Организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии
Федеральное
государственное бюджетное образовательное
учреждение
высшего профессионального образования
«САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АЭРОКОСМИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ имени академика С.П. КОРОЛЕВА
(национально исследовательский университет)»
Факультет
экономики и управления
Кафедра «Финансы и кредит»
Курсовая
работа по дисциплине
«Бухгалтерский учет»
Организация бухгалтерского учета и отчетности
на предприятии
Выполнила:
Р.Р. Ямалетдинова
группа 7305Б313
Руководитель: Е.Б.
Егорова
Дата сдачи:
Самара 2013
Оглавление
Введение
В Российской Федерации все юридические лица обязаны вести отчет о хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.[1] В данной курсовой работе проведен учет и отчетность на примере предприятии ООО «НАДЕЖДА», занимающегося производством свитеров и шапок.
ООО «НАДЕЖДА» зарегистрировано 10.04.13г. Директором ООО «НАДЕЖДА» назначен Самсонов М.М., на постоянную работу бухгалтером принята Седых Л.А. На предприятие на постоянную работу приняты вязальщицы свитеров Соколова К.Б. и Иванова И.И., а также вязальщицы шапок Карпова Т.Ю. и Сидорова П.Н. На постоянную работу принят мастер Антонов С.К.
По результатам изучения стартовых возможностей ООО «НАДЕЖДА» принято решение выпускать свитера и шапки, с 4 квартала заменить выпуск шапок перчатками, излишки материалов продать.
Целью данной работы является приобретение навыков учета и анализа хозяйственной деятельности предприятия, освоение отчетности на современном предприятии, разработка рекомендаций по улучшению деятельности организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решение таких задач, как обзор соответствующей научной литературы и приобретение необходимых практических навыков.
Глава 1. Хозяйственная деятельность ООО «НАДЕЖДА» за 3 квартал 2013 года
Таблица 1. Хозяйственные операции по ООО «НАДЕЖДА» за 1 квартал 2013 г
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб | |
Д |
К |
|||
10.07.13г. |
Отпущена в производство пряжа шерстяная 10кг |
20.1 |
10.1.01 |
2500,00 |
10.07.13г. |
Отпущена в производство пряжа синтетическая 20 кг |
20.2 |
10.1.02 |
200,00 |
10.07.13г. |
Отпущены в производство пакеты упаковочные 10 шт. |
20.1 |
10.6.01 |
15,00 |
10.07.13г. |
Отпущена в производство пакеты упаковочные 40 шт. |
20.2 |
10.6.01 |
60,00 |
30.07.13г. |
Начислена з/п за июль: Самсонов М.М. |
26 |
70.1 |
16740,00 |
30.07.13г. |
Начислена з/п за июль: Седых Л.А. |
26 |
70.1 |
14900,00 |
30.07.13г. |
Начислена з/п за июль: Соколова К.Б. |
20.1 |
70.1 |
2500,00 |
30.07.13г. |
Начислена з/п за июль: Иванова И. И. |
20.1 |
70.1 |
2500,00 |
30.07.13г. |
Начислена з/п за июль: Карпова Т. Ю. |
20.2 |
70.1 |
36000,00 |
30.07.13г. |
Начислена з/п за июль: Сидорова П.Н. |
20.2 |
70.1 |
12000,00 |
30.07.13г. |
Удержан НДФЛ за июль: Самсонов М.М. |
70.1 |
68.3 |
2176,20 |
30.07.13г. |
Удержан НДФЛ за июль: Седых Л.А. |
70.1 |
68.3 |
1937,00 |
30.07.13г. |
Удержан НДФЛ за июль: Соколова К.Б. |
70.1 |
68.3 |
143,00 |
30.07.13г. |
Удержан НДФЛ за июль:Иванова И. И. |
70.1 |
68.3 |
0,00 |
30.07.13г. |
Удержан НДФЛ за июль: Карпова Т. Ю. |
70.1 |
68.3 |
4680,00 |
30.07.13г. |
Удержан НДФЛ за июль: Сидорова П.Н. |
70.1 |
68.3 |
1378,00 |
30.07.13г. |
Перечислен в бюджет НДФЛ за июль: |
68.3 |
51 |
10314,20 |
30.07.13г. |
Начислены страховые взносы за июль: Самсонов М.М. |
26 |
69 |
5022,00 |
30.07.13г. |
Начислены страховые взносы за июль: Седых Л.А. |
26 |
69 |
4470,00 |
30.07.13г. |
Начислены страховые взносы за июль: Соколова К.Б. |
20.1 |
69 |
750,00 |
30.07.13г. |
Начислены страховые взносы за июль:Иванова И. И. |
20.1 |
69 |
750,00 |
30.07.13г. |
Начислены страховые взносы за июль: Карпова Т. Ю. |
20.2 |
69 |
10800,00 |
30.07.13г. |
Начислены страховые взносы за июль: Сидорова П.Н. |
20.2 |
69 |
3600,00 |
30.07.13г. |
Перечислены страховые взносы за июль: |
69 |
51 |
25392,00 |
4.08.13г. |
Получены в кассу денежные средства для выплаты зарплаты за июль |
50 |
51 |
74325,80 |
4.08.13г. |
Выдана з/п за июль: Самсонов М.М. |
70.1 |
50 |
14564,00 |
4.08.13г. |
Выдана з/п за июль: Седых Л.А. |
70.1 |
50 |
12963,00 |
4.08.13г. |
Выдана з/п за июль:Соколова К.Б. |
70.1 |
50 |
2357,00 |
4.08.13г. |
Выдана з/п за июль: Иванова И. И. |
70.1 |
50 |
2500,00 |
4.08.13г. |
Выдана з/п за июль: Карпова Т. Ю. |
70.1 |
50 |
31320,00 |
4.08.13г. |
Выдана з/п за июль: Сидорова П.Н. |
70.1 |
50 |
10622,00 |
5.08.13г. |
Поступила пряжа шерстяная от базы №3 200кг |
10.1.01 |
60.2.01 |
8050,85 |
Продолжение Таблицы 1 |
||||
5.08.13г. |
Выделен НДС |
19 |
60.2.01 |
1449,20 |
6.08.13г. |
Поступила от ООО «ДОМ» пряжа синтетическая 100 кг. |
10.1.02 |
60.2.02 |
2711,86 |
6.08.13г. |
Выделен НДС |
19 |
60.2.02 |
488,14 |
6.08.13г. |
Поступили от АО «КЛЮЧ» пакеты упаковоч. 400шт. |
10.6.01 |
60.2.03 |
4237,29 |
6.08.13г. |
Выделен НДС |
19 |
60.2.03 |
762,71 |
6.08.13г. |
Получен счёт транспортной организац. за доставку материалов с базы №3 |
51 |
76.5.03 |
813,56 |
6.08.13г. |
Выделен НДС |
19 |
76.5.03 |
146,44 |
6.08.13г. |
Оплачен счёт транспортной организац. за доставку материалов с базы №3 |
76.5.03 |
51 |
960,00 |
18.08.13г. |
Поступила пряжа шерстяная от Самсонова М. М. 50 кг |
10.1.01 |
71 |
5932,20 |
18.08.13г. |
Выделен НДС |
19 |
71 |
1067,80 |
18.08.13г. |
Поступили пакеты от Самсонова М. М. 120 шт. |
10.6.01 |
71 |
635,59 |
18.08.13г. |
Выделен НДС |
19 |
71 |
114,41 |
18.08.13г. |
Приобретены Антиповым С. К. канцтовары |
10.6.02 |
71 |
254,24 |
18.08.13г. |
Выделен НДС |
19 |
71 |
45,76 |
23.08.13г. |
Получен долгосрочный кредит (18% годовых) |
51 |
67 |
2000000,00 |
23.08.13г. |
Начислены % за использование краткосрочного кредита 10% |
91 |
66 |
666,67 |
28.08.13г. |
Отпущены в производство: пряжа шерстяная 220кг |
20.1 |
10.1.01 |
11893,60 |
28.08.13г. |
Отпущены в производство: пряжа синтетическая 100кг |
20.2 |
10.1.02 |
2711,86 |
28.08.13г. |
Отпущены в производство: канцтовары 160 |
26 |
10.6.02 |
160,00 |
28.08.13г. |
Отпущены в производство: пакеты на свитера 250шт. |
20.1 |
10.6.01 |
2287,92 |
28.08.13г. |
Отпущены в производство: пакеты на шапки 250шт. |
20.2 |
10.6.01 |
2287,92 |
28.08.13г. |
Начислена з/п за август: Соколова К.Б. |
20.1 |
70.1 |
40000,00 |
28.08.13г. |
Начислена з/п за август: Иванова И. И. |
20.1 |
70.1 |
10000,00 |
28.08.13г. |
Начислена з/п за август: Карпова Т. Ю. |
20.2 |
70.1 |
24000,00 |
28.08.13г. |
Начислена з/п за август: Сидорова П.Н. |
20.2 |
70.1 |
60000,00 |
28.08.13г. |
Начислена з/п за август: Антонов С. К. |
25 |
70.1 |
13000,00 |
28.08.13г. |
Начислена з/п за август: Самсонов М.М. |
26 |
70.1 |
16740,00 |
28.08.13г. |
Начислена з/п за август: Седых Л.А. |
26 |
70.1 |
14900,00 |
28.08.13г. |
Удержан НДФЛ за август: Соколова К.Б. |
70.1 |
68.3 |
5018,00 |
28.08.13г. |
Удержан НДФЛ за август:Иванова И. И. |
70.1 |
68.3 |
546,00 |
28.08.13г. |
Удержан НДФЛ за август: Карпова Т. Ю. |
70.1 |
68.3 |
3120,00 |
28.08.13г. |
Удержан НДФЛ за август: Сидорова П.Н. |
70.1 |
68.3 |
7618,00 |
28.08.13г. |
Удержан НДФЛ за август: Антонов С.К. |
70.1 |
68.3 |
1690,00 |
28.08.13г. |
Удержан НДФЛ за август: Самсонов М.М. |
70.1 |
68.3 |
2176,20 |
28.08.13г. |
Удержан НДФЛ за август: Седых Л.А. |
70.1 |
68.3 |
1937,00 |
28.08.13г. |
Перечислен в бюджет НДФЛ за август |
68.3 |
51 |
22105,20 |
Продолжение Таблицы 1 |
||||
28.08.13г. |
Начислены страховые взносы за август: Соколова К.Б. |
20.1 |
69 |
12000,00 |
28.08.13г. |
Начислены страховые взносы за август:Иванова И. И. |
20.1 |
69 |
3000,00 |
28.08.13г. |
Начислены страховые взносы за август: Карпова Т. Ю. |
20.2 |
69 |
7200,00 |
28.08.13г. |
Начислены страховые взносы за август: Сидорова П.Н. |
20.2 |
69 |
18000,00 |
28.08.13г. |
Начислены страховые взносы за август: Антонов С.К. |
25 |
69 |
3900,00 |
28.08.13г. |
Начислены страховые взносы за август: Самсонов М.М. |
26 |
69 |
5022,00 |
28.08.13г. |
Начислены страховые взносы за август: Седых Л.А. |
26 |
69 |
4470,00 |
28.08.13г. |
Перечислены страховые взносы за август: |
69 |
51 |
53592,00 |
5.09.13г. |
Получены в кассу денежные средства для выплаты зарплаты за август: |
50 |
51 |
156535,00 |
5.09.13г. |
Выдана з/п за август: Соколова К.Б. |
70.1 |
50 |
34982,00 |
5.09.13г. |
Выдана з/п за август: Иванова И. И. |
70.1 |
50 |
9454,00 |
5.09.13г. |
Выдана з/п за август: Карпова Т. Ю. |
70.1 |
50 |
20880,00 |
5.09.13г. |
Выдана з/п за август: Сидорова П.Н. |
70.1 |
50 |
52382,00 |
5.09.13г. |
Выдана з/п за август: Антонов С.К. |
70.1 |
50 |
11310,00 |
5.09.13г. |
Выдана з/п за август: Самсонов М.М. |
70.1 |
50 |
14564,00 |
5.09.13г. |
Выдана з/п за август: Седых Л.А. |
70.1 |
50 |
12963,00 |
23.09.13г. |
Начислены % за использование долгосрочного кредита 18% |
91 |
67 |
30000,00 |
23.09.13г. |
Начислены % за использование краткосрочного кредита 10% |
91 |
66 |
666,67 |
29.09.13г. |
Счет за 3 кв. за электроэнергию: свитера |
20.1 |
76.5.01 |
2000,00 |
29.09.13г. |
Счет за 3 кв. за электроэнергию: шапки |
20.2 |
76.5.01 |
4000,00 |
29.09.13г. |
Счет за 3 кв. за электроэнергию: общехоз. нужды |
26 |
76.5.01 |
1320,00 |
29.09.13г. |
Счет за 3 кв. за электроэнергию: НДС |
19 |
76.5.01 |
1318,00 |
30.09.13г. |
Начислена з/п за сентябрь: Соколова К.Б. |
20.1 |
70.1 |
30000,00 |
30.09.13г. |
Начислена з/п за сентябрь: Иванова И. И. |
20.1 |
70.1 |
25000,00 |
30.09.13г. |
Начислена з/п за сентябрь: Карпова Т. Ю. |
20.2 |
70.1 |
36000,00 |
30.09.13г. |
Начислена з/п за сентябрь: Сидорова П.Н. |
20.2 |
70.1 |
36000,00 |
30.09.13г. |
Начислена з/п за сентябрь: Антонов С. К. |
25 |
70.1 |
13000,00 |
30.09.13г. |
Начислена з/п за сентябрь: Самсонов М.М. |
26 |
70.1 |
16740,00 |
30.09.13г. |
Начислена з/п за сентябрь: Седых Л.А. |
26 |
70.1 |
14900,00 |
30.09.13г. |
Удержан НДФЛ за сентябрь: Соколова К.Б. |
70.1 |
68.3 |
3718,00 |
30.09.13г. |
Удержан НДФЛ за сентябрь: Иванова И. И. |
70.1 |
68.3 |
2496,00 |
30.09.13г. |
Удержан НДФЛ за сентябрь: Карпова Т. Ю. |
70.1 |
68.3 |
4680,00 |
30.09.13г. |
Удержан НДФЛ за сентябрь: Сидорова П.Н. |
70.1 |
68.3 |
4498,00 |
30.09.13г. |
Удержан НДФЛ за сентябрь: Антонов С.К. |
70.1 |
68.3 |
1690,00 |
30.09.13г. |
Удержан НДФЛ за сентябрь: Самсонов М.М. |
70.1 |
68.3 |
2176,20 |
30.09.13г. |
Удержан НДФЛ за сентябрь: Седых Л.А. |
70.1 |
68.3 |
1937,00 |
Продолжение Таблицы 1 |
||||
30.09.13г. |
Перечислен в бюджет НДФЛ за сентябрь |
68.3 |
51 |
21195,20 |
30.09.13г. |
Начислены страховые взносы за сентябрь: Соколова К.Б. |
20.1 |
69 |
9000,00 |
30.09.13г. |
Начислены страховые взносы за сентябрь: Иванова И. И. |
20.1 |
69 |
7500,00 |
30.09.13г. |
Начислены страховые взносы за сентябрь: Карпова Т. Ю. |
20.2 |
69 |
10800,00 |
30.09.13г. |
Начислены страховые взносы за сентябрь: Сидорова П.Н. |
20.2 |
69 |
10800,00 |
30.09.13г. |
Начислены страховые взносы за сентябрь: Антонов С.К. |
25 |
69 |
3900,00 |
30.09.13г. |
Начислены страховые взносы за сентябрь: Самсонов М.М. |
26 |
69 |
5022,00 |
30.09.13г. |
Начислены страховые взносы за сентябрь: Седых Л.А. |
26 |
69 |
4470,00 |
30.09.13г. |
Перечислены страховые взносы за сентябрь: |
69 |
51 |
51492,00 |
30.09.13г. |
Начислены % за использование долгосрочного кредита 18% |
91 |
67 |
30000,00 |
30.09.13г. |
Начислены % за использование краткосрочного кредита 10% |
91 |
66 |
666,67 |
30.09.13г. |
Начислена арендная плата за 3 кв. |
26 |
76.5.02 |
47457,63 |
30.09.13г. |
Выделен НДС |
19 |
76.5.02 |
8542,37 |
30.09.13г. |
Перечислена арендная плата за 3 кв. |
76.5.02 |
51 |
56000,00 |
30.09.13г. |
Поступили денежные средства для погашения задолженности подотчетным лицам |
50 |
51 |
8050,00 |
30.09.13г. |
Погашена задолженность подотчетным лицам: Самсонов М.М. |
71 |
50 |
7750,00 |
30.09.13г. |
Погашена задолженность подотчетным лицам: Антонов С.К. |
71 |
50 |
300,00 |
30.09.13г. |
Списаны общепроизводственные расходы: свитера |
20.1 |
25 |
11840,14 |
30.09.13г. |
Списаны общепроизводственные расходы: шапки |
20.2 |
25 |
21959,86 |
30.09.13г. |
Списаны общехозяйственные расходы: |
90.2 |
26 |
172333,63 |
30.09.13г. |
Выпущено: 170шапок |
43.2 |
20.2 |
285636,51 |
30.09.13г. |
Выпущено: 220 свитеров |
43.1 |
20.1 |
172190,81 |
30.09.13г. |
Отгружены со склада свитера 150 шт. |
45 |
43.1 |
117402,82 |
30.09.13г. |
Поступили денежные средства от покупателя |
51 |
62 |
675000,00 |
30.09.13г. |
Реализована готовая продукция |
62 |
90.1 |
675000,00 |
30.09.13г. |
Выделен НДС по реализованной продукции |
90.3 |
68.2 |
102966,10 |
30.09.13г. |
Списана себестоимость реализованной продукции: свитера |
90.2 |
45 |
117402,82 |
30.09.13г. |
Определен финансовый результат |
90.9 |
99 |
282297,45 |
30.09.13г. |
Списаны вне-реализационные расходы |
91 |
99 |
62000,01 |
30.09.13г. |
Зачтен в уменьшение оплаченный НДС |
68.2 |
19 |
13934,83 |
30.09.13г. |
Начислен налог на прибыль за 3 кв. |
99 |
68.1 |
44059,49 |
Таблица 2. Норма расхода материалов на изготовление единицы продукции
№ |
Наименование материала |
Ед. изм. |
Свитер |
Перчатки |
Шапка |
Кол-во |
Кол-во |
Кол-во | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Пряжа шерстяная |
кг |
1 |
||
2 |
Пряжа х/б |
кг |
0,5 |
||
3 |
Пряжа синтетическая |
кг |
0,5 | ||
4 |
Пакет упаковочный |
шт. |
1 |
1 |
1 |
Таблица 3. Ведомость учета движения материалов за 3 квартал 2013 г. по ООО "НАДЕЖДА"
Наименование |
Еденица измерения |
Остаток на начало периода |
Поступление |
Расход |
Остаток на конец периода | ||||||||
Цена |
Кол-во |
Сумма |
Цена |
Кол-во |
Сумма |
Цена |
Кол-во |
Сумма |
Цена |
Кол-во |
Сумма | ||
Пряжа шерстяная |
кг |
250,00 |
15 |
3750 |
40,00 |
200 |
8050,85 |
250,00 |
10 |
2500,00 |
118,00 |
35 |
3339,45 |
Доставка пряжи шерстяной |
- |
- |
- |
44,00 |
200 |
813,56 |
250,00 |
5 |
1250,00 |
- |
- |
- | |
Пряжа (Самсонов) |
- |
- |
- |
118,00 |
50 |
5932,2 |
44,00 |
200 |
8864,00 |
- |
- |
- | |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
118,00 |
15 |
1779,00 |
- |
- |
- | ||
Итого по пряже шерстяной: |
- |
15 |
3750 |
- |
250 |
13983,05 |
- |
230 |
14393,66 |
- |
35 |
3339,45 | |
Пряжа синтетическая |
кг |
10,00 |
20 |
200 |
27,00 |
100 |
2711,00 |
10,00 |
20 |
200,00 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
27,00 |
100 |
2711,00 |
- |
- |
- | ||
Итого по пряже синтетической: |
- |
20 |
200 |
- |
100 |
2711,86 |
- |
120 |
2911,86 |
- |
- |
- | |
Пакеты упаковочные |
шт |
1,50 |
100 |
150 |
10,00 |
400 |
4237,00 |
1,50 |
50 |
75,00 |
5,3 |
70 |
372,05 |
- |
- |
- |
5,00 |
120 |
635,00 |
1,50 |
50 |
75,00 |
- |
- |
- | ||
- |
- |
- |
- |
- |
- |
10,00 |
400 |
4237,00 |
- |
- |
- | ||
- |
- |
- |
- |
- |
- |
5,00 |
50 |
264,00 |
- |
- |
- | ||
Итого по пакетам упаковочным: |
- |
100 |
150 |
- |
520 |
4872,88 |
- |
550 |
4652,83 |
- |
70 |
370,76 | |
Продолжение Таблицы 3 |
|||||||||||||
Канцтовары |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
254,24 |
- |
- |
160,00 |
- |
- |
94,24 |
ИТОГО: |
- |
- |
- |
4100 |
- |
- |
21822,03 |
- |
- |
22116,29 |
- |
- |
3805,74 |
Таблица 4 .Расчет остатка материалов в производстве (НЗП) на конец 3-го квартала 2013 г. по ООО "НАДЕЖДА"
Наименование материала |
Остаток на начало периода |
Поступление материала за период |
Расход материала по нормам |
Остаток на конец периода | ||||||||
Кол-во |
Сумма, руб |
Кол-во |
Сумма, руб |
Кол-во |
Сумма, руб |
Кол-во |
Сумма, руб | |||||
пряжа шерст. |
- |
- |
230 кг |
14393,66 |
220 кг |
13767,85 |
10 кг |
625,81 | ||||
пакеты упак. |
- |
- |
260 шт |
2883 |
220 шт |
2439,46 |
40 шт |
443,54 | ||||
Итого по свитерам |
- |
- |
17276,66 |
16207,31 |
1069,35 | |||||||
пряжа синт. |
- |
- |
120 кг |
2911,86 |
85 кг |
2062,57 |
35 кг |
849,29 | ||||
пакеты упак. |
- |
- |
290 шт |
2443 |
170 шт |
1432,10 |
120 шт |
1010,90 | ||||
Итого по шапкам |
- |
- |
5354,86 |
3494,67 |
1860,19 | |||||||
Итого |
- |
- |
22631,52 |
19701,98 |
2929,54 | |||||||
Таблица 5. Пропорциональные затраты за 3-й квартал 2013 г. по ООО «НАДЕЖДА»
Наименование |
Остаток на начало периода |
Общие расходы периода |
Расходы, включаемые в себестоимость |
Остаток на конец периода |
Сумма, руб |
Сумма, руб |
Сумма, руб |
Сумма, руб | |
Материальные затраты |
0 |
17276,66 |
16207,31 |
1069,35 |
Трудовые затраты |
0 |
143000,00 |
143000,00 |
0,00 |
Прочие затраты: |
0 |
|||
Электроэнергия |
0 |
2000,00 |
1876,21 |
123,79 |
Общепроизв. расходы |
0 |
11840,14 |
11107,29 |
732,85 |
Итого по свитерам |
0 |
174116,8 |
172190,806 |
1925,993959 |
Материальные затраты |
0 |
5354,86 |
3494,67 |
1860,19 |
Продолжение Таблицы 5 |
||||
Трудовые затраты |
0 |
265200,00 |
265200,00 |
0,00 |
Прочие затраты: |
0 |
|||
Электроэнергия |
0 |
4000,00 |
2610,47 |
1389,53 |
Общепроизв. расходы |
0 |
21959,86 |
14331,37 |
7628,49 |
Итого по шапкам |
0 |
296514,72 |
285636,5086 |
10878,21144 |
Итого |
0 |
470631,52 |
457827,31 |
12804,21 |
Себестоимость одного свитера составляет 782,69 рублей. Себестоимость одной шапки составляет 1 680,21 рублей. Предприятие осуществляет реализацию своей продукции по следующим ценам: свитера – 4500 рублей; шапки – 1250 рублей.
Расчет общепроизводственных затрат по видам выпускаемой продукции производится пропорционально начисленной зарплате работников основного производства.
Таблица 6. Распределение общепроизводственных расходов за 3 квартал 2013 г. по ООО «НАДЕЖДА»
Виды готовой продукции |
Начисленная зарплата работников основного производства, руб |
Общепроизводственные расходы | |
Сумма, руб |
% | ||
Свитера |
110000 |
11840,14 |
35,03 |
Шапки |
204000 |
21959,86 |
64,97 |
Итого: |
314000 |
33800 |
100 |
Таблица 7. Учет расчетов с поставщиками за 3-й квартал 2013 г. по ООО "НАДЕЖДА"
Наименование организации |
Задолженность на начало периода, руб |
Поставка, руб |
Оплата, руб |
Задолженность на конец периода, руб | ||||
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС | |
База №3 |
4000 |
720 |
9500,05 |
1449,20 |
0 |
0 |
13500,05 |
2169,20 |
ООО "Дом" |
0 |
0 |
3200,00 |
488,14 |
0 |
0 |
3200,00 |
488,14 |
Продолжение Таблицы 7 |
||||||||
АО "Ключ" |
0 |
0 |
5000,00 |
762,71 |
0 |
0 |
5000,00 |
762,71 |
ООО "Свет" |
5870 |
1056,6 |
0 |
0 |
0 |
0 |
5870 |
1056,6 |
Итого: |
9870 |
1776,6 |
17700,05 |
2700,05 |
0 |
0 |
27570,05 |
4476,65 |
Таблица 8. Учет расчетов с покупателями за 3-й квартал 2013 г. по ООО «НАДЕЖДА»
Наименование организации |
Задолженность на начало периода, руб |
Поставка, руб |
Оплата, руб |
Задолженность на конец периода, руб | ||||
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС |
Сумма вкл НДС |
НДС | |
ООО "СПОРТ" |
112500 |
17161 |
675000,00 |
102966,10 |
675000,00 |
102966,10 |
112500 |
17161 |
Итого: |
112500 |
17161 |
675000,00 |
102966,10 |
675000,00 |
102966,10 |
112500 |
17161 |
Таблица 9. Учет расчетов с подотчетными лицами за 3-й квартал 2013 г. по ООО «НАДЕЖДА»
ФИО |
Задолженность на начало периода, руб |
Обороты за период, руб. |
Задолженность на конец периода, руб | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
Самсонов М.М. |
-------- |
-------- |
7750 |
7750 |
-------- |
-------- |
Антонов С.К. |
-------- |
-------- |
300 |
300 |
-------- |
-------- |
Итого |
-------- |
-------- |
8050 |
8050 |
-------- |
-------- |
Расчеты с персоналом по оплате труда оформляются ежемесячно ведомостью по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», представленной в таблицах 10, 11, 12. Одновременно с начислением зарплаты производится удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Директору
ООО «НАДЕЖДА» Самсонову М.М. ежемесячно
начисляется заработная плата по тарифной
ставке в размере
16740 рублей; бухгалтеру Седых Л.А. ежемесячно
начисляется заработная плата по тарифной
ставке в размере 14900 рублей; вязальщицам
свитеров Соколовой К.Б. и Ивановой И.И.
ежемесячно начисляется сдельная оплата
в размере 500 рублей за один свитер; вязальщицам
шапок Карповой Т.Ю. и Сидоровой П.Н. ежемесячно
начисляется сдельная оплата в размере
1200 рублей за одну шапку.
Согласно представленных справок: Соколова К.Б. имеет одного ребенка 2-х лет; Иванова И.И. имеет троих детей школьного возраста; Сидорова П.Н. имеет сына 5-ти лет и дочь 25-ти лет.
Таблица 10. Ведомость начисления заработной платы работникам ООО «НАДЕЖДА» за июль 2013 г.
ФИО |
Должность |
Вид работы |
Стандарт. вычеты, руб. |
Начислено, руб. |
Налогооблагаемая база, руб. |
Сумма налога на доходы, руб. |
Сумма
к выдаче, |
Самсонов М.М. |
директор |
постоян. |
0 |
16 740 |
16 740 |
2176,2 |
14 564 |
Седых Л.А. |
бухгалтер |
постоян. |
0 |
14900 |
14900 |
1937 |
12963 |
Соколова К.Б. |
вяз. свитеров |
постоян. |
1400 |
2500 |
1100 |
143 |
2357 |
Иванова И.И. |
вяз. свитеров |
постоян. |
5800 |
2500 |
0 |
0 |
2500 |
Карпова Т.Ю. |
вяз. шапок |
постоян. |
0 |
36000 |
36000 |
4680 |
31320 |
Сидорова П.Н. |
вяз. шапок |
постоян. |
1400 |
12000 |
10600 |
1378 |
10622 |
Антонов С.К. |
мастер |
постоян. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого: |
8600 |
84 640 |
79 340 |
10314,2 |
74 326 |
Таблица 11. Ведомость начисления заработной платы работникам ООО «НАДЕЖДА» за август 2013 г.
ФИО |
Должность |
Вид работы |
Стандарт. вычеты, руб. |
Начислено, руб. |
Налогооблагаемая база, руб. |
Сумма налога на доходы, руб. |
Сумма
к выдаче, |
Самсонов М.М. |
директор |
постоян. |
0 |
16 740 |
16 740 |
2176,2 |
14 564 |
Седых Л.А. |
бухгалтер |
постоян. |
0 |
14900 |
14900 |
1937 |
12963 |
Соколова К.Б. |
вяз. свитеров |
постоян. |
1400 |
40000 |
38600 |
5018 |
34982 |
Иванова И.И. |
вяз. свитеров |
постоян. |
5800 |
10000 |
4200 |
546 |
9454 |
Карпова Т.Ю. |
вяз. шапок |
постоян. |
0 |
24000 |
24000 |
3120 |
20880 |
Сидорова П.Н. |
вяз. шапок |
постоян. |
1400 |
60000 |
58600 |
7618 |
52382 |
Антонов С.К. |
мастер |
постоян. |
0 |
13000 |
13000 |
1690 |
11310 |
Итого: |
8600 |
178 640 |
170 040 |
22105,2 |
156 535 |
Таблица 12. Ведомость начисления заработной платы работникам ООО «НАДЕЖДА» за сентябрь 2013 г.
ФИО |
Должность |
Вид работы |
Стандарт. вычеты, руб. |
Начислено, руб. |
Налогооблагаемая база, руб. |
Сумма налога на доходы, руб. |
Сумма
к выдаче, |
Самсонов М.М. |
директор |
постоян. |
0 |
16 740 |
16 740 |
2176,2 |
14 564 |
Седых Л.А. |
бухгалтер |
постоян. |
0 |
14900 |
14900 |
1937 |
12963 |
Соколова К.Б. |
вяз. свитеров |
постоян. |
1400 |
30000 |
28600 |
3718 |
26282 |
Иванова И.И. |
вяз. свитеров |
постоян. |
5800 |
25000 |
19200 |
2496 |
22504 |
Карпова Т.Ю. |
вяз. шапок |
постоян. |
0 |
36000 |
36000 |
4680 |
31320 |
Сидорова П.Н. |
вяз. шапок |
постоян. |
1400 |
36000 |
34600 |
4498 |
31502 |
Антонов С.К. |
мастер |
постоян. |
0 |
13000 |
13000 |
1690 |
11310 |
Итого: |
8600 |
171 640 |
163 040 |
21195,2 |
150 445 |
Таблица 13. Ведомость учета готовой продукции за 3 квартал 2013 г. по ООО «НАДЕЖДА»
Наименование |
Остаток на начало периода |
Выпуск |
Отгрузка |
Остаток на конец периода | ||||
кол., шт. |
сумма, руб |
кол., шт. |
сумма, руб |
кол., шт |
сумма, руб |
кол., шт. |
сумма, руб | |
свитера |
20 |
15600 |
220 |
172190,81 |
150 |
117402,82 |
90 |
70387,98 |
--------- |
--------- |
--------- |
--------- |
--------- |
--------- |
20 |
15600,00 | |
--------- |
--------- |
--------- |
--------- |
--------- |
--------- |
70 |
54787,98 | |
шапки |
50 |
5250 |
170 |
285636,51 |
0 |
0 |
220 |
290886,51 |
Итого |
70 |
20850 |
390 |
457827,315 |
150 |
117402,82 |
400,00 |
361274,49 |
Таблица 14. Учёт расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал за 3 квартал 2013 г. по ООО «НАДЕЖДА»
ФИО |
Задолженность на начало периода, руб |
Взносы за период, руб |
Задолженность на конец периода, руб |
ООО "МИГ" |
210000 |
0 |
210000 |
Сомов М.М. |
0 |
0 |
0 |
Семенова Л.А. |
0 |
0 |
0 |
Итого: |
210000 |
0 |
210000 |
Таблица 15 - Непропорциональные затраты за 3 квартал 2013 г. по ООО «НАДЕЖДА»
Статьи расходов |
Сумма, руб |
Заработная плата админ.-управленческого аппарата |
94920 |
Начисления в фонды соц. страхования (АУП) |
28476 |
Арендная плата |
47457,63 |
Прочие расходы: |
|
Канцтовары |
160 |
Электроэнергия |
1320 |
Итоги: |
172333,63 |
На
базе исходных данных и производственных
расчетов формируется
оборотно-сальдовая ведомость за отчетный
период.
Оборотно-сальдовая ведомость — один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта.
Таблица 16. Оборотно-сальдовая ведомость за 3 квартал 2013 года по ООО «НАДЕЖДА»
Код счета |
Остаток на начало периода |
Обороты за период |
Остатки
на конец | |||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |||
10 |
4100 |
- |
21822,03 |
22116,29 |
3805,74 |
- | ||
10.1.01 |
3750 |
- |
13983,05 |
14393,60 |
3339,45 |
- | ||
10.1.02 |
200 |
- |
2711,86 |
2911,86 |
0,00 |
- | ||
10.6.01 |
150 |
- |
4872,88 |
4650,83 |
372,05 |
- | ||
10.6.02 |
- |
- |
254,24 |
160,00 |
94,24 |
- | ||
19 |
1866 |
- |
13934,83 |
13934,83 |
1866,00 |
- | ||
20 |
- |
- |
469956,29 |
457827,31 |
12128,98 |
- | ||
20.1 |
- |
- |
173536,66 |
172190,81 |
1345,85 |
- | ||
20.2 |
- |
- |
296419,64 |
285636,51 |
10783,13 |
- | ||
25 |
- |
- |
33800,00 |
33800,00 |
0,00 |
- | ||
26 |
- |
- |
172333,63 |
172333,63 |
0,00 |
- | ||
43 |
20850 |
- |
457827,31 |
117402,82 |
361274,49 |
- | ||
43.1 |
15600 |
- |
172190,81 |
117402,82 |
70387,98 |
- | ||
43.2 |
5250 |
- |
285636,51 |
0 |
290886,51 |
- | ||
45 |
- |
- |
117402,82 |
117402,82 |
0,00 |
- | ||
50 |
412 |
- |
238910,80 |
238911,00 |
411,80 |
- | ||
51 |
1365000 |
- |
2675813,56 |
479961,40 |
3560852,16 |
- | ||
60 |
- |
9870 |
- |
17700,05 |
- |
27570,05 | ||
60.2.01 |
- |
4000 |
- |
9500,05 |
- |
13500,05 | ||
60.2.02 |
- |
- |
- |
3200,00 |
- |
3200,00 | ||
60.2.03 |
- |
- |
- |
5000,00 |
- |
5000,00 | ||
60.2.04 |
- |
5870 |
- |
- |
- |
5870,00 | ||
62 |
112500 |
- |
675000,00 |
675000,00 |
112500,00 |
- | ||
66 |
- |
80000 |
- |
2000,01 |
- |
82000,01 | ||
67 |
- |
- |
- |
2060000,00 |
- |
2060000,00 | ||
68 |
- |
12679 |
67549,43 |
200640,1889 |
- |
145769,7589 | ||
68.1 |
- |
3679 |
- |
44059,49 |
- |
47738,49 | ||
68.2 |
- |
7000 |
13934,83 |
102966,10 |
- |
96031,27 | ||
68.3 |
- |
2000 |
53614,60 |
53614,60 |
- |
2000,00 | ||
69 |
- |
- |
130476,00 |
130476,00 |
- |
- | ||
70 |
- |
- |
284475,60 |
434920,00 |
- |
150444,40 | ||
70.1 |
- |
- |
284475,60 |
434920,00 |
- |
150444,40 | ||
71 |
- |
- |
8050,00 |
8050,00 |
- |
- | ||
Продолжение Таблицы 16 |
||||||||
75 |
210000 |
- |
- |
- |
210000 |
- | ||
76 |
- |
519050 |
56960 |
65598 |
- |
527688 | ||
76.5.01 |
- |
15050 |
- |
8638,00 |
- |
23688,00 | ||
76.5.02 |
- |
504000 |
56000,00 |
56000,00 |
- |
504000,00 | ||
76.5.03 |
- |
- |
960,00 |
960,00 |
- |
0,00 | ||
80 |
- |
1071000 |
- |
- |
- |
1071000,00 | ||
90 |
- |
- |
675000,00 |
675000,00 |
675000,00 |
675000,00 | ||
90.1 |
- |
- |
- |
675000,00 |
- |
675000,00 | ||
90.2 |
- |
- |
289736,45 |
- |
289736,45 |
- | ||
90.3 |
- |
- |
102966,10 |
- |
102966,10 |
- | ||
90.9 |
- |
- |
282297,45 |
- |
282297,45 |
- | ||
91 |
- |
- |
124000,02 |
- |
124000,02 |
- | ||
99 |
- |
22129 |
44059,49 |
344297,46 |
- |
322366,97 | ||
ИТОГО: |
1714728 |
1714728 |
6267371,814 |
6267371,81 |
5061839,188 |
5061839,188 | ||
Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Бухгалтерский баланс ООО «НАДЕЖДА» за 3-й квартал 2013 г. представлен в ПРИЛОЖЕНИИ А.
Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и путем сопоставления доходов и расходов показывает, каким образом она получила прибыли и убытки. Отчет о прибылях и убытках ООО «НАДЕЖДА» за 3-й квартал 2013 г. представлен в ПРИЛОЖЕНИИ Б.
Заключение
В 3-ем квартале 2013 года ООО «НАДЕЖДА» выпустило следующую продукцию (вязаные изделия):
- свитера в количестве 220 штук;
- шапки в количестве 170 штук;
Себестоимость одного свитера составила 782,69 рублей.
Себестоимость одной шапки составила 1 680,21 рублей.
Реализацию своей продукции предприятие осуществляет по следующим ценам:
Цена реализации одного свитера (вкл. НДС) – 4500 рублей (без НДС - 3690 рублей).
Цена реализации одной шапки (вкл. НДС) – 1250 рублей (без НДС – 1025 рублей).
В отчетном квартале ООО «НАДЕЖДА» реализовало свитера в количестве 150 штук на сумму 675000,00 рублей. Реализацию шапок предприятие не осуществляло.
На складе имеется остаток готовой продукции:
- свитера в количестве 90 штук;
- шапки в количестве 220 штук;
Найдем процентное выражение себестоимости продукции от её отпускной цены с учетом НДС:
Себестоимость одного свитера составляет 17,4% от его отпускной цены с учетом НДС.
Себестоимость одной шапки составляет 134,4% от её отпускной цены с учетом НДС.
Судя по полученным
В отчетном квартале ООО «НАДЕЖДА» получило прибыль в размере 282297,45 рублей. Имеется задолженность перед поставщиками материалов и услуг на сумму 27570,05 рублей, задолженность перед персоналом организации на сумму 150444,40 рублей, задолженность перед государственными и внебюджетными фондами на сумму 145769,7589 рублей, а также задолженность перед прочими кредиторами в размере 527688. Я считаю рациональным осуществить погашение вышеупомянутых задолженностей в 4 квартале 2013г.
- Организация бухгалтерского учета и повышению эффективности использования основных средств
- Организация бухгалтерского учета и формирование отчетности на предприятии
- Организация бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм (на примере ЗАО «АстраТехгаз»)
- Организация бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм на примере ОАО «Астраханское стекловолокно»
- Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере ООО « Касса Взаимопомощи»
- Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов
- Организация бухгалтерского учета материальных ценностей. Формирование показателей бухгалтерской отчетности
- Организация бухгалтерского учета заемного капитала(расчеты по договору займа)
- Организация бухгалтерского учета заработной платы
- Организация бухгалтерского учета затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции
- Организация бухгалтерского учета затрат на производство продукции, работ, услуг
- Организация бухгалтерского учета и аудита торговых операций в розничном предприятии
- Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в СКГМИ
- Организация бухгалтерского учета и налогообложения строительной фирмы
