Организация и методика налогового консультирования. 2

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 

Уфимский государственный авиационный  технический университет

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

100

                        

90

                        

80

                        

70

                        

60

                        

50

                        

40

                        

30

                        

20

                        

10

                        

 

 

 

курсовая работа

по дисциплине «Организация и методика налогового консультирования»

 

 

                                                                                          

 

 

 

 

Студентки:  IV  курса

Группы:  Н-407

 

Научный руководитель:

Преп. кафедры  НиН

Ахметова Виктория Михайловна  


 

 

 

 

 

Уфа, 2013 год

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 

Уфимский государственный  авиационный технический университет. Институт экономики и управления

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

З А Д А  Н И Е

 

на  курсовую работу по дисциплине «Организация и методика налогового консультирования»

 

 

Студент  группа Н-407

(Фамилия, Имя, Отчество)

 

 

1. Основное содержание:

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Финансовые и налоговые показатели деятельности ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции"

1.1. Общая характеристика предприятия

1.2. Учетная политика  организации

1.3. Технико-экономические и финансовые показатели предприятия

1.4. Налоговая нагрузка предприятия

ГЛАВА 2. Схемы оптимизации налогообложения

2.1. Варианты сближения учетной политики по бухгалтерскому и

налоговому учету

2.2. Пути оптимизации налогообложения

2.3. Налоговые риски  предприятия

2.4. Сравнительная характеристика  налоговой нагрузки до и после

налогообложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

2. Требования к оформлению:

 

2.1. Курсовая работа должна быть оформлена в редакторе Microsoft  Word  на белой бумаге формата А4 в соответствии с требованиями ЕСКД ГОСТ.

 

2.2 Курсовая работа должна содержать следующие разделы:

Введение

1. Теоретическая часть

2. Расчетная часть

Заключение

Список использованной литературы

 

2.3 Текст курсовой работы, таблицы и графики должна быть оформлена в редакторе Microsoft  Word  на белой бумаге формата А4.

 

 

Дата выдачи задания  «___»_________20     г.

 

 

Руководитель: Ахметова Виктория Михайловна            ___________________

                                                                (подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................5

ГЛАВА 1. Финансовые и  налоговые показатели деятельности  ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции"

1.1. Общая  характеристика предприятия.....................................................7

1.2. Учетная политика  организации...............................................................9

1.3. Технико-экономические  и финансовые показатели предприятия.....16

1.4. Налоговая нагрузка предприятия..........................................................22

ГЛАВА 2. Схемы оптимизации  налогообложения

2.1. Варианты сближения  учетной политики по бухгалтерскому  и

налоговому учету..........................................................................................31

2.2. Пути оптимизации  налогообложения...................................................32

2.3. Налоговые риски предприятия..............................................................40

2.4. Сравнительная характеристика налоговой нагрузки до и после

налогообложения...........................................................................................43

ЗАКЛЮЧЕНИЕ..........................................................................................................45

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.........................................................................................47

ПРИЛОЖЕНИЯ.........................................................................................................49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Желание каждого налогоплательщика  платить как можно меньше налогов  вполне естественное и объяснимое. Ведь в России доля налоговых выплат от получаемых доходов довольно высока. Выходом может стать законная экономия на налогах, то есть так называемая оптимизация налогообложения. Оптимизация налогов является в настоящее время составной частью налоговых правоотношений, возникающих между налогоплательщиком и государством. Стремление предприятия обеспечить собственную конкурентоспособность в конечном итоге приводит к минимизации налоговых платежей.

Оптимизация налогообложения - это легальный способ обхода налогов, но в то же время процесс долгий и требующий достаточных знаний в области исчисления и уплаты налогов. Трудностей еще добавляет  Российское законодательство, предусматривающее большое количество налогов и разные способы определения налогооблагаемой базы.

Однако при этом, налоговым  законодательством Российской Федерации  предоставляются все возможности  для поиска путей снижения налоговых  выплат, а именно наличием в законодательстве налоговых льгот, различных ставок налогообложения, наличием различных источников отнесения расходов и затрат и др.

Кроме того, оптимизация (минимизация) налогообложения - это  уменьшение размеров налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех представленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов. Другими словами, это организация деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства. В связи с этим, такие действия налогоплательщика не составляют состав налогового преступления или правонарушения и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика, таких, как доначисление налогов, пени, а также взыскание налоговых санкций. Отсюда и вытекает главное отличие налоговой оптимизации от уклонения от уплаты налогов.

Актуальность курсовой работы по дисциплине «Организация и методика налогового консультирования» не вызывает сомнения.

Данная работа выполняется  на примере конкретного предприятия. В частности, на примере ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции".

Целями курсовой работы являются определение налоговой  нагрузки предприятия и в зависимости  от ее доли предложить схемы оптимизации  налогообложения.

     Для реализации данных целей были поставлены следующие задачи:

  • Провести анализ технико-экономических показателей предприятия;
  • Рассчитать налоги  и сделать анализ налоговой нагрузки;
  • Составление учетной политики предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета, как одной из элементов налоговой оптимизации;
  • Разработать схемы оптимизации налогообложения по наиболее проблемным налогам;
  • Сравнить налоговую нагрузку до и после оптимизации.

Для расчета налоговой нагрузки ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции" были использованы «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» за 2012 год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Финансовые и налоговые показатели деятельности  ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции"

1.1. Общая   характеристика предприятия

Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции было образовано в апреле 2000 года и получило название Центральное конструкторское бюро по механизации и автоматизации предприятий Башэнерго.

  За время с 2000 года до 2003 года по инициативе  Башэнерго в Обществе происходили организационные преобразования. В результате этих преобразований Центральное конструкторское бюро по механизации и автоматизации предприятий Башэнерго было преобразовано в Специальное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции со статусом филиала ОАО «Башэнерго».

В 2004 году состоялось Общее собрание акционеров ОАО "Башэнерго", на котором было принято решение о реорганизации ОАО "Башэнерго" в форме выделения (Протокол Общего собрания акционеров от 29.06.2004г. №1). В соответствии с этим решением Специальное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции – филиал ОАО "Башэнерго" было образовано в ОАО «Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции».

Основным направлением деятельности являлась разработка проектной документации по реконструкции инженерных сетей и систем (тепловые и газовые магистрали, водопровод и канализация, кабельные линии до 220 кВ, подземные коллекторы, тоннели, дюкеры, автодороги всех типов и др.), в том числе, основных технологических участков всех электростанций ОАО «Башэнерго». В результате был создан архив проектно-конструкторской, сметной и общестроительной документации на капитальные ремонты, реконструкцию и строительство разного рода объектов, в том числе работ по подстанциям 500 кВ.

Аналогичные работы проводились по десяткам подстанций напряжением до 220 кВ по замене силовых трансформаторов, коммутационного оборудования, трансформаторов тока и напряжения, а также выполнялись работы по системам электроснабжения до 20 кВ районов г. Уфы.

В последние годы ОАО «СПКБРР» интенсивно развивало новые направления  деятельности (генеральный подряд, строительно-монтажные работы, пуско-наладочные работы и энергосервисная деятельность) в которых успешно реализовало  ряд проектов.

ОАО «СПКБРР» оказывает широкий спектр услуг связанных с реконструкцией и строительством инженерных сетей и систем.

Основными направлениями  деятельности являются:

- Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

- Проектно-изыскательские работы

- Генеральный подряд

- Строительно-монтажные работы

- Энергосервисная деятельность

- Услуги по выводу на оптовый рынок

- Энергетический аудит и консалтинг

В 2012 году ОАО «Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции», сохраняя преемственность традиций и накопленный опыт, продолжало выполнять работы по проектированию инженерных сетей и систем энергохозяйства города Уфы.

Однако пристальное  внимание и усилия компании в 2012 году уделялись развитию электросетевого направления в проектной деятельности. За прошедший год заключено более 20 новых контрактов на общую сумму более 675 млн. руб. Большая часть из них является договорами «под ключ» -  комплексного сопровождения от стадии проектирования до окончания строительства и ввода объектов в эксплуатацию. Производственно-хозяйственная деятельность ОАО «СПКБРР» в 2012 году была ориентирована на получение прибыли, желаемый результат был достигнут.

1.2. Учетная  политика организации

На основании и в  соответствии с Федеральным законом  от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н, Налоговым кодексом Российской Федерации применяется следующая учетная политика для целей налогообложения [10].

При осуществлении бухгалтерского учета использовать План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Формы первичной документации, их периодичность и порядок составления определяются в графике документооборота.

Положение  учетной политики

Утверждено

Основание

Организация ведения  бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет организации ведет:

- штатный бухгалтер;

п. 6 ФЗ от 21.11.1996 г. 
N 129-ФЗ О бухгалтерском учете

Стоимостной лимит основных средств, списываемых на затраты на производство (расходы на продажу)

В настоящее время основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу  следует списывать на затраты  на производство (расходы на продажу).

п. 18 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н Об утверждении ПБУ Учет основных средств ПБУ 6/01

Способ начисления амортизационных  начислений

-линейный способ (первоначальная  стоимость умножить на норму  амортизации)

п. 18, 19 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н Об утверждении ПБУ Учет основных средств" ПБУ 6/01"

п.48 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка первоначальной стоимости основных средств

- не производится;

п. 14, 15 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н Об утверждении ПБУ Учет основных средств ПБУ 6/01

п.49 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Способ начисления амортизационных  отчислений по нематериальным активам

- линейный способ (исходя из норм, исчисленных на основании срока полезного использования)

п.56 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

ПБУ "Учет нематериальных активов ПБУ 14/2000 Приказ Минфин N 91н от 16.10.2000

Способ отражения в  бухгалтерском учете амортизационных  отчислений по нематериальным активам.

- путем накопления соответствующих  сумм на отдельном счете (кроме  организационных расходов и деловой репутации) (т. е. с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов");

п.21 и п. 31 ПБУ "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000" Приказ Минфин N 91н от 16.10.2000

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых  по продажным ценам).

- по себестоимости каждой единицы;

п.58, 60 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

п. 16 Приказа Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н "Об утверждении ПБУ "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"

Синтетический учет заготовления материалов.

- по фактической себестоимости  заготовления;

План счетов б/у ФХД орг-ции (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Списание общехозяйственных  расходов

- общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (порядок распределения);

Инструкция по применению Плана  счетов б/у ФХД организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи  продукции с длительным циклом изготовления

- по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции  в целом;

п. 13 и п. 17 Положения по б/у "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Инструкция по применению Плана  счетов б/у ФХД организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 46)

Синтетический учет выпуска  продукции

- с использованием счета 40 “Выпуск  продукции (работ, услуг)”;

Инструкция по применению Плана  счетов б/у ФХД организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

(пояснения к счетам 40, 43)

Оценка готовой продукции,

отгруженной продукции

- По полной фактической производственной  себестоимости

(счет 26 закрывается на  счет 20, счет 40 не используется);

п.59 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Оценка отгруженных  товаров, сданных работ и оказанных услуг

- по фактической полной себестоимости;

п.61 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Оценка незавершенного производства

- по прямым статьям расходов;

п.64 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Списание затрат по ремонту  основных средств на

себестоимость

- Создание резерва на ремонт  основных средств.

Инструкция по применению Плана  счетов б/у ФХД организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 97)

п.72 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Создание

резервов за счет себестоимости

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

п.72 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и  калькулирования себестоимости  продукции (работ, услуг).

Учет долгосрочной задолженности  по полученным кредитам и займам.

- Задолженность на срок более  12 месяцев учитывается в составе  долгосрочной задолженности до  истечения установленного договором  срока возврата заемных средств.

п. 6, 33 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по б/у "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

Учет дополнительных затрат, связанных с получение  займов и кредитов

- предварительно учитываются как  дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств.

п. 20 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения  по б/у "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

Учет процентов (дисконта) по выданным векселям и размещенным  облигациям

- в составе операционных расходах  в тех отчетных периодах, к  которым относятся данные начисления;

п. 18 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по б/у "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

Способ определения  стоимости финансового актива при  его выбытии

- по средней первоначальной  стоимости;

п. 26 Приказа Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н "Об утверждении ПБУ "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02

Отражение в бухгалтерской  отчетности прочих доходов и расходов

Виды операций, по которым прочие доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам.

п. 18.2 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н «Об утверждении ПБУ «Доходы организации" ПБУ 9/99»

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации,

по фондам

В соответствии с учредительными документами  организации.

ст.52 ГК РФ.

Инструкция по применению Плана  счетов б/у ФХД организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 84)

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Проводить инвентаризацию в обязательном порядке в случаях, установленных  действующими нормативными документами. Кроме того, проводить инвентаризацию кассы не реже одного раза в квартал.

ст.12 Федерального Закона РФ “О Бухгалтерском  учете” от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ.

“Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”, (утв. приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49)

п.27 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.


 

Разработка  учетной политики для целей налогообложения

Положение  учетной политики

Вариант 
(выбрать нужный)

Основание

Налог на добавленную  стоимость (НДС)

Момент определения  налоговой базы с целью исчисления НДС

- определение налоговой базы  по мере отгрузки и предъявления  покупателю расчетных документов;

ст. 167 НК РФ.

 

Налог на прибыль организаций

Определение даты получения дохода (осуществления расхода)

- по методу начисления;

271, 273 Налогового кодекса РФ.

Определение группы расходов, к которым будут относиться затраты (по затратам, которые могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов)

-  при приобретении материально-производственных  запасов (МПЗ) суммовые разницы,  проценты за кредит, расходы по  имущественному страхованию, относящиеся  к затратам на приобретение  МПЗ, до принятия МПЗ к учету  включать в стоимость приобретения  МПЗ;

- при приобретении (изготовлении) амортизируемого имущества суммовые разницы, проценты за кредит, расходы по имущественному страхованию, относящиеся к затратам на приобретение (изготовление) амортизируемого имущества, до момента принятия объекта амортизируемого имущества к учету включать в первоначальную стоимость амортизируемого имущества.

п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Методы списания сырья  и материалов при определении  размера материальных расходов

- метод оценки по средней  себестоимости;

ст. 254 Налогового кодекса РФ.

Методы оценки стоимости  покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

- по средней стоимости;

п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ.

Методы начисления амортизации

- линейный метод;

ст. 259 Налогового кодекса РФ.

Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства

- включение в состав расходов  отчетного (налогового) в размере  не более 10% первоначальной стоимости  основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки,  дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

п.1.1. ст 259 Налогового кодекса РФ.

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

- относятся к расходам текущего  отчетного (налогового) периода по  мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены;

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ.

Порядок распределения  прямых расходов на НЗП и на изготовленную  в текущем месяце продукцию (выполненные  работы, оказанные услуги)

Оценку НЗП производить по стоимости прямых расходов в следующем порядке:

- распределение затрат на прямые и косвенные производится в соответствии с правилами, установленными в бухгалтерском учете (см. п. 1.16 данного документа);

- величина прямых расходов в НЗП определяется исходя из расчета по методу плановой стоимости.

п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ.

Метод списания на расходы  стоимости выбывших ценных бумаг.

- по стоимости единицы.

п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ.

Порядок уплаты

Исчислять налог на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода

п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ.


 

 

 

1.3 Технико-экономические и финансовые показатели предприятия

      Всего за 2012 год получена выручка от продаж в размере 129 124 тыс. рублей, в том числе по работам, находящимся в незавершенном производстве – 75 560,2 тыс.руб.

В 2012 году Обществом завершено 19 проектных работ на общую сумму 53 563,8 тыс.руб., из них по направлениям:

      • теплоэнергетика – 5 работ общей стоимостью 501,6 тыс.руб.
      • распределительные электрические сети – 4 работы стоимостью 47 205,7 тыс. руб.
      • инженерные сети (теплоснабжение, водоснабжение и    

     водоотведение)  – 6 работ стоимостью 571,4 тыс. руб. 

- прочие - 4 работы стоимостью 5 285,1 тыс. рублей

Структура выполненных в 2012 году работ в графическом виде представлена на диаграмме ниже:

В 2012 году, так же как и в 2011, имела место тенденция сокращения объема работ, выполняемых по объектам теплоэнергетики. Также имело место сокращение доли работ по объектам инженерных сетей. При этом отмечался рост объемов работ по объектам распределительных электрических сетей.

Основными заказчикам работ, выполненных ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту  и реконструкции" в 2012 году, являлись: ООО «РЕМСТРОЙПРОМ», ООО «Строительно-монтажное управление № 137-энерго», ООО «УК «Базовые инвестиции» (ЗПИФ недвижимости "СФЕРА и "ОКЕАН"), ООО "СТРОЙ ИНВЕСТ". На долю этих заказчиков приходится около 81 % выполненных работ.

Структуру выполненных в 2012 году работ в разрезе заказчиков можно увидеть на диаграмме:

 

        В 2012 году имело место следующее распределение объемов работ Общества по форме исполнения заказа:

     - работы, выполненные  собственными силами – 57 377,32 тыс.рублей

     - работы, выполненные  субподрядными организациями – 71 746,97 тыс. рублей.

 

В 2012 году ОАО "СПКБРР" получило выручку от продаж работ в размере  129 124 тыс. рублей.

 

       В  2012 году себестоимость выпущенной продукции (включая управленческие расходы) составила 121 566 тыс. рублей. Получена прибыль от продаж  на сумму  7 558 тыс. рублей.

Структура кредиторской задолженности  ОАО «Специализированное проектно-конструкторское  бюро по ремонту и реконструкции» по состоянию на 31.12.2012 года:

                                                                                                                                   тыс. руб.

Наименование  кредиторской задолженности

Срок наступления  платежа

 

До одного года

Свыше одного года

Кредиторская  задолженность перед поставщиками и подрядчиками, тыс.руб.

49848

-

в том числе  просроченная, тыс.  руб.

-

-

Кредиторская  задолженность перед персоналом организации,  тыс. руб.

2456

-

в том числе  просроченная,  тыс.руб.

-

-

Кредиторская  задолженность перед  государственными внебюджетными фондами, тыс. руб.

5887

-

в том числе  просроченная, тыс.руб.

-

-

Задолженность по налогам и сборам, руб.

9167

-

Займы и кредиты, всего, тыс.руб.

3600

24058

в том числе  просроченные,  тыс.руб.

-

-

Прочая кредиторская задолженность, тыс.руб.

42552

-

в том числе  просроченная, тыс. руб.

-

-

Задолженность участникам по выплате доходов

2219

--

Итого обязательства ( тыс. руб)

115728

24058


 

Информация о кредиторах Общества, на долю которых приходится не менее 10 процентов от общей суммы кредиторской задолженности эмитента на 31.12.2010:

1. ООО СТРОИТЕЛЬНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ «ГРАДМАШ»

 г. Екатеринбург, ул. Советская, д.56;

 сумма кредиторской задолженности составляет  33 750  тыс. рублей.

 

 

 

 

 

Структура дебиторской задолженности:

                                                                                                                               тыс. руб.

Вид дебиторской задолженности

Срок наступления платежа

 

До одного года

Свыше одного года

Дебиторская задолженность  покупателей  и заказчиков, тыс. руб.

50039

-

в том числе просроченная,  тыс.руб.

 

Х

Дебиторская задолженность по векселям к получению, тыс.руб.

-

  

в том числе просроченная, тыс.руб.

-

Х

Дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, тыс.руб.

-

-

в том числе просроченная, тыс.руб.

-

Х

Дебиторская задолженность по авансам  выданным,  тыс.руб.

7889

  

в том числе просроченная,  тыс.руб.

-

Х

Прочая дебиторская задолженность, руб.

8789

  

в том числе просроченная, тыс.руб.

-

Х

Итого, тыс.руб.

66716

  

в том числе просроченная, тыс. руб.

-

Х


 

Сведения о дебиторах, на долю которых  приходится не менее 10% от общей суммы  дебиторской задолженности на 31.12.2010:

1. ОАО «ОЭК»

г. Уфа, Кирова, д.10, стр.4 ; 

сумма дебиторской задолженности-  5 952,72 тыс. руб.

2. ООО «Строительно-монтажное управление № 137-энерго» («СМУ-137-Э»)

г. Уфа, ул. Пермская, д.2;

сумма дебиторской задолженности-  26 500 тыс. руб.

 

 

1.4. Налоговая  нагрузка предприятия

Одним из важнейших аспектов функционирования современной налоговой  системы является воздействие налоговой  нагрузки предприятия на его хозяйственную  активность. Причем главной задачей  любой налоговой реформы является снижение налоговой нагрузки предприятия при условии компенсации выпадающих доходов, при этом остаются неопределенными временные и нормативные рамки этого процесса. Поэтому тема оптимизации налоговой нагрузки предприятия всегда актуальна для налоговых специалистов.

Налоговая нагрузка - это  комплексная характеристика, включающая: количество налогов и других обязательных платежей; структуру налогов; механизм взимания налогов.

Для расчета  налоговой нагрузки, рассчитаем сумму  налога для уплаты в бюджет, по каждому  налогу, который уплачивает организация.                  

Налог на добавленную  стоимость

Выручка от реализации работ  за налоговый период без НДС составляет 129124 тыс. руб.

Внереализационные доходы за налоговый период без НДС составляют 6331 тыс. руб.

Налоговой базой для  налога на добавленную стоимость будет сумма выручки и внереализационных доходов.

НБ = 129124 + 6331 = 135455 тыс. руб.

НДС пол = 135455*18%/100% = 24382 тыс. руб. 

Себестоимость продаж за налоговый период равна 90178 тыс. руб.

Внереализационные расходы  за налоговый период равны 7471 тыс. руб.

Все расходы организации  документально подтверждены и экономически обоснованы, в связи с этим организация  имеет право применить налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость.

НДС упл. = (90178 + 7471)*18%/100% = 17577 тыс. руб.

Сумма НДС в бюджет = 24382 – 17577 = 6805 тыс. руб.

 

Налог на прибыль  организаций

Налоговой базой для  определения налога на прибыль организаций  является прибыль организации, определяемой как разница между доходами и расходами организации, в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

Выручка от реализации работ за налоговый период составляет 129124 тыс. руб.

Внереализационные доходы за налоговый период составляют 6331 тыс. руб.

Организация и методика налогового консультирования. 2 📙 Курсовая → 🆔 152960

Организация и методика налогового консультирования. 2 📙 Курсовая → 🆔 152960