Организация и методика проведения налоговых проверок

Курсовая работа: Организация и методика проведения налоговых проверок

 

 РОСЖЕЛДОР

 

 Государственное образовательное  учреждение

 

 Высшего профессионального  образования

 

 «Ростовский государственный  университет путей сообщения» (РГУПС)

 

 

 Кафедра: «Экономика и  предпринимательство»

 

 

 Курсовая работа

 

 «Организация и методика  проведения налоговых проверок»

 

 

 Выполнила: студентка  группы ЭНА-4-002

 

 Переверзева А. В.

 

 

 Проверил: доц. Матюгин  С.К.

 

 

 Ростов-на-Дону

 

2008

 

 

 Содержание

 

 

Введение………………………………………………………………………..….3

 

1. Нормативно-правовая база  налоговых проверок…………………………….5

 

2. Организационная структура  налоговой инспекции по Ворошиловскому  району г. Ростова-на-Дону………………………………………………………..8

 

3. Организация работ по  проведению налоговых проверок…………………..14

 

3.1 Организация работ…………………………………………………………...14

 

3.2 Построение графиков  производства работ и движения  рабочей силы…..15

 

3.3 Оперативное управление  при проведении проверок на  базе сетевых моделей…………………………………………………………………………...16

 

3.4 Построение топологической  сети…………………………………………..19

 

3.5 Сетевые модели в  масштабе времени………………………………............20

 

3.6 Построение сетевого  графика в масштабе времени……………………….20

 

4. Организация работ по  проведению встречных налоговых  проверок….......22

 

5. Оценка отчетности налогоплательщика  с целью назначения выездной  налоговой проверки……………………………………………………...............29

 

6. Анализ конкретной ситуации  из практики налогообложения……………..34

 

7. Корректировка НК РФ………………………………………………..............36

 

Заключение………………………………………………………………….........39

 

Литература………………………………………………………………….........41

 

 

 Введение

 

 

 Среди форм налогового  контроля налоговые проверки  занимают ведущее положение по  действенности, эффективности и, соответственно, значимости. В настоящее время  вопросы правового регулирования  налоговых проверок имеют высокую  ценность как с теоретической  точки зрения - для выявления путей  дальнейшего совершенствования  законодательства, так и с практической  точки зрения - для более эффективной  защиты прав налогоплательщиков  и интересов государства.

 

 Налоговая проверка  направлена не только на установление  фактов нарушения законодательства  о налогах и сборах, в результате  которых бюджетной системой недополучены  суммы причитающихся к уплате  налогов и сборов, составляющие  значительную часть доходов государства, но и на предупреждение и  пресечение нежелательных последствий  несоблюдения действующих на  территории РФ правил осуществления  деятельности, ведения учета и  заполнения отчетности, оказание  помощи налогоплательщикам.

 

 В связи с этим  актуальность изучения вопросов  правового регулирования налоговых  проверок в Российской Федерации  обусловлена необходимостью полного  и всестороннего анализа проблем  правового регулирования налоговых  проверок с учетом изменений, внесенных в действующее законодательство  о налогах и сборах Федеральным  законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ "О  внесении изменений в часть  первую и часть вторую Налогового  кодекса Российской Федерации  и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" и сложившейся судебной практики.

 

 Поскольку налоговой  проверке может быть подвергнут  любой налогоплательщик, плательщик  сборов или налоговый агент  независимо от того, является  ли он организацией, индивидуальным  предпринимателем или просто  физическим лицом, знание соответствующих  положений НК РФ и специальной  нормативной правовой базы о  порядке назначения и проведения  налоговых проверок, о правилах  оформления документов, составляемых  в ходе налоговых проверок  и по их окончании, о порядке  вынесения решения по результатам  рассмотрения материалов налоговой  проверки поможет проверяемому  лицу дать взвешенную правовую  оценку правомерности требований  сотрудников налоговых органов, проводящих налоговую проверку, и правильно выстроить линию  защиты с целью успешной реализации  своих прав и законных интересов  в случае возникновения конфликтной  ситуации.

 

 В курсовой работе  рассмотрены особенности налогового  контроля в Российской Федерации, организация проведения выездных  налоговых проверок на базе  сетевых моделей и сетевых  моделей в масштабе времени, организация  работ по проведению встречных  налоговых проверок, а также корректировки  Налогового кодекса РФ.

 

 Целью курсовой работы  является анализ особенностей  налогового контроля в РФ, а  также организация проведения  налоговых проверок с использованием  различных моделей.

 

 Структура курсовой  работы. Курсовая работа состоит  из введения, описания нормативно-правовой  базы налоговых проверок, структура  налоговой инспекции по Ворошиловскому  району, теоретической части, оценки  отчетности налогоплательщика, корректировок  Налогового кодекса РФ, заключения.

 

 Во введении обосновывается  выбор заданной темы, цель курсовой  работы. В теоретической части  рассматривается организация работ  по проведению встречных налоговых  проверок. В заключении приведены  выводы и результаты по каждому  разделу курсовой работы.

 

 

1 Нормативно-правовая база  налоговых проверок

 

 

 В процессе осуществления  налогового контроля государственные  налоговые инспекции руководствуются  определенным перечнем нормативно-правовых  актов, регулирующих отношения в  сфере налогообложения. Данный перечень  содержит сотни наименований, они  изменяются и дополняются в  связи с переменами в экономической  и политической ситуации в  стране.

 

 Конституция РФ.

 

 Содержащие в Конституции  РФ нормы, регулирующие налоговые  отношения, имеют высшую юридическую  силу, прямое действие и применяются  на всей территории РФ. В частности, определяются субъекты налогообложения  и их гарантии, компетенция органов  власти РФ в сфере налогового  регулирования и законотворчества.

 

 Законодательство о  налогах и сборах:

 

 Федеральное: НК РФ, иные  федеральные законы, не вошедшие  в НК РФ.

 

 Региональное.

 

 Местное.

 

 Федеральные законы  о налогах были приняты одновременно  с принятием Закона «Об основах  налоговой системы». Они детализировали  положения, закрепленные в последнем. В частности, к таким законам  относятся Закон «О налоге  на налоге на прибыль с предприятий», «Об акцизах», и т. д. Таким образом, к каждому налогу принят соответствующий  закон. Данная категория нормативных  актов постоянно меняется в  зависимости от изменения налоговой  политики государства.

 

 Законы о федеральных  и других налогах не исчерпывают  правовую основу осуществления  налогового контроля. В иерархии  нормативно-правовых источников  после законов следуют подзаконные  акты по вопросам налогообложения  и организации работы налоговой  инспекции.

 

 

 Общероссийское законодательство.

 

 Важнейшим из законов, регулирующих деятельность налоговых  инспекций, является Закон РФ  «О налоговых органах Российской  Федерации» от 27.07.2006 г.

 

 Закон определяет задачи  и структуру налоговых органах, права и обязанности налоговых  органов при осуществлении налогового  контроля. Здесь же указывается  ответственность налоговых инспекций  и их должностных лиц, а также  их социальные гарантии.

 

 Закон «О налоговых  органах РФ».

 

 Закон «О референдуме  РФ».

 

 Таможенный кодекс  РФ.

 

 Бюджетный кодекс РФ.

 

 Ежегодный ФЗ «О  бюджете».

 

 Уголовный кодекс РФ.

 

 Кодекс об административных  правонарушениях.

 

 ФЗ «О бухгалтерском  учете».

 

 ФЗ «О порядке опубликования  и вступлении в законную силу  Федеральных Конституционных законов, актов палат Федеральных Собраний».

 

 Подзаконные нормативные  акты.

 

 В первую очередь, к  таким актам относятся указы  президента РФ.

 

 Другими самостоятельными  источниками налогового права  являются постановления и распоряжения  Правительства РФ по налогам  и другим обязательным платежам. Их содержание в большинстве  случаев связано с определением  налоговых ставок или налоговых  льгот, причем в соответствующем  законе содержится отсылочные  нормы, предусматривающие регулирование  отдельных налоговых отношений  нормативными актами Правительства  РФ.

 

 Акты органов общей  компетенции:

 

- Указы Президента РФ.

 

- Постановления Правительства  РФ.

 

- Нормативно-правовые акты  субъектов РФ.

 

- Нормативно-правовые акты  местных органов власти.

 

 Местные подзаконные  акты по вопросам налогообложения  издаются представительными органами  краев и областей, а также городов  и районов. Их юрисдикция определяется  Законом «Об основах налоговой  системы» и Законом «О местном  самоуправлении».

 

 Акты органов специальной  компетенции:

 

- Министерства финансов  РФ.

 

- Федеральной налоговой  службы.

 

- Таможенного комитета.

 

- Министерства внутренних  дел.

 

- Органов государственных  внебюджетных фондов.

 

 Решения Конституционного  суда РФ, Верховного суда РФ, Арбитражного  суда РФ, судов общей юрисдикции.

 

 Нормы международного  права.

 

 Международные договора  РФ.

 

 

2 Организационная структура  налоговой инспекции по Ворошиловскому  району г.Ростова-на-Дону

 

 

 Инспекции ФНС России  по Ростовской области.

 

 По районам:

 

 Азовский р-н, Аксайский  р-н, Веселовский р-н, Егорлыкский  р-н, Зерноградский р-н, Каменский  р-н, Константиновский р-н, Мартыновский  р-н, Мясниковский р-н, Неклиновский  р-н, Октябрьский р-н, Орловский р-н, Песчанокопский р-н, Пролетарский  р-н, Семикаракорский р-н, Тарасовский  р-н, Тацинский р-н, Целинский р-н, Цимлянский р-н, Чертковский р-н.

 

 По районам без районного  деления:

 

 г. Азов, г. Белая Калитва, г. Донецк, г. Каменск – Шахтинский, г. Красный Сулин, г. Сальск, г. Таганрог.

 

 По районам в городах:

 

 Ворошиловский р-он, Железнодорожный  р-он, Кировский р-н, Ленинский р-н, Октябрьский р-н, Первомайский р-н, Пролетарский р-н, Советский р-н.

 

 Инспекция ФНС по  Ворошиловскому району г.Ростова-на-Дону.

 

 Реквизиты:

 

 ИНН 6152001120 КПП 616101001 ОКАТО 60401000000

 

 Юридический адрес:

 

344113, г. Ростов-на-Дону, пр. Комарова, 28/5.

 

 Телефоны:

 

8-863 274-27-71 (секретарь) 8-863 274-48-60 (телефон справочной службы).

 

 Структурные подразделения  инспекции по Ворошиловскому  району г.Ростова-на-Дону.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- общий; - отдел работы  с - юридический;

 

- финансовый отдел; налогоплательщиками; - отдел регистрации

 

- отдел кадров; - отдел  камеральных налогоплательщиков;

 

- отдел информационных  проверок; - отдел контроля

 

 технологий; - отдел выездных  налоговых органов;

 

- отдел собственной проверок; - налогового аудита;

 

 безопасности; - отдел  учета налоговых - контрольной работы;

 

- отдел ввода и поступлений  и отчетности. - анализа налоговых

 

 обработки данных; поступлений.

 

- отдел информационной

 

 безопасности;

 

- отдел оперативного

 

 контроля и применения  ККТ;

 

- хозяйственный отдел.

 

 Отдел информационной  безопасности

 

 Реализация единой  политики по обеспечению защиты  интересов налоговых органов  от угроз в информационной  сфере;

 

 Обеспечение методического  руководства территориальных налоговых  органов при проведении ими  работ по защите информации.

 

 Установка в пределах  своей компетенции режим и  правила обработки, защиты информационных  ресурсов и согласования доступа  к ним.

 

 Отдел безопасности

 

 Обеспечение ведомственного  режима, организация мероприятий  по защите информации и контроль  за их выполнением.

 

 Организация и проведение  мероприятий по обеспечению безопасности  деятельности нижестоящих налоговых  органов.

 

 Организация мероприятий  по обеспечению режима секретности  и ведение секретного делопроизводства.

 

 Отдел оперативного  контроля и применения ККТ

 

 Организация рейдовой  работы в нижестоящих налоговых  органах по вопросам: выявления  налогоплательщиков, уклоняющихся  от постановки на учет, наличия  установленных документов, разрешающих  занятие деятельностью.

 

 Участие в контрольно-ревизионной  работе.

 

 Организационно-методическое  руководство нижестоящими налоговыми  органами по предмету деятельности  отдела.

 

 Отдел работы с налогоплательщиками

 

 Организует работу  отделов работы с налогоплательщиками  по приему и обработке отчетности  налогоплательщиков

 

 Организация работы  по повышению качества услуг  обслуживания налогоплательщиков, расширение сферы предоставляемых  услуг

 

 Организация работы  по оказанию информационной и  иной разъяснительной помощи  налогоплательщикам.

 

 Отдел анализа и  прогнозирования налоговых поступлений

 

 Анализ налоговых начислений, поступлений и сводной отчетности.

 

 Прогнозирование налоговых  поступлений в бюджеты различных  уровней.

 

 Контроль исполнения  бюджетных назначений.

 

 Организация и осуществление  взаимодействия с региональными  и местными органами законодательной  и исполнительной власти по  предмету деятельности отдела.

 

 Отдел системного и  технического обеспечения

 

 Формирование единой  технической политики в области  информатизации.

 

 Администрирование сетевыми  ресурсами и обеспечение защиты  от потерь данных в компьютерных  системах в аппарате Управления.

 

 Распределение средств  электронного хранения, обработки  и передачи данных по налоговым  органам.

 

 Формирование установленной  отчетности по предмету деятельности  отдела.

 

 Общий отдел

 

 Общее делопроизводство.

 

 Ведение государственного  архива документов.

 

 Ведение текущего архива  документов.

 

 Контроль исполнения  документов.

 

 Прием и отправка  документов по различным видам  каналов связи.

 

 Массовая печать и  размножение документов.

 

 Организационно-методическое  руководство нижестоящими налоговыми  органами по предмету деятельности  отдела.

 

 Отдел регистрации  и учета налогоплательщиков

 

 Осуществляет государственную  регистрацию отдельных категорий  юридических лиц.

 

 Осуществляет организационно-методическую  помощь нижестоящим налоговым  органам по вопросам регистрации  юридических лиц, учета налогоплательщиков  юридических и физических лиц, ведения ЕГРН и ЕГРЮЛ.

 

 Осуществляет прием  баз данных ЕГРН и ЕГРЮЛ  от нижестоящих налоговых органов  и формирование ЕГРН и ЕГРЮЛ  регионального уровня.

 

 Осуществляет передачу  баз данных ЕГРН и ЕГРЮЛ  регионального уровня на Федеральный  уровень.

 

 Осуществляет контроль  баз данных ЕГРН и ЕГРЮЛ  нижестоящих налоговых органов.

 

 Отдел контроля налоговых  органов

 

 Планирование проверок  нижестоящих налоговых органов.

 

 Организация и проведение  проверок нижестоящих налоговых  органов.

 

 Формирование установленной  отчетности по предмету деятельности  отдела.

 

 Оказание практической  помощи нижестоящим налоговым  органам по предмету деятельности  отдела.

 

 Финансовый отдел

 

 Выполнение функций  распорядителя и получателя бюджетных  средств федерального бюджета, определенных  Бюджетным кодексом Российской  Федерации.

 

 Осуществление бухгалтерского  учета и представление в установленном  порядке бухгалтерской отчетности  по единой системе данных об  имущественном и финансовом положении  налоговых органов и результатах  их финансово-хозяйственной деятельности, а также статистической отчетности.

 

 Формирование установленной  отчетности по предмету деятельности  отдела.

 

 Юридический отдел

 

 Представление интересов  налоговых органов в арбитражных  судах и судах общей юрисдикции.

 

 Правовая экспертиза  документов.

 

 Рассмотрение, систематизация  и анализ жалоб налогоплательщиков.

 

 Участие в работе  по совершенствованию налогового  законодательства.

 

 Отдел кадров

 

 Прием, увольнение, перемещение  персонала.

 

 Обеспечение соблюдения  трудового режима.

 

 Формирование и обеспечение  кадровой политики.

 

 Организация обучения  персонала.

 

 Отдел информационных  технологий

 

 Обеспечение единой  политики по применению прикладного  программного обеспечения.

 

 Эксплуатация регламентных  задач электронной обработки  данных, приема и передачи информационных  массивов.

 

 Организация приобретения  и внедрение новых информационных  технологий, в том числе новых  прикладных программных средств.

 

 Обучение и консультирование  пользователей ведомственных прикладных  программных средств.

 

 Отдел учета налоговых  поступлений и отчетности

 

 Организация оперативно-бухгалтерского  учета налогов, сборов и других  обязательных платежей.

 

 Формирование налоговой  и статистической отчетности.

 

 Отдел налогового аудита

 

 Организация досудебных  споров с налогоплательщиками .

 

 Выявление разногласий  в ходе налогового контроля  между проверяющим и проверяемым.

 

 Отдел камеральных  проверок

 

 Проведение камеральной  проверки налоговой отчетности, оформление ее результатов.

 

 Проведение камеральной  налоговой проверки, обоснованности  применения налогоплательщиком  налоговой ставки 0 % и налоговых  вычетов по НДС.

 

 

3 Организация и методика  проведения работ по налоговым  проверкам

 

 

3.1 Организация работ

 

 

 Организация любых  работ включает расчетные показатели  рабочего процесса:

 

 Объем работ в соответствующих  единицах (шт., час, руб.).

 

 Норма времени:

 

 

,

 

 

 где Т – трудозатраты,  - продолжительность выполнения  работ.

 

 Норма времени –  количество времени, необходимое  для выполнения 1 единицы работы  работниками соответствующей профессии, специальности, квалификации при  рациональной организации труда (чел.-час / ед.).

 

 Трудозатраты – количество  труда, затраченного на выполнение  определенной работы:

 

 

,

 

 

где Нвр. – норма времени,  – объем произведенных работ,  - продолжительность выполнения работ.

 

Продолжительность выполнения работы:

 

 

 или  ,

 

 

где  – нормативные трудозатраты, Нвр. – норма времени,  – объем произведенных работ, - количество человек.

 

При выполнении работ необходимо обеспечить высокую производительность труда, при этом следует учитывать коэффициент переработки :

 

 

,

 

 

;

 

 

.

 

 

где Тн – нормативные трудозатраты, Тф – фактические трудозатраты.

 

Значение коэффициента переработки должно находиться в пределах:

 

 

 ≤ 1,25 %,

 

 

3.2 Построение графиков  производства работ и движения  рабочей силы

 

 

Построим график производства работ (график проведения выездных налоговых проверок) и график движения рабочей силы при поточном методе выполнения работы.

 

Исходные данные:

Проверяемая организация  Продолжительность выполнения работ

 

t1  t2  t3  t4

1  2  4  0  7

2  5  2  7  4

3  7  9  6  5

4  4  7  2  8

5  3  8  3  6

Количество человек  3  7  2  5

 

 

 

 Где t1 – инвентаризация; t2 – проверка первичной документации; t3 – встречная проверка; t4 – сверка  первичной и отчетной документации.

 

 В нашем случае графики  представляют собой неритмичный  поток.

 

 Для построения графика  рассчитаем интервалы:

 

2+0+4+2+9+7+8=32 =6

 

2+5+0+2+9+7+8=33 =5

 

2+5+7+0+9+7+8=38 =0

 

2+5+7+4+0+7+8=33 =5

 

2+5+7+4+3+0+8=29 =9

 

4+0+0+7+6+2+3=22 =11

 

4+2+0+7+6+2+3=24 =9

 

4+2+9+0+6+2+3=26 =7

 

4+2+9+7+0+2+3=27 =6

 

4+2+9+7+8+0+3=33 =0

 

0+0+7+4+5+8+6=30 =2

 

0+7+0+4+5+8+6=30 =2

 

0+7+6+0+5+8+6=32 =0

 

0+7+6+2+0+8+6=29 =3

 

0+7+6+2+3+0+6=24 =8

 

 По исходным данным  и рассчитанным интервалам строим  график производства работ и  график движения рабочей силы (Приложение 1).

 

 Как видно из графика, срок проведения проверки при  поточной организации работ составляет 55 дней и максимальное количество  задействованных в выездной налоговой  проверке инспекторов составляет 14 человек.

 

 

3.3 Оперативное управление  при проведении проверок на  базе сетевых моделей

 

 

 Рассмотрим элементы  сетевого графика.

 

 К ним относятся:

 

 Работа – процесс, требующий  затрат времени и других ресурсов.

 

 Сетевые модели применяются  только в том случае, когда  время измеряется сутками (процессы  протекают несколько суток). Работа  на графике изображается в  виде

 

2. Событие – это момент  времени, когда завершаются одни  работы и начинаются другие. Событие  представляет собой результат  проведенных работ и, в отличие  от работ, не имеет протяженности  во времени. Событие на графике  изображается

 

 Взаимосвязь работ  и событий, необходимых для достижения  конечной цели проекта, изображается  с помощью сетевого графика. Начало  и окончание любой работы описываются  парой событий, которые называются  начальным и конечным событиями.

 

 

 

 

 

Любое событие может считаться наступившим только тогда, когда закончатся все входящие в него работы. Событие, не имеющее предшествующих ему событий, называют исходным. Событие, которое не имеет последующих событий и отражает конечную цель проекта, называется завершающим.

 

3. Ожидание (фиктивная работа) – процесс, требующий затрат времени, но не требующий затрат других  ресурсов. Например, налоговые инспектора  приостановили проверку.

 

4. Зависимость – процесс, не требующий никаких затрат  ресурсов, только показывает зависимость  одной работы от другой. Например, налог на прибыль нельзя проверить, не проверив НДС.

 

5. Путь – движение по  стрелкам от исходного события  к завершающему событию.

 

 Методические рекомендации  по построению сетевых моделей

 

При построении сетевого графика необходимо следовать следующим правилам:

 

длина стрелки не зависит от времени выполнения работы;

 

стрелка может не быть прямолинейным отрезком;

 

для действительных работ используются сплошные, а для фиктивных – пунктирные стрелки;

 

каждая операция должна быть представлена только одной стрелкой;

 

между одними и теми же событиями не должно быть параллельных работ, т.е. работ с одинаковыми кодами;

 

следует избегать пересечения стрелок;

 

не должно быть стрелок, направленных справа налево;

 

номер начального события должен быть меньше номера конечного события;

 

не должно быть висячих событий (т.е. не имеющих предшествующих событий), кроме исходного;

 

не должно быть тупиковых событий (т.е. не имеющих последующих событий), кроме завершающего;

 

не должно быть циклов.

 

Построение сетевого графика необходимо начинать с выявления исходных работ модели. Если согласно условию некоторая работа может выполняться, не ожидая окончания каких-либо других работ, то такая работа является исходной в сетевой модели и ее начальным событием является исходное событие. Если исходных работ несколько, то их стрелки выходят все из одного исходного события.

 

Резерв времени выполнения события — это такой промежуток времени, на который может быть отсрочено свершение этого события без нарушения планируемых сетевым графиком сроков окончания проектных работ.

 

Общий резерв пути показывает, насколько в сумме может быть увеличена продолжительность всех работ, принадлежащих данному пути.

 

Частный резерв времени — это время, на которое можно перенести начало работы или увеличить ее продолжительность без изменения ранних начал последующих работ.

 

Важным плановым свойством полного резерва времени является тот факт, что его можно использовать частично или полностью для увеличения длительности выполнения какой-либо работы. При этом, естественно, уменьшается резерв времени всех остальных работ, лежащих на этом пути, поскольку полный резерв времени принадлежит всем работам, находящимся на данном пути.

 

 

3.4 Построение топологической  сети

 

 

По исходным данным строим топологическую сеть (Приложение 2).

 

Построим сетевую модель, включающую работы t1, t2, t3, t4, где t1 – инвентаризация; t2 – проверка первичной документации; t3 – встречная проверка; t4 – сверка первичной и отчетной документации.

 

t1, t2, t3, t4 являются исходными  работами, поэтому изобразим их  четырьмя стрелками, выходящими  из пяти разных исходных событий.

 

После этого соединяем события, находящиеся в разных рядах, пунктирными стрелками (т.е. фиктивная работа). В данном случае фиктивная работа не соответствует никакой реальной работе, а лишь отображает логическую связь между работами.

 

Далее следуем рекомендациям по построению сетевых моделей.

 

 

3.5 Сетевые модели в  масштабе времени