ0 +

(ΔУд. весакт. части ОПФ * ΔФОакт. части ОПФ)/2 = -0,1195*10,4357 +

(-0,1195*2,1702)/2 = -1,3767

  ΔФООПФ (ФОакт. части ОПФ) = Уд. весакт. части ОПФ0 * ΔФОакт. части ОПФ +

(ΔУд. весакт. части ОПФ * ΔФОакт. части ОПФ)/2 = 0,5182*2,1702 +

(-0,1195*2,1702)/2 = 0,9949

ΔФООПФ = ΔФООПФ (Уд. весакт. части ОПФ) +  ΔФООПФ (ФОакт. части ОПФ) =

-1,2475 + 0,8657 = -0,3818

Вывод:

Фактическая фондоотдача ОПФ ниже плановой на 0,3818 руб. Построение факторной модели выявило влияние следующих факторов на изменение фондоотдачи ОПФ:

- снижение  удельного веса активной части ОПФ на 0,1195 привело к снижению фондоотдачи ОПФ на 1,3767 руб.

- рост  фондоотдачи активной части ОПФ  на 2,1702 руб. привело к росту фондоотдачи  ОПФ на 0,9949 руб.

Резервы роста фондоотдачи ОПФ составляют 1,3767 руб. Для реализации этих резервов необходимо повысить оснащенность производственных рабочих средствами труда.

 

1.2. Анализ использования оборотных средств

 

Оборотные средства – это стоимость, авансированная в виде собственных, заемных и привлеченных средств для формирования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывности кругооборота в процессе расширенного воспроизводства. [№7 с.53-54.]

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.

.

Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода одного материала:

Зтек = Инт * Рсут

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (3);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется следующая модель, выпуска продукции:

ΔВПi = (Зi ± ΔОстi – Отхi)/УРi

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство 1-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида). [2012]

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

П/МЗ = (П/В) * (В/ТП) * (ТП/МЗ),

где П/МЗ - прибыль на рубль материальных затрат;

П/В -рентабельность продаж;

В/ТП — удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции;

ТП/МЗ – материалоотдача.

В условиях рыночной экономики нужно как можно шире задействовать весь набор экономических рычагов и стимулов, чтобы перестроить систему материально-технического обеспечения, заинтересовать сотрудников ОМТС в более инициативной работе, и за счет этого существенно снизить запасы на предприятии. Это будет способствовать снижению уровней ПЗ на предприятиях и ускорит оборачиваемость оборотных средств. Экономия МР в запасах позволит вовлечь в потребление дополнительное количество МР и т.д. без увеличения объемов их производства.[ с. 36-41.]

Пример 2.

Проанализировать отклонение прибыли на рубль материальных затрат в отчетном году по сравнению с планом. Выявить резервы увеличения данного показателя. Исходные данные приведены в таблице 3.

Сначала построим факторную модель:

П/МЗ = (П/В) * (В/ТП) * (ТП/МЗ).

Найдем рентабельность продаж и другие факторы:

Рентабельность продаж = Прибыль / Выручка;

Удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции = Выручка / Объем товарной продукции;

Материалоотдача = Объем товарной продукции / Материальные затраты.

Значения данных показателей рассчитаны и приведены в таблице 3.

Рассчитаем изменение прибыли на рубль материальных затрат методом абсолютных разниц:

ΔП/МЗ(П/В)= Δ (П/В) * (В/ТП)0 * (ТП/МЗ)0 = 0,0496*0,6185*0,3431 = 0,0105;

ΔП/МЗ(В/ТП)= (П/В)1 * Δ(В/ТП) * (ТП/МЗ)0 = 0,9453*(-0,2193)*0,3431 = -0,0711;

ΔП/МЗ(ТП/МЗ)= (П/В)1 * (В/ТП)1 * Δ(ТП/МЗ) = 0,9453*0,3992*(-0,0868) = -0,0328;

ΔП/МЗ = ΔП/МЗ(П/В)+ ΔП/МЗ(В/ТП)+ ΔП/МЗ(ТП/МЗ) = -0,0934.

Вывод:

Прибыль на рубль материальных затрат в отчетном году по сравнению с планом ниже на 0,0934 руб. Построение факторной модели выявило влияние следующих факторов на отклонение прибыли на рубль материальных затрат:

- рост рентабельности продаж на 0,0496 привел к увеличению прибыли на рубль материальных затрат на 0,0105 руб.

- снижение удельного веса выручки в общем объеме выпуска товарной продукции на 0,2193 привело к уменьшению прибыли на рубль материальных затрат на 0,0711 руб.

- снижение  материалоотдачи на 0,0868 руб. привело к уменьшению прибыли на рубль материальных затрат на 0,0328 руб.

Резервы роста прибыли на рубль материальных затрат составляют 0,1039 руб. Для реализации этих резервов необходимо оптимизировать материальные затраты при производстве продукции.

 

1.3. Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ использования трудовых ресурсов может осуществляться на основе баланса использования рабочего времени.

Под производительностью предприятия понимают количество произведенной предприятием продукции в единицу времени (час, день, неделю и т.д.) на единицу оборудования или на одного работника. Очень часто количество произведенного за короткие промежутки времени - величина случайная и зависящая от множества факторов. Поэтому обычно рассчитывают усредненную производительность на более длительных временных интервалах.[2013]

Основные факторы, влияющие на уровень и динамику производительности труда представлены в таблице 4.

Эффективность использования живого труда основывается на использовании факторов производства. Комбинируя показатели результатов производства и затрат живого труда можно определить различные показатели производительности на уровне предприятия:

- выработка (W) измеряется количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени или приходящемся на одного среднесписочного работника, или приходящемся на один рубль фонда заработной платы.

W = Q/Т

или

W = Q/Ч,

где: Q – произведенная продукция (выполненные работы, оказанные услуги);

Т – затраты рабочего времени;

Ч – среднесписочная численность рабочих.

- трудоемкость (t) продукции представляет собой затраты рабочего времени на производство единицы продукции. Является обратным показателем выработки.

t = T/Q;

Анализ производительности труда следует тесно увязывать с исследованием фонда заработной платы, т.к. это позволяет оценить уровень эффективности системы стимулирования труда на предприятии. Известно, что такая система считается эффективной, если темп роста производительности  труда опережает темп роста средней заработной платы. [с. 44-48]

Размер заработной платы при использовании тарифной системы оплаты труда рассчитывается по формуле:

Зп = Ст * К * П * В,

где Зп – размер заработной платы;

Ст - часовая тарифная ставка работников по выполняемой операции;

К – количество выработанной продукции;

П – поясные, районные надбавки (коэффициенты);

В – отчисления во внебюджетные фонды  и обязательные платежи в бюджет.

Следует внимательно подходить к анализу производительности на одного работника. Не все сотрудники предприятия в равной степени участвуют в производственном процессе. Для анализа на промышленном предприятии выделяют следующие категории работников:

- производственные рабочие, занятые непосредственно выпуском продукции;

- вспомогательные рабочие, обслуживающие производство;

- хозяйственные рабочие, занятые в хозяйственных службах и вспомогательных производствах;

- инженерно-технические работники и служащие;

- руководители.

На предприятиях непроизводственной сферы категории работающих будут другими, классификация их вырабатывается в рамках процедур управленческого учета для каждого конкретного предприятия исходя из специфики его деятельности. Например, в консультационной или компьютерной фирме можно выделить следующие категории сотрудников:

- обслуживающий персонал (водители, секретари и т.п.);

- технический персонал (инженеры, обслуживающие компьютерную и иную технику, сотрудники бэк - офиса, лица, ответственные за поддержание стандартов качества);

- специалисты (эксперты-экономисты, аудиторы, юристы - для консультационной фирмы; программисты, разработчики программ - для фирмы компьютерной);

- руководители.

Самым эффективным способом учета таких различий является использование денежного измерителя, в качестве которого выступает заработная плата сотрудников. Если начисление заработной платы ведется в соответствии с разрядной или квалификационной сеткой, удельный показатель выработки на 1 руб. фонда заработной платы становится хорошей характеристикой производительности предприятия.

Показатели удельной выработки на одного работника или на 1 руб. заработной платы характеризуют не только эффективность использования человеческих ресурсов данным предприятием, но и эффективность работы управленческого персонала по подбору наиболее квалифицированных кадров, по поиску и качественному выполнению лучших заказов, т.е. фактически свидетельствуют о конкурентоспособности предприятия в своем сегменте рынка. Показатели производительности важны не только для промышленных предприятий, но и для предприятий сферы услуг, торговли и других отраслей.

 

Пример 3.

Проанализировать изменение производительности труда одного рабочего в отчетном году по сравнению с прошлым. Выявить резервы увеличения данного показателя. Исходные данные приведены в таблице 5.

Сначала построим факторную модель:

ПТ1р = Тд * Тч * Вср.ч,

где ПТ1р - производительность труда одного рабочего;

Тд – количество дней отработанных одним рабочим за год;

Тч – продолжительность рабочего дня;

Вср.ч - среднечасовая выработка одного рабочего.

Найдем количество дней отработанных одним рабочим за год и другие факторы:

Тд = Общее число отработанных всеми рабочими за год дней / Среднесписочная численность рабочих;

Тч = Общее число отработанных всеми рабочими за год часов / Общее число отработанных всеми рабочими за год дней;