Организация и методика налогового консультирования

Содержание

Введение...................................................................................................................4

Глава 1.  Пояснительная записка к отчету «Новосибирские   лотереи»  за 2008 год.............................................................................................................................5

Глава 2. Сближение учетной политики по налоговому и бухгалтерскому учету ОАО «Новосибирские лотереи»................................................................51

Глава 3. Оптимизация налогообложения ОАО «Новосибирские лотереи»...54

Глава 4. Налоговые риски.....................................................................................68

Заключение.............................................................................................................70

Список использованной литературы...................................................................71

Введение

Пояснительная записка - одна из составляющих бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в п27 ПБУ 4/99, а также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, о материально - производственных запасах, основных средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр) и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности .

В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации,

Целями данной курсовой работы являются:

                  составление пояснительной записки;

                  составление учетной политики организации;

                  анализ показателей финансово-экономической деятельности

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

                  Разработать пояснительную записку;

                  Разработать учетную политику;

                  Провести анализ показателей финансово-экономической деятельности организации;

                  Заполнить налоговые декларации.

Глава 1.  Пояснительная записка к отчету «Новосибирские   лотереи»  за 2008 год.

1.1.Организационно-экономическая характеристика ОАО «Новосибирские   лотереи»

1.1.1.  Общие сведения  ОАО «Новосибирские   лотереи»

Основной вид деятельности                     предоставление гостиничных услуг.

Открытое акционерное общество «Новосибирские   лотереи» (в дальнейшем именуемое «Общество») учреждено в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Общество является коммерческой организацией. Правовое положение Общества, порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности акционеров определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах» (далее – ФЗ «Об акционерных обществах»), иными правовыми актами Российской Федерации, а также настоящим Уставом.

Общество учреждено на неограниченный срок деятельности.

Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, расчетные и другие счета, а также штампы и бланки со своим наименованием.

Общество является собственником имущества, учитываемого на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и имущественными правами, на которые по законодательству Российской Федерации может быть обращено взыскание.

Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.

Общество не отвечает по обязательствам государства и своих акционеров, равно как государство не отвечает по обязательствам Общества.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации в соответствии с требованиями федеральных законов, а также за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Сведения о филиалах и представительствах Общества должны содержаться в настоящем Уставе. Сообщения об изменениях в Уставе Общества, связанных с изменением сведений о его филиалах и представительствах, представляются регистрирующему органу в уведомительном порядке.

Ответственность по обязательствам, возникшим в процессе участия филиалов в хозяйственном обороте от имени Общества, несет Общество.

На момент утверждения настоящей редакции Устава Общество не имеет филиалов и представительств.

Общество вправе иметь дочерние и зависимые Общества с правами юридического лица на территории Российской Федерации, созданные в соответствии с требованиями федеральных законов, а также за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения дочернего или зависимого Обществ, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Дочерние и зависимые общества являются юридическими лицами, не отвечают по обязательствам Общества, равно как Общество не отвечает по обязательствам дочерних обществ, за исключением случаев предусмотренных законодательством РФ.

Общество может на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации, межотраслевые, региональные и другие объединения на условиях, не противоречащих антимонопольному законодательству, действующему на территории РФ, и в порядке, предусмотренном законом и иными правовыми актами РФ.

Общество вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы, размеры и виды оплаты труда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

1.1.2. Деятельность  ОАО «Новосибирские   лотереи»

Общество является коммерческой организацией и осуществляет свою деятельность в целях извлечения прибыли.

      Основным видом деятельности организации является организация и проведение лотерей. Объём реализации лотерейных билетов в 2008 году составил 2116700рублей, что на 5 % меньше объёма реализации выполненного в 2007 году.

      Доход от сдачи в аренду имущества составил 1169492 руб.

      Для определения финансовых результатов взята за основу реализация лотерейных билетов на основании товарных накладных, счетов – фактур поступивших от организаторов лотерей.

      В результате доход от проведения лотерей составил 399494 рубля. что на 7,7% меньше по сравнению с доходом полученным от проведения лотерей в 2007 году.

.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством РФ. Отдельными видами деятельности Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью, как исключительной, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.

1.1.3. Организационная структура  ОАО «Новосибирские лотереи»

Органами управления Общества являются:

      Общее собрание акционеров;

На момент утверждения настоящей редакции Устава в Обществе единственным акционером является - ОАО «Новосибирские лотереи» (юридический адрес: 630099, г Новосибирск, Вокзальная магистраль 18, ОГРН № 1025403204529, ИНН 5407104588).

      Совет директоров;

      Генеральный директор – единоличный исполнительный орган.

Общее собрание акционеров является Высшим органом управления Общества.

Общее собрание, как орган управления Обществом, формируется непосредственно на основе участия в нем акционеров Общества и осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и ФЗ «Об акционерных обществах».

Совет директоров Общества осуществляет общее руководство деятельностью Общества в период межу Общими собраниями акционеров, на основе настоящего Устава и ФЗ «Об акционерных обществах». Совет директоров подлежит обязательному формированию (избранию) на годовом Общем собрании акционеров.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества- Генеральным директором, который избирается Советом директоров Общества и подотчетен Совету директоров и Общему собранию акционеров.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является Ревизор Общества.

Рисунок 1. Организационная структура ОАО «Новосибирские лотереи»

1.2.  Анализ  финансового состояния ОАО «Новосибирские лотереи»

1.2.1 Определение доходов и расходов ОАО «Новосибирские лотереи»

Таблица 1.Доходы ОАО «Новосибирские лотереи»

Таблица 2.Расходы ОАО «Новосибирские лотереи»

Структура себестоимости:

1)     сырье, материалы – 60%

2)     амортизация  - 10%

3)     фонд оплаты труда – 10%

4)     прочее – 20%

1.2.3 Хозяйственные операции ОАО «Новосибирские лотереи»

Хозяйственные операции по купле-продаже сырья, материалов, товаров или услуг ОАО «Новосибирские лотереи» за 4 квартал 2008 года.

Таблица 3. Хозяйственные операции ОАО «Новосибирские лотереи»за 4 кв.2008

1.2.4 Финансово-экономические показатели деятельности организации за отчетный период

1.Анализ производительности труда

Численность персонала ОАО «Новосибирские лотереи» на 2009 год составила 46 человек, на 2008 год составила 42 человека

ФОТ на 2009 = с/с х 50%= 6 623 611х50%= 693429 тыс.руб

Зараб.плата 2009    20 000руб.

ФОТ на 2008= с/с х 50%= 2 184 052х50%= 676576 тыс.руб.

Зараб.плата 2008    15 000руб.

Производительность труда – характеризует эффективность использования человеческих ресурсов предприятия и определяется затратами труда на единицу произведенной продукции

Производительность труда 2009 = 693429/46=3564,75тыс.руб.

Производительность труда 2008= 676576/42=2378,9тыс.руб.

Из анализа производительности труда видно, что она повысилась с 2378,9 до 3564,75 на 1185,85тыс.руб.

Темп роста произ.труда= (произ.труда 2009/ произ.труда 2008)х100%= (3564,75/2378,9)х100%=149,8%

Под ростом производительности труда подразумевается экономия затрат труда (рабочего времени) на изготовление единицы продукции или дополнительное количество произведенной продукции в единицу времени, что непосредственно влияет на повышение эффективности производства, так как в одном случае сокращаются текущие издержки на производство единицы продукции по статье «Заработная плата основных производственных рабочих», а в другом — в единицу времени производится больше продукции.

Трудоёмкость обратно пропорциональна производительности труда, выработке продукции на одного работника.

Трудоемкость - показатель, характеризующий затраты рабочего времени на производство определенной потребительной стоимости или на выполнение конкретных технологических операций.

Трудоемкость2009= численность/выручка= 46/41 297 636=0,00028чел

Трудоемкость2008= 42/23 777 692=0,00042чел

Средняя з/п 2009= (ФОТ/12)/численность= (16811805,5/12) /46 = =120,93тыс.руб

Средняя з/п 2008=(11 092 026/12)/42=92,4тыс.руб

Темп роста ср.з/п= (120,93/92,4)х100%=130,8%

Проведенный анализ производительности труда и заработной платы показывает, что производство предприятия является эффективным. Темп роста производительности труда выше темпа роста заработной платы, что показывает  эффективную работу по формированию финансового менеджмента.

2. Анализ основных производственных фондов.

Среднегодовая стоимость основных средств = (Стоимость ОС на начало года + Стоимость ОС на конец года)/2

Стоимость основных средств на начало года = 24 584 353 тыс.руб

Стоимость основных средств на конец года = 27 500 735 тыс.руб

Среднегод ст.ОС = (24 584 353 +27 500 735)/2 = 38 334 720,5 тыс.руб

Выручка = 41 297 636 тыс.руб

Численность ППП = 11585 человек.

Фондоотдача = Объем продаж/Среднегодовая стоимость ОС

Фо = 41 297 636/38 334 720,5 = 1,08

Фондоемкость = Среднегодовая стоимость ОС/Объем продаж

Фе = 38 334 720,5 1/41 297 636 = 0,92

Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость ОС/Численность

Фв = 38 334 720,5/11585 = 3308,9тыс. руб/чел

Фондоотдача отражает уровень среднегодовой стоимости основных средств в объеме продаж. На предприятии фондоотдача составляет 108%. Фондоемкость обратный показатель фондоотдаче 92%. Показатель фондовооруженности отражает уровень обеспеченности основными средствами. В ОАО «Новосибирские лотереи» этот уровень составляет 3308,9тыс. руб/чел на человека. Анализ основных производственных фондов показал положительную динамику развития предприятия.

3. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия характеризует уровень риска деятельности предприятия с точки зрения сбалансированности или превышения доходов над расходами.

Стоимость основных производственных фондов на начало года составила 24 584 353 тыс.руб., а на конец года 27 500 735 тыс.руб. Таким образом, стоимость основных производственных фондов увеличилась на 291 638,2. Это свидетельствует о том, что предприятие в целом финансово устойчиво.

Кредиторская задолженность предприятия увеличилась с 3 631 480тыс.руб. до 6 340 816 тыс. руб., дебиторская задолженность в течение года изменилась с 6 702 273 тыс. руб. до 6 226 469.

В целом экономический анализ показал, что у предприятия достаточно устойчивое положение.

Уровень заемных средств

Уровень заемных средств к собственному капиталу =(Заемные средства/Собственный капитал) = (Заемные средства/Собственный капитал) * 100%

Заемные средства =5 583 562тыс.руб

Собственный капитал = 28 174 192тыс.руб

Уровень заемных средств к собственному капиталу = (5 583 562/28 174 192)*100% = 19%

Отношение заемного капитала к собственному показывает, на сколько заемные средства предприятия покрывают собственные.

Уровень заемных средств к активам = (Заемные средства /актив предприятия)*100%

Заемные средства = 162558 тыс.руб

Активы предприятия =2117497 тыс.руб.

Уровень заемных средств к активам = (162558/2117497)х100%=13,2%

Анализ этих показателей показал, что в собственном капитале заемные средства составляют 19 %. а в активах 13,2 %. В целом динамика положительная. Отношение заемного капитала к активам предприятия показывает, на сколько заемные средства предприятия покрывают его оборотные и внеоборотные средства.

Коэффициент покрытия текущих активов = (Оборотные средства/Внеоборотные средства) * 100%

Оборотные средства = 8 413 646 тыс.руб

Внеоборотные средства = 33 690 935 тыс.руб

Коэффициент покрытия текущих активов = (8 413 646/ 33 690 935)*100%= 24,9%.

Коэффициент покрытия текущих активов показал, что оборотные активы на 24,9 % покрываются внеоборотными.

4.Анализ рентабельности.

Рентабельность (нем. rentabel - доходный, прибыльный), относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли (и дохода) предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Рентабельность продукции = (Прибыль от продаж/Себестоимость)*100%

Прибыль от продаж =4 674 025тыс.руб.

Себестоимость = 36 623 611 тыс.руб.

Рентабельность продукции = (4 674 025 / 36 623 611) * 100 % = 12,7%

Рентабельность продукции характеризует на сколько эффективно производство продукции, на сколько затраты на производство окупаются прибылью.

Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж/Выручка от реализации) * 100%

Прибыль от продаж = 4 674 025тыс.руб.

Выручка от реализации =41 297 636тыс. руб.

Рентабельность продаж = (4 674 025 / 41 297 636) * 100 % = 11,3%

Рентабельность продаж характеризует эффективность использования ресурсов, т.е. качество предпринимательской деятельности.

Рентабельность использования основных средств =(Чистая прибыль/ Стоимость основных средств) * 100 %

Чистая прибыль = 1 053 267 тыс.руб.

Стоимость основных средств = 27 500 735 тыс.руб.

Рентабельность использования основных средств = (1 и053 267/27 500 735)*100 % = 3,82%

Рентабельность использования основных производственных фондов показывает, на сколько эффективно используются основные средства.

Рентабельность активов =(Чистая прибыль/Активы предприятия)*100%