ъ\Содержание 

Введение…………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические основы формирования

межбюджетных  отношений…………………………………………….6 

       1.1.Сущность  и принципы межбюджетных отношений.…..6

       1.2. Бюджетный федерализм в РФ, его эволюция и

       основные  принципы……………………………………...........18 

Глава 2. Особенности межбюджетных отношений в России……..27

       2.1. Механизм взаимоотношений федерального и

       регионального бюджетов……………………………………...27

       2.2. Характеристика межбюджетных отношений

       регионов  и муниципальных  образований(на примере РСО-

       Алания)………………………………………………………......33 

Глава3. Возможные пути совершенствования и развития

межбюджетных отношений в России……………………………….42 

Заключение…………………………………………………………......58 

Список  используемой литературы………………………………......61 
 
 
 
 

Введение

Осуществление политических и экономических преобразований в России требует формирования качественно  новой модели бюджетной системы, адекватной федеративному устройству государства, способной обеспечивать эффективное распределение и  перераспределение общественных финансовых ресурсов на всех уровнях власти. Ведь в конечном итоге от этого зависит не только социально-экономическое развитие страны, но и взаимоотношения между федеральным центром и регионами.

Во многом стихийно сложившаяся модель межбюджетных отношений в 90-х годах прошлого века не позволяла государственным органам власти и органам местного самоуправления в полной мере реализовывать свои функции. Бюджетные проблемы стали основной причиной конфликтов между федеральным центром и субъектами Федерации, между региональными и территориальными органами власти. Положение усугублялось нарастанием кризисных явлений во всех сферах экономики, включая бюджетную сферу. Это потребовало на протяжении всего пореформенного периода вносить изменения в порядок организации и механизм реализации межбюджетных отношений. Однако они носили бессистемный характер и не давали желаемого результата.

Разработанная и одобренная постановлением Правительства  РФ от 30 апреля 2006 г. «Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 2006-2008годах», определившая основные направления бюджетной политики, внесла определенные позитивные сдвиги в бюджетный процесс, но существенно проблему не решила. Процесс реформирования межбюджетных отношений остается незавершенным, острота проблемы не снижается, а напротив, возрастает. Все надежды в настоящее время в плане качественных сдвигов в реформировании межбюджетных отношений ложатся на «Концепцию повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2009 -2011 гг.», принятую в мае 2008г.

Таким образом, проблема реформирования бюджетной  системы эффективного использования  общественных финансовых ресурсов, вопросы  их централизации и децентрализации обуславливают высокую актуальность изучения сущности и принципов межбюджетных отношений, исследования их проблематики и разработку предложений по их совершенствованию.

Цель  курсового исследования состоит  в том, чтобы на основе анализа  и обобщения изученного материала определить основные проблемы межбюджетных отношений в России и пути их решения.

Достижение  указанных целей предполагает решение  следующих задач:

- дать  определение понятию «межбюджетные  отношения», исследовать его сущность, раскрыть основные принципы и содержание;

- исследовать  состояние межбюджетных отношений  России на различных уровнях  бюджетной системы;

- выявить  проблемы бюджетной системы РФ, внести предложения по поводу  их решения.

Объектом  исследования является теоретические  и практические вопросы функционирования системы межбюджетных отношений, их нормативно-правовая база.

Предметом исследования выступает проблематика взаимоотношений бюджетов различных  уровней по поводу распределения  и перераспределения общественных финансовых ресурсов.

Теоретической и методологической основой исследования служат труды отечественных авторов, законодательные акты РФ.

Практическая  значимость работы заключается в  том, что основные положения и  выводы могут использоваться в качестве практического пособия, справочника и руководства к действию для работников финансово-бюджетной сферы.

Курсовое  исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Первая глава посвящена  теоретическим вопросам межбюджетных отношений, их сущности, принципам и нормативно-правовой основе. Во второй главе исследуются и анализируются взаимоотношения между федеральным, региональными и муниципальными бюджетами. В третьей главе определяются возможные пути совершенствования и развития межбюджетных отношений в России.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические  основы формирования межбюджетных отношений

1.1. Сущность и принципы межбюджетных отношений

Распределительная (распределение ВНП) и контрольная  функция обуславливает сущность бюджета как экономической категории. В качестве таковой бюджет представляет собой систему экономических отношений, на основе которых планируются доходы и расходы государства.

Государственный бюджет страны - основной финансовый план образования и использования  общегосударственного фонда денежных ресурсов. Бюджетная система государства, представляющая собой совокупность всех видов бюджетов, призвана играть важнейшую роль в реализации финансовой политики государства, цели которой зависят от его экономической политики.¹

Взаимосвязь между отдельными звеньями бюджетной системы, организацию и принципы ее построения принято называть бюджетным устройством.

Бюджетное устройство любой страны определяется формой государственно-правового устройства государства. Государственное устройство является элементом формы государства.

По своему устройству Российская Федерация - суверенное, целостное, федеративное государство, состоящее из равноправных субъектов. Их несколько видов: республики, края, области, автономная область, автономные округа, города федерального значения. Поэтому в стране должен выполняться принцип бюджетного федерализма. В мировой практике сущность бюджетного федерализма определяется как нормативно-законодательное установление бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон - федеральных и региональных уровней власти и управления, правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса, методов частичного перераспределения бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы

Построение  бюджетной системы Российской Федерации основано на Конституции РФ и конституциях республик в составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ (ст.71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст.10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

1) федерального  бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2) бюджетов  субъектов Российской Федерации  (региональных бюджетов) и бюджетов  территориальных государственных  внебюджетных фондов;

3) местных  бюджетов, в том числе: 

бюджеты муниципальных районов, бюджеты  городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

бюджеты городских и сельских поселений. [1, ст.10]

Свод  бюджетов всех уровней бюджетной  системы на соответствующий год  представляет собой консолидированный бюджет РФ.

Характер  взаимодействия бюджетов различных  уровней между собой, его нормативно-правовое закрепление, уровень централизации  и децентрализации бюджетной  системы и определяет межбюджетные отношения в государстве.

Межбюджетные  отношения - это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Межбюджетные отношения  могут включать и отношения по перераспределению средств между бюджетами одного и того же уровня. Эти отношения пока не распространены в РФ, но используются в некоторых странах (например, в Германии). Основные  функции М.о.: выравнивание бюджетной обеспеченности тех территориальных образований, где она меньше минимально необходимого уровня, достаточного для соблюдения конституционных гарантий населению на всей территории страны; стимулирование самозарабатывания бюджетных средств, наращивания налогового потенциала, а также рационального и эффективного их расходования.

Действующие в России М.о. можно представить в виде двух блоков и двух подблоков. Первый блок охватывает отношения по разграничению видов расходов и доходов полностью или частично на постоянной основе между уровнями бюджетной системы; второй - ежегодное бюджетное регулирование. В свою очередь блок бюджетного регулирования состоит из отношений распределения между бюджетами разных уровней регулирующих доходов (налогов) по нормативам, утверждаемым на каждый год, а также отношений по перераспределению средств в различных формах между бюджетами разных уровней (в основном, в виде дотаций, субвенций, субсидий).²

Разграничение налогов и др. платежей означает закрепление их в качестве собственных доходов за соотв. бюджетами. Цель такого разграничения - создание максимально возможных исходных условий для сбалансированности бюджетов органами власти на каждом уровне с учетом возлагаемых на них задач и функций при соблюдении государственных минимальных социальных стандартов исходя из имеющегося на соотв. терр. налогового потенциала. При недостаточности для этих целей собств. доходов органы власти вышестоящего уровня осуществляют бюджетное регулирование, направленное на выравнивание бюджетных доходов и социально-экономического развития тер. образований, отстающих по объективным причинам. Средства, выделяемые из бюджета вышестоящего уровня в форме субсидий (в порядке долевого участия в целевых расходах), могут использоваться для стимулирующего воздействия на бюджетно-налоговую политику, приводимую органами власти нижестоящего уровня. Наименее прозрачной формой бюджетного регулирования являются взаимные расчеты, возникающие в ходе исполнения бюджетов. На этом основании ряд экономистов высказываются за отказ от них. а др. предлагают обеспечить прозрачность таких расчетов. В России с 1994 (II кв.) основная часть дотаций была заменена трансфертами - дотациями, исчисляемыми на формализованной основе (по формулам).

В составе федерального бюджета на нормативной основе от его доходов (за некоторым исключением) был образован Фонд финансовой поддержки регионов. Исходя из фактических  данных базового года (стабильного на ряд лет) в пересчете на условия планируемого года (с учетом изменений в налоговом и бюджетном законодательстве) определялись регионы, которые получали право на трансферты. Расчетная недостающая сумма доходов исчислялась в два этапа: путем выравнивания душевых бюджетных доходов регионов, где они были ниже среднего уровня (в разные годы до 95. 92,90% этого уровня по всем регионам или по их группам), и последующей корректировки в случае недостаточности этих средств для покрытия текущих расходов. На 1998г часть средств фонда сначала резервировалась, а затем принималась в расчет по особо дотационным регионам пропорционально величине их расчетных дефицитов. На этом основании определялись доли (в %) регионов в указанном фонде, которые утверждались в законе о федеральном бюджете на след. год. Но абсолютные суммы трансфертов, подлежащие перечислению дотационным регионам, исчислялись в пределах фактического  объема средств, поступавших в фонд.

С 1999 начался новый этап реформирования М.о. Вместо доходно-расходного выравнивания за критерий принят среднедушевой бюджетный доход, а с 2000 -налоговый потенциал, исчисляемый по данным Госкомстата РФ о валовых региональных продуктах исходя из сложившихся в России процентов налоговых изъятий от ВВП страны по осн. производств, отраслям с учетом отраслевой структуры в регионах. Новым элементом расчетов стал также индекс бюджетных расходов как отношение средних по группе регионов бюджетных расходов к среднероссийскому уровню по отчету базового года. С 2000г. данные о фактических расходах не используются. Этот индекс рассчитывается по каждому региону на основе статистических данных (районные коэффициенты к зарплате, уровень цен, коммун, тарифы, демография, структура населения, транспортная доступность).

В дальнейшем берется ориентир на использование нормативных расходов. Он введен с целью приведения душевых налоговых доходов к более сопоставимым условиям (с учетом различия денежных расходов в разных регионах на один и тот же объем бюджетных услуг). На 200! в расчеты введен еще один показатель-индекс налогового потенциала, который определяется по данным Госкомстата РФ (не по отчету) и исчисляется как объем произведенной на территории региона добавленной стоимости на душу населения, корректируемый затем с учетом отраслевой структуры производства в регионе. Скорректированная указанным образом подушевая добавленная стоимость соотносится со среднероссийским показателем. Этот индекс показывает, во сколько раз расчетный уровень налоговых доходов бюджета региона на душу населения больше или меньше среднего по России.

Для установления степени бюджетной обеспеченности региона в сравнении со среднероссийским показателем за критерий принимается отношение индекса налогового потенциала к индексу бюджетных расходов. В целях выравнивания с учетом интересов наименее обеспеченных необходимыми финансовыми ресурсами регионов Фонд финансовой поддержки регионов с 2000 делится на две части: одна (80%) распределяется между всеми дотационными регионами пропорционально отставанию бюджетной обеспеченности от среднероссийского уровня, другая (20%) -дополнительно передается наименее обеспеченным регионам с целью повысить трансферты для них до одного и того же максимально возможного уровня. Пропорции деления фонда на две части, а также методика его распределения определяются путем политических согласований на трехсторонней Рабочей группе по совершенствованию межбюджетных отношений, куда входят представители различных ветвей власти. В этих условиях трансферты рассчитываются и утверждаются не в долях, которые стали расчетными, а в абсолютных суммах. С 2001 в федеральном бюджете создан также Фонд компенсаций, назначение которого - восполнять регионам недополученные ими средства на финансирование дополнит, расходов, вызванных возложением на органы государственной власти субъектов РФ федеральными законами новых расходных полномочий. Компенсации бюджетам др. уровней могут быть целевыми, выделяемыми отд. строкой, и блоковыми (последние предполагается предусматривать в ходе дальнейшего реформирования М.о. в России). Одновременно централизована в федеральном бюджете поступавшая регионам в порядке бюджетного регулирования часть НДС, которую в размере 15% предусмотрено перераспределять через этот фонд. Кроме того, созданы Фонд регионального развития для поддержки инвестиций в региональную общественную инфраструктуру и Фонд развития региональных финансов в целях поддержки (на конкурсной основе) региональных программ бюджетных реформ за счет займа Международного банка реконструкции и развития.

Вносятся предложения по дальнейшему реформированию М.о. В числе таких предложений - поэтапный подход к принципу «один налог - один бюджет» (без разделения на собственные и регулирующие налоги), что характерно для мн. стран Запада. Но зарубежный опыт не позволяет найти эталон, полностью пригодный для России. У каждой страны свои особенности применения механизма М.о. наряду с общими подходами по ряду принцип, вопросов. Общее требование четкого разграничения расходных полномочий и доходов по вертикали власти и бюджетной системы не везде удается полностью реализовать. Большие различия имеются в пропорциях распределения доходов между центральным бюджетом государства и тер. бюджетами. Так, в Швейцарии около 70% всех налоговых поступлений сосредотачивается в кантонах и общинах, а в Австралии в федеральном бюджете собирается до 80% всех налоговых поступлений страны. В большинстве стран регион, и местные органы власти обладают некоторыми правами в области налогообложения, чтобы в той или иной степени самостоятельно решать проблему утверждения бездефицитных бюджетов прежде, чем рассчитывать на финансовую помощь в различных формах из бюджета вышестоящего уровня. Наряду с использованием метода взаимной договоренности при распределении финансовой помощи тер. бюджетам применяют с учетом соотв. критериев и распределительно-уравнительной формы (Австрия, Канада и др.). Широко используется программно-целевой метод оказания финансовой поддержки. В США федеральные средства предоставляются штатам в форме целевых, блоковых и программных дотаций. Целевые дотации используются во Франции (дотации учителям, на оборудование в школах и т.д.). Совершенствованию М.о. способствует хорошо поставленный учет, жесткий контроль за расходованием бюджетных средств.³

В федеративных государствах особенности механизма М.о. в значит, степени зависят от выбора модели бюджетного федерализма. Если в Германии применяется кооперативная модель, для которой характерны активная политика федерального центра по горизонтальному бюджетному выравниванию, высокая степень перераспределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы и ограничение самостоятельности регион, властей в области налогообложения, то в США используется децентрализованная модель классического бюджетного федерализма, когда каждый уровень власти имеет свои «непересекающиеся» налоги, приоритет отдается автономии и самостоятельности регион, территориальных образований (штатов), конкуренции между ними, и объем перераспределяемых средств между бюджетами разных уровней относительно невелик. В ряде стран используются в той или иной степени отд. элементы обеих моделей. В некоторых странах федеративного типа наряду с раздельными налогами, каждый из которых направляется только в бюджет того или иного уровня, применяются совместные налоги. Они в той или иной степени участвуют в формировании доходов бюджетов разных уровней (Канада, Австрия, Германия и др.). В Канаде к совместным налогам, разграниченным на постоянной основе, относятся подоходный налог с физических лиц, налог на доход корпораций, налог на товары и услуги (аналог НДС), акцизы, импортные пошлины. В Австрии более 10 видов налогов, включая подоходный налог с физических лиц, НДС, налог на нефть, налог на алкогольную продукцию, распределяются (в процентных долях) на временной основе (на 5 лет). Большинство из них перечисляется во все три уровня бюджетов. В отд. странах распределение (перераспределение) соответствующего налога между федеральным бюджетом и бюджетами регионов осуществляется после предварит, централизации на федеральном уровне всей его массы, состоящей из поступлений со всех территорий. Лишь затем по формуле происходит перераспределение налога между бюджетами регионов. В частности, в Германии пропорции распределения общей массы НДС между федеральным бюджетом и бюджетами всех земель устанавливаются на относительно длительный период. Но годовое регулирование в разрезе земель производится по нормативу, определяемому в расчете на одного жителя в среднем по всем землям и численности населения каждой земли, т.е. дифференцированно. 

Конечная  цель межбюджетных отношений и бюджетного федерализма состоит в обеспечении  гарантированного каждому человеку и гражданину страны минимальных  социальных услуг и достойного уровня жизни.

Для централизованной бюджетной системы характерна высокая  степень концентрации налоговых  и иных поступлений в федеральном  бюджете, средства которого в ходе так  называемого межбюджетного выравнивания перераспределяются между нижестоящими бюджетами путем предоставления им разнообразных субсидий. Такая система позволяет мобилизовывать и целенаправленно использовать значительные бюджетные средства прежде всего в общегосударственных интересах. Но при этом остается слишком мало возможностей для учета фактических потребностей отдельных территорий (субъектов федерации и муниципальных образований) и обеспечения их заинтересованности в расширении собственных доходов потенциалов.

Децентрализация бюджетной системы, уменьшающая  концентрацию бюджетных доходов в «центре», соответственно сокращает объем перераспределяемых средств, но почти никогда не избавляет полностью от необходимости применения механизмов межбюджетного выравнивания. Это обусловлено минимум двумя главными мотивами. Во-первых, пока нигде не удавалось на практике обеспечить полного соответствия величины налоговых и иных бюджетных доходов объему расходных обязательств соответствующих органов власти; недостаток средств, обычно вынужденно компенсируют бюджетными субсидиями. Во-вторых, существует задача воздействия центральной власти на формирование бюджетной и иной политики территориальных органов исходя из общегосударственных приоритетов.

Несбалансированность  бюджетов «по вертикали» определяется тем, что объем функций, возлагаемых на субфедеральные органы власти, как правило, превышает их возможности по финансированию необходимых расходов за счет закрепленных доходных источников.

Несбалансированность  бюджетов «по горизонтали» связана  с неравномерностью экономического развития территорий, соответственно дифференциацией их доходных (налоговых) потенциалов (различия доходных возможностей крупных и малых городов, урбанизированных и сельских районов). Указанные различия возникают в силу не зависящих от самих территорий причин: отсутствия природных ресурсов, неблагоприятной демографической структуры населения.

Основной  инструментарий межбюджетного выравнивания - межбюджетные трансферты. Трансферты выделяются территориальным бюджетам из созданных в федеральном, региональных и районных бюджетах специальных фондов (фонды финансовой поддержки территорий, фонды территориального развития и др.).

 Современную  систему бюджетных взаимоотношений в Федерации предопределила принятая в 1993 г. Конституция РФ. Все крупные национально и административно-территориальные образования получили статус субъектов Российской Федерации. Введение в юридический оборот термина "субъект Федерации" имело отнюдь не формальное значение, а означало приобретение всеми территориями, входящими в состав Российской Федерации, статуса государственно-правовых образований, т. е. перевод отношений с ними в договорную плоскость и признание их суверенитета в областях, не переданных в ведение Федерации. В результате разграничения в Конституции полномочий Российской Федерации и ее субъектов были определены и зафиксированы три уровня компетенции: вопросы ведения и полномочия Федерации, субъектов Федерации и вопросы их совместного ведения. Местное самоуправление отделено от государства, и определена сфера его компетенции.

Конституция закрепила состав субъектов Российской Федерации. В нее вошли 89 субъектов: 21 республика, 10 автономных округов, 6 краев, 1 автономная область, 49 областей и 2 города федерального значения  Москва и Санкт-Петербург. Все субъекты Федерации признаны равноправными между собой во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти.

Межбюджетные  отношения основываются на принципах:

* распределения  и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

* разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

* равенства  бюджетных прав субъектов Российской  Федерации, равенства бюджетных  прав муниципальных образований;

* выравнивания  уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

* равенства  всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации. [15, с.95]

В соответствии с этими принципами отдельные  виды бюджетных доходов и расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов  Российской Федерации и из бюджетов субъектов Российской Федерации в местные бюджеты.

Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ предполагает два момента. Во-первых, каждый уровень  бюджетной системы - федеральный, региональный или местный бюджет - имеет равные права на закрепление за ним части либо полностью доходов, определенных бюджетным законодательством. Во-вторых, органы государственной власти РФ, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе самостоятельно определять объем расходов и направления расходования средств соответственно федерального, регионального и местного бюджетов.

В основе процесса распределения расходов и  доходов между звеньями бюджетной  системы заложен принцип равенства  бюджетов субъектов Российской Федерации  во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам (межбюджетные трансферты), а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов. ⁴

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы  РФ разбивается на два взаимосвязанных  принципа. Во-первых, каждый уровень бюджетной системы - федеральный, региональный или местный бюджет - имеет равные права на закрепление за ним части либо полностью доходов, определенных бюджетным законодательством. Во-вторых, органы государственной власти РФ, органы государственной власти субъектов РФ и ораны местного самоуправления вправе самостоятельно определять объем расходов и направления расходования средств соответственно федерального, регионального и местного бюджетов.

Вывод. Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов. Основной инструментарий межбюджетного выравнивания - межбюджетные трансферты.

Конечная  цель межбюджетных отношений и бюджетного федерализма состоит в обеспечении  гарантированного каждому человеку и гражданину страны минимальных  социальных услуг и достойного уровня жизни.

Бюджетная система РФ имеет три уровня:1) федеральный бюджет; 2)региональные бюджеты; 3) местные бюджеты. 

       1.2. Бюджетный федерализм в РФ, его эволюция и

основные  принципы 

Совокупность  межбюджетных отношений основывается на бюджетном федерализме.

Бюджетный федерализм (или фискальный федерализм, от слова фиск - казна) - система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Основная задача бюджетного федерализма в конкретных экономических и политических условиях заключается в выборе наиболее эффективной модели бюджетных отношений.