СОДЕРЖАНИЕ

Введение …………………………………………………..…………………..….…3

Глава 1.Внутрифирменное планирование…………………………………..……..5

1. Сущность  финансового планирования, его цели и задачи……….…………..5

2. Объекты и  принципы финансового планирования……...…………………....9
3. Классификация финансового планирования………………….……………...11

Глава 2. Бизнес-план: общие представления и особенности………………….....26

2.1. Понятие бизнес-плана. Цель, задачи и особенности составления………......26

2.2. Организация процесса бизнес-планирования на предприятии ………...……29

2.3. Финансовый  план как составная часть бизнес-плана…………………….…..34 

Глава 3. Особенности финансового планирования в России…………………….37

3.1 практика финансового планирования в России и за рубежом………………..37

3.2. Роль и неиспользованные возможности бизнес-планирования в РФ……..…41

Расчетная часть……………………………………………………………………..46

Заключение…………………………………………………………….……...…….60

Список  использованной литературы…………………………………………….62

ВВЕДЕНИЕ

     Финансы предприятий, будучи частью общей системы  финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

     В современных условиях рыночных отношений возникает объективная необходимость финансового планирования. Без финансового планирования невозможно добиться настоящих результатов на рынке.

     Финансовое  планирование напрямую связано с  планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции.

     Планирование  финансовых показателей позволяет  находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.

     Финансовое  планирование представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.

    Цель  моей работы – доказать, что без финансового планирования: перспективного, текущего и оперативного не может и не должно обходиться ни одно предприятие. Финансовое планирование может в значительной степени упростить «жизнь фирмы».

          Задачи, которые я ставлю перед собой:

• Финансовое планирование в составе бизнес- плана;
• Значение и задачи финансового плана;
• Методы, используемые в финансовом планировании;
• Виды финансового планирования.

      В рыночной экономике предприниматели  не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

     Планирование  помогает предотвращать ошибочные  действия в области финансов, а также уменьшает число неиспользованных возможностей.

      При написании работы были использованы труды российских ученых таких как В.М. Попов, Е.М. Рогова, Е.А. Ткаченко, Ю.П. Анискин, Н.А. Платонова, Т.В. Харитонова, О.Н. Лихачева. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Внутрифирменное планирование
1. Сущность финансового планирования, его цели и задачи

      Современная экономическая среда характеризуется высокой скоростью и непрерывностью изменений. В этих условиях выживаемость, развитие и процветание любого предприятия во многом определяются способностью его менеджмента своевременно предвидеть возможные изменения и принимать решения, позволяющие с максимальной эффективностью адаптироваться к их последствиям.

      Планирование  занимает центральное место в  принятии подобных решений и представляет собой ориентированный на будущее регулярно повторяющийся процесс их выработки, в котором соединяются вместе различные виды управленческой деятельности.

      Понятие финансовое планирование настолько  обширно, что очень трудно подобрать  краткое и точное определение этому процессу. Поэтому начнем с общих характеристик финансового планирования.

      Финансовое  планирование – это процесс целевой, оперативный, реальный, управленческий, коллективный, регламентированный, сплошной, комплексный, непрерывный, сбалансированный, прозрачный для руководства. (10, стр. 8)

      Целевым процесс финансового планирования можно назвать потому, что процесс  осуществляется не ради процесса, работа делается не ради работы, а для достижения поставленной цели. Хотя нередко планы составляются достаточно формально, не для решения каких-то задач, достижения имеющихся целей, а просто потому, что раз руководство потребовало финансовый план, значит, он должен быть.

      Мало  кому на практике нужны планы, подготовленные только что, но относящиеся к уже  прошедшим периодам. Хорошим финансовым планом может считаться план не только хорошо проработанный, но и сделанный вовремя. О какой значимости планирования может идти речь, если отчетный период уже начался, а финансовый план на него только дорабатывается? Ясно, что такой наконец-то созданный план будет лишь формальностью. Поэтому процесс финансового планирования должен быть оперативным.

      Финансовые  планы должны быть и реальными  – как при их составлении, так  и при их выполнении. Вряд ли вызовет  какой-либо интерес финансовый план, составленный на заведомо необоснованных данных. Также неинтересен будет и план, составлены на основе объективных показателей, но в котором ставятся нереальные задачи.

      Финансовое  планирование – процесс управленческий, потому что в рамках организации он контролируется руководством и осуществляется с целью принятия управленческих решений, важных для всей организации. Конечно, может осуществляться финансовое планирование деятельности и структурного подразделения компании, но все равно по отношению к нему этот процесс будет координироваться управлением подразделения. Финансовое планирование упрощенно объединяет в себе процесс планирования, реализации намеченных планов, контроля, анализа и принятия решений. И очевидно, что это стадии управленческого процесса, способствующие координации всех сторон деятельности компании.

      Коллективным  этот процесс можно назвать потому, что сложно представить, что какие-то управленцы и отделы будут участвовать  в реализации процесса, а какие-то нет. Можно сказать, что целью финансового планирования является реализация целей компании. А как можно достичь какого-либо результата в условиях рассогласованности? Поэтому важной характеристикой финансового планирования является то, что в ходе его реализации осуществляется согласование планов между всеми управленцами и отделами компании для достижения общей стратегической цели.

      Выделяя регламентированность как самостоятельный  параметр, нужно указать на следующее. В основном процесс финансового планирования, его элементы и этапы не ограничены жесткими рамками законодательства, нормативными методическими указаниями, т.е. финансовое планирование – это самостоятельный процесс. Это является несомненным его преимуществом. Но самостоятельность зачастую приводит к проблемам, т.е. процесс планирования должен быть достаточно строго регламентирован, чтобы избежать путаницы и достичь сопоставимости исходных и расчетных данных, иметь возможность делать обоснованные выводы.

      Комплексность финансового планирования выражается в том, что он представляет собой определенную технологическую цепочку взаимосвязанных, но не разрозненных процессов. К примеру, осуществляется анализ имеющейся ситуации, делаются надлежащие выводы, определяются цели, на основе аналитических выводов, а не само по себе, осуществляется формирование плана. Затем принятый план должен быть реализован. Производственный процесс в данном случае направлен уже на реализацию принятого плана, достижение поставленной цели. И не всегда это будет получение максимальной прибыли. Возможно – увеличение объемов выпускаемой (реализуемой) продукции, продвижение новой товарной марки, победа в конкурентной борьбе и т.д. Реализация плана невозможна без постоянного контроля над ходом процесса и анализа выполнения плана. Анализ новой ситуации приводит к новым выводам, и процесс повторяется, подводя тем самым к пониманию необходимости его непрерывности.

      Сбалансированным  финансовое планирование должно быть потому, что в финансово-хозяйственной  деятельности компании нет каких-то отдельных «самостоятельных» показателей. Все показатели, все процессы взаимосвязаны. Наращивание производственных мощностей приводит к увеличению кредиторской задолженности, уменьшению денежных средств или других активов; сокращение численности персонала может привести к снижению объемов производства, но оно даст и определенный экономический эффект в виде снижения суммы расходов на заработную плату.

      Прозрачным  для руководителя финансовый план должен быть потому, что руководитель обязан понимать сущность представленных предложений, производственных расчетов.

      Итак, финансовое планирование – это технология управления бизнесом (всеми активами и пассивами компании, а также  процессами создания, распределения, перераспределения  и использования финансовых ресурсов компании) на всех уровнях компании, основанная на прогнозировании среды и выработке способов адаптации к ее изменениям, включающая в себя процессы формирования и реализации плана, контроля, анализа и принятия решений, обеспечивающая достижение оперативных и (или) стратегических целей компании с помощью финансовых планов (бюджетов).

      Несомненно, что целью процесса финансового  планирования как такового является достижение целей компании (оперативных  – если осуществляется оперативное  финансовое планирование или стратегических – если осуществляется стратегическое финансовое планирование).

      Цели  компании на конкретный момент могут  быть различны – максимизация прибыли, увеличение объемов выпускаемой (реализуемой) продукции, продвижение новой товарной марки, обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия, победа в конкурентной борьбе, создание эффективного механизма управления ресурсами предприятии и т.д.

      Задачи, стоящие перед финансовым планированием, также не являются постоянными и  неизменными. Они тоже могут меняться. В то же время наиболее постоянными, основными из них являются:

      - создание базы для осуществления  этапов финансового планирования;

      - анализ слабых и сильных сторон  деятельности компании;

      - осуществление планирования, претворение  планов в жизнь, контроль и  анализ;

      - выработка обоснованных управленческих решений на основе анализа финансово-хозяйственного состояния и эффективности управления компанией, прогнозов развития компании и рынка;

      - обеспечение координации, кооперации  и коммуникации подразделений  компании с учетом интересов компании в целом;

      - повышение ответственности за  выполнение определенных показателей  плана (пути достижения этого  различны – моральное и материальное  стимулирование, делегирование полномочий  конкретным исполнителем и т.п.);

      - обоснование затрат компании, в том числе и по отдельным подразделениям, поиск возможностей их снижения, повышения рентабельности деятельности, в частности по отдельным подразделениям;

      - усовершенствование и повышение  эффективности распределения и  использования ресурсов компании;

      - построение эффективной системы  мотивации, направленной на повышение  ответственности, производительности  и качества труда, что в конечном  итоге благоприятно сказывается  на росте компании, и т.д.  
 
 

      1.2.Объекты  и принципы  финансового  планирования

      Финансовый план тесно взаимосвязан с другими разделами бизнес-плана действующего предприятия, т.е. с планами по производству и реализации продукции, закупкам материальных ресурсов, инвестициям, исследованиям и разработкам, рекламе и т.д.

      Важнейшие объекты финансового планирования следующие:

      - выручка от реализации продукции  (товаров, работ и услуг);

      - себестоимость проданных товаров  (работ, услуг);

      - прибыль и ее распределение  по соответствующим направлениям;

      - амортизационные отчисления по  основным средствам и нематериальным активам;

      - фонды специального назначения  и их использование (например, резервный фонд в акционерных  обществах);

      - объем платежей в бюджет и  взносов в государственные социальные  фонды (например, в Пенсионный  фонд РФ и др.);

      - объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;

      - объем капитальных вложений и  источников их финансирования;

      - денежные потоки (приток и отток  денежных средств);

      - плановая потребность в оборотных  активах (средствах) и источники  пополнения их прироста.

      В условиях конкурентной среды и прогнозируемого рынка сбыта продукции важное значение имеют перспективные финансовые планы, составляемые на срок более одного года (на два-три года вперед): например, бизнес-план инвестиционного проекта, содержащий набор финансово-экономических показателей, характеризующих эффективность проекта (чистый приведенный эффект, дисконтированный индекс доходности, дисконтированный период окупаемости капиталовложений, внутренняя норма доходности и др.). Данные параметры также являются объектами финансового планирования.

      Принципы  организации планирования определяют характер и содержание плановой  деятельности на предприятиях как сложных  системах.

      Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер. Понятие «система» означает совокупность элементов (подразделений), взаимосвязь между ними, наличие единого направления их развития для достижения общих целей предприятия.

      Координация планов отдельных подразделений  заключается в том, что нельзя планировать деятельность одних  подразделений фирмы вне связи с другими . Всякие изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других подразделений. Следовательно, взаимосвязь и одновременность – характерные черты координации планирования на любом предприятии.

      Принцип участия означает, что каждый специалист (низшего, среднего и высшего звена управления) становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой функции.

      Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования следует осуществлять систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы должны непрерывно приходить на смену  друг другу (план закупок – план производства – план продаж). В то же время неопределенность внешней среды и наличие непредсказуемых изменений внутренней обстановки требуют корректировки и уточнения планов фирмы.

      Принцип гибкости тесно связан с предыдущим принципом и заключается в придании планам и процессу планирования в целом способности изменяться в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые «резервы безопасности» (ресурсов, производственных мощностей и т.п.).

      Принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы.

      Принцип финансового соотношения  сроков («золотое банковское правило») заключается в том, что получение и использование средств должно происходить в установленные сроки. Поэтому капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств – банковских кредитов или облигационных займов.

      В соответствии с принципом платежеспособности планирование денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года, чтобы обеспечивать своевременное погашение краткосрочных и долгосрочных обязательств.

      Финансовое  планирование в западных компаниях  ориентированно на извлечение приемлемой прибыли и сохранение своих позиций  на рынке товаров и услуг. Под прибылью понимают чистую прибыль, остающуюся в распоряжении фирмы после налогообложения. Поэтому при разработке финансовых планов ее руководство должно учитывать как размеры налогообложения, так и возможность их понижения. (2, стр. 161) 
 

3. Классификация финансового планирования

Классификация финансового планирования представлена на рисунке 1.3.1 

      По  охватываемому периоду времени  разработки финансовых планов различают  долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное  финансовое планирование, они отличаются друг от друга продолжительностью промежутка времени (сроками), необходимого для выполнения плановых финансовых показателей.

      Долгосрочное  планирование обычно охватывает длительные периоды – от 10 до 25 лет.

      Среднесрочное планирование конкретизирует ориентиры, определенные долгосрочным планом. Оно рассчитано на более короткий период. До недавнего времени горизонт среднесрочного планирования равнялся пяти годам. Однако непредвиденный характер и скорость изменения внешней среды часто вынуждают сократить протяженность плановых сроков с пяти до трех лет, и пятилетние планы по этой причине перешли в разряд долгосрочных.

      Краткосрочное планирование – это обычно годичные планы, реже – двухгодичные. Краткосрочные  планы включают конкретные способы использования ресурсов, необходимых для достижения целей, определенных в среднесрочных и долгосрочных планах. Содержание краткосрочных планов детализируется по кварталам и месяцам. Долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы не противоречат друг другу, так как увязываются между собой.

      В разработке и осуществлении финансовых планов, обеспечивающих грамотное управление финансами не только для достижения безубыточной работы предприятия, но и  возможностей его поступательного  развития в соответствии с требованиями времени, заключены основное назначение и сущность финансового планирования. По масштабности поставленной цели различается стратегическое, тактическое и оперативное финансовое планирование.

      Назначение  и сущность финансового планирования на уровне предприятия заключаются в определении общих направлений финансовой деятельности предприятия, главных целей и основных способов их достижения. Греческий термин «стратегия», первоначально имевший военное значение, как нельзя лучше подходит к планированию вообще и финансовому планированию в частности. В масштабах предприятия стратегическое планирование – это разработка исходя из результатов финансового анализа состояния предприятия и прогноза изменений внешней и внутренней среды, стратегии финансовой деятельности на определенный период.

      Стратегическое  планирование – это не простое  определение желаемых целей и  удобных способов их претворения. Принять  желаемое за действительное – это  еще не значит разработать стратегию. Исходя из реальных возможностей развития стратегическое планирование – это прежде всего своевременная и необходимая реакция на объективные внешние и внутренние обстоятельства деятельности предприятия. Оно обычно рассчитано на длительный период. Но в условиях высокой неопределенности, в которых приходится работать большинству предприятий, более приемлемо среднесрочное, а иногда и краткосрочное стратегическое планирование.

      Стратегическое  планирование отличается от долгосрочного  планирования, выполняющего только функцию  времени, тем, что стратегическое планирование является функцией направления развития и включает в себя совокупность глобальных идей развития предприятия.

      Реализация  выработанной финансовой стратегии  достигается путем разработки тактических  планов, реализуемых через оперативное планирование.

      Термин  «тактика» греческого происхождения, также первоначально применявшийся  только в военной сфере, означает маневрирование силами и средствами для осуществления поставленных целей. Применительно к финансовому  планированию тактическое планирование решает вопросы распределения ресурсов организации для достижения стратегических целей. Тактическое планирование обычно охватывает краткосрочный и среднесрочный периоды, то есть является предметом забот среднего и низового звена управления предприятия.

      Оперативное планирование – процесс разработки финансовых планов, обеспечивающий наилучшее  использование всех ресурсов предприятия (как собственных, так и привлеченных). Оперативное планирование помогает осуществлять текущее регулирование  хода производства в целях равномерности и ритмичности работы, позволяет быстро и вовремя практически исправить или направить ход дел, координировать отдельные действия различных подразделений, объединенных единой целью, - обеспечением финансовой стабильности предприятия через выполнение финансовой стратегии предприятия.

      Поскольку стратегическое планирование требует  высокой ответственности и масштабного  охвата действий, ответственность за разработку финансовой стратегии несет  прежде всего руководитель организации, который возглавляет команду специалистов-плановиков. Команда обеспечивает аналитический подход в принятии решений о будущем финансовом состоянии организации.

      В выборе базовой (исходной) информации, используемой в процессе финансового  планирования, приоритет принадлежит Совету директоров. Совет директоров предприятия может ориентировать команду специалистов на использование в качестве базы: информации о работе предприятия в годы, предшествовавшие времени разработки планов, информации на момент разработки планов, информации о будущем состоянии предприятия.

      В зависимости от используемой информации о прошлом, настоящем или желательном  финансовом состоянии предприятия  в будущем различают реактивное, инактивное, преактивное, интерактивное  направления планирования.

      Представителей каждого из этих направлений планирования очень образно характеризует Р. Акофф: «Инактивисты стремятся удержаться в бурном потоке; реактивисты пытаются плыть против него; преактивисты стараются оседлать его первую волну; интерактивисты намерены поменять течение реки».

      Рассмотрим  преимущества и недостатки вышеназванных  направлений разработки финансовых планов, учитывающих влияние прошлого, настоящего, желаемого будущего состояния  и внешней среды.

      Реактивное  планирование нацелено в прошлое, и только в прошлое. Основной метод реактивного планирования – это исследование всех проблем с точки зрения их возникновения и развития в прошлом.

      Финансы организации воспринимаются сторонниками реактивного планирования как устойчивый, стабильный, хорошо налаженный механизм. Все происходящее в организации заранее известно. Управляется она сверху вниз при помощи личного авторитета высшего руководителя и его «отцовского» (патерналистского) отношения к подчиненным. Планирование же осуществляется снизу вверх и опирается только на предшествующий опыт без учета объективных обстоятельств сегодняшнего дня и возможных будущих изменений. Первоначально выясняются и оформляются в планы нужды и пожелания подразделений предприятия. Собранные материалы передаются руководству следующего уровня, которое корректирует, редактирует их и передает на следующий уровень и так до верхнего уровня управления, где разрабатывается сводный проект плана. Низовыми подразделениями проект плана не корректируется.

      Инактивное  планирование нацелено на приспособление к настоящему, и только к настоящему. При инактивном планировании не считается нужным возвращаться в прошлое или стремиться к движению вперед.