Зоны таможенного контроля. Понятие, условия и порядок создания

миниcтерство образования и науки российской федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Восточно-Сибирский государственный  университет технологий и управления»

 

Институт экономики и права

Юридический факультет

 

Кафедра «Таможенное дело международное право »

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Организация таможенного контроля»

 

на тему: Зоны таможенного контроля. Понятие, условия и порядок создания

 

Исполнитель:  студент очной  формы обучения группы 590 - 1

Свиридов Илья Владимирович

 

 

Руководитель: _____________

Оценка: __________________

Дата: _____________________

 

 

 

 

 

 

Улан-Удэ, 2013 г

Содержание

Стр

Введение………………………………………………………………………...…3

Глава 1. Теоретические аспекты  таможенного контроля и его правовое регулирование……………………………………………………………………..5

1. 1. Таможенный контроль: понятие, цели и формы его  проведения………...5

1. 2. Нормативно-правовая  основа проведения таможенного  контроля……..13

Глава 2. Зоны таможенного  контроля: краткая характеристика……………...28

2. 1. Порядок создания таможенных  зон и их виды………………………...…28

2. 2. Порядок обозначения  зон таможенного контроля……………………….32

Глава 3. Современное состояние  и перспективы развития зон таможенного  контроля в Бурятии……………………………………………………………...34

Заключение……………………………………………………………….………39

Список использованных источников…………………………………………...40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Большие изменения, произошедшие в политической и социально-экономической  жизни современной России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления.

Одной из таких областей является внешнеэкономическая деятельность нашего государства, проводником которой  является таможенное дело и таможенная политика. Они с начала экономических  преобразований, приобретают качественно  иное, более важное значение, становясь  регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений  и связей.

С переходом к рыночной экономике возникает и постепенно реализуется новая демократическая  концепция таможенного дела, учитывающая  прогрессивные явления и тенденции  в развитии экономических отношений  в стране и мировой цивилизованный таможенно-правовой опыт, и соответствующее  ему российское таможенное законодательство.

Таможенное законодательство представляет собой один из наиболее обширных блоков в системе российского  законодательства и включает в себя нормативные акты органов государственной  власти различных уровней.

Конституцией Российской Федерации (ст. 71) таможенное регулирование  отнесено к ведению федеральных  органов государственной власти, которое означает, что законодательство в таможенной сфере ограничивается в основном федеральным уровнем¹. Данная норма Конституции позволяет объединить единые для всех правила внешнеэкономической деятельности, единый порядок и условия перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, единство таможенных процедур.

Преобразования, произошедшие в социально-экономическом строе  страны, внесли изменения в таможенное дело, в частности, в таможенный контроль.

Таможенный контроль стал развиваться в связи с увеличением  объёма деятельности в таможенной сфере, товаро- и пассажирообмена, расширения внешнеэкономических связей России. Так же начали развиваться и зоны таможенного контроля. Зона таможенного контроля - территория (участок местности, склад или иное помещение), в пределах которой товары и транспортные средства, а равно производственная, коммерческая или иная деятельность находятся под контролем таможенных органов, осуществляемая в формах таможенного досмотра и осмотра товаров (транспортных средств), таможенного наблюдения.

Объектом данной курсовой работы является Зоны таможенного контроля.

В задачи данной курсовой работы входит:

1. Систематизировать теоретический  материал;

2. Определить цель и  задачи таможенного контроля;

3. Определить понятие «таможенный контроль»;

4. Определить понятие «зоны таможенного контроля»;

5. Перечислить порядок создания и проведения таможенных зон;

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты  таможенного контроля и его правовое регулирование.

1. 1. Таможенный контроль: понятие, цели и формы его  проведения.

Место таможенного контроля в структуре административного  процесса определяется с учетом его  широкого и узкого понимания, каждое из которых имеет свое нормативное  воплощение и практическое значение.

В соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 4 ТК ТС таможенный контроль- совокупность мер, осуществляемых таможенными  органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях  обеспечения соблюдения таможенного  законодательства таможенного союза  и законодательства государств - членов таможенного союза, контроль за исполнением  которого возложен на таможенные органы;

ТК ТС установлено, что  все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и  таможенному контролю. При осуществлении  таможенного оформления и таможенного  контроля таможенные органы и их должностные  лица не вправе устанавливать требования и ограничения, не предусмотренные  положениями ТК ТС и законодательством  стран участниц ТС, где производится таможенное оформление (см. также Федеральный  закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 30.12.2012) "О таможенном регулировании в Российской Федерации")².

Требования таможенных органов, предъявляемые при осуществлении  таможенного оформления и таможенного  контроля, не могут служить препятствием для перемещения товаров и  транспортных средств через таможенную границу и осуществления деятельности в области таможенного дела в большей степени, чем это минимально необходимо для обеспечения соблюдения актов таможенного законодательства.

 

В соответствии со ст. 94 ТК ТС вышеуказанные обстоятельства определяют основной принцип проведения таможенного  контроля -выборочность форм таможенного  контроля (таможенные органы, как правило, ограничиваются только теми формами  таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного  законодательства ТС). При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками (ст. 162 Закона). При этом под риском понимается вероятность  несоблюдения таможенного законодательства РФ.

Система управления рисками (СУР)(гл. 18 ТК ТС и ст. 162 Закона) основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства ТС и применяется для определения  товаров, транспортных средств международной  перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного  контроля, применяемых к таким  товарам, транспортным средствам международной  перевозки, документам и лицам, а  также степени проведения таможенного  контроля.

Таможенные органы применяют  методы анализа рисков для определения  товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени  такой проверки. Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного  дела (ФТС России), определяет стратегию  таможенного контроля, исходя из системы  мер оценки рисков. Такая стратегия  определяется документами, к которым  установлен ограниченный доступ.

Следует отметить, что формы  таможенного контроля и порядок  его проведения установлены ТК ТС(гл. 16 ТК ТС). Применение форм таможенного контроля, которые не установлены ТК ТС, не допускается. Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами.

В широком понимании таможенный контроль охватывает всю процессуальную деятельность таможенных органов, в  том числе таможенное оформление. В рамках таможенного контроля реализуется  система организационно-управленческих, правоохранительных и фискальных мер. Широкое толкование, в свою очередь, обусловливает различие взглядов специалистов на соотношение понятий "таможенный контроль" и "таможенное оформление". Одни специалисты не видят необходимости  эти понятия различать; другие подчиняют  таможенный контроль как вспомогательные  действия процедурам таможенного оформления; третьи считают таможенное оформление лишь документальным закреплением процедур таможенного контроля; четвертые  указывают на неразрывную связь  таможенного оформления и таможенного  контроля, но устанавливают обоснованные нормативно-процессуальные различия этих понятий. Так, таможенный контроль рассматривается  в качестве формы осуществления  таможенного дела наряду с другими  формами - нормативным регулированием порядка перемещения товаров  и транспортных средств через  таможенную границу, таможенным оформлением, взиманием таможенных платежей.

Таможенный контроль представляет собой совокупность проверочных  операций, проводимых таможенными органами, в целях определения и подтверждения  статуса товаров, транспортных средств  и лиц в таможенном деле, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного  дела. Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы и способы производства таможенного контроля.

Таможенное оформление - это таможенные операции, осуществляемые таможенными органами и иными  лицами, направленные на сохранение или  изменение статуса товаров и удостоверяемые таможенными органами документально.

Меры таможенного контроля в узком смысле не только являются проверочными действиями, но и имеют  принудительно-пресекательный характер. Кроме того, в ходе таможенного  контроля таможенными органами реализуется  система мер административной ответственности  за нарушение таможенных правил. Такими принудительными мерами становятся меры обеспечения производства по делам  об административных правонарушениях  и административные наказания, урегулированные  Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Следовательно, можно  говорить о таможенном контроле как  системе реализации государственного принуждения в сфере таможенного  дела, не ограничиваясь собственно проверочными мероприятиями, установленными ТК ТС.             Основная цель таможенного контроля – это определение с помощью различного рода проверок соответствия проводимых участниками таможенно-правовых операций и действий в сфере таможенного дела требованиям норм таможенного законодательства и выявление на основе этого таможенных правонарушений. Таможенный контроль  проводится  в определённых формах,  указанных в Таможенном кодексе таможенного союза.

Основными задачами таможенного контроля являются:

- установление законности  перемещения через таможенную  границу товаров и транспортных  средств;

- обнаружение товаров,  запрещенных к ввозу, вывозу  товаров, перемещение которых  через таможенную границу допускается  только с соблюдением установленных  на этот счет положений и  предоставление их незаконного  перемещения;

- выявление товаров и  транспортных средств, перемещаемых  через таможенную границу без  документов;

- определение тарифного  наименования товара согласно  ТН ВЭД, его цены, количества  и качества.

К целям таможенного контроля относятся:

- определение сooтветствия  дoсматриваемых тoваров данным, заявленным  в таможенной декларации;

- определение сooтветствия  досматриваемых товаров нормам, установленным сooтветствующими  регламентирующими перечнями и  списками;

- контроль за разрешительным  порядком перемещения товаров;

- классификация тoваров  по ТН ВЭД;

- определение стоимости,  количества, качества.

Формами таможенного контроля являются:

1) проверка документов  и сведений;

2) устный опрос;

3) получение объяснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр;

6) таможенный досмотр;

7) личный таможенный досмотр;

8) проверка маркировки  товаров специальными марками,  наличия на них идентификационных  знаков;

9) таможенный осмотр помещений  и территорий;

10) учет товаров, находящихся  под таможенным контролем;

11) проверка системы учета  товаров и отчетности по ним;

12) таможенная проверка³.

Дополнительной гарантией  соблюдения прав лиц при проведении таможенными органами таможенного  контроля является недопустимость причинение вреда перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения, владельцам таможенных складов, иным заинтересованным лицам, а также товарам и транспортным средствам. Убытки, причиненные неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных  лиц при проведении таможенного  контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). За причинение лицам  убытков таможенные органы либо их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.

При этом убытки, причиненные  лицам правомерными решениями, действиями должностных лиц таможенных органов, возмещению не подлежат, за исключением  случаев, предусмотренных федеральными законами.

Статьей 96 ТК ТС установлены  критерии отнесения товаров и  транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию ТС, считающихся  находящимися под таможенным контролем. Так, товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения  таможенной границы при их прибытии на таможенную территорию ТС и до момента:

1) помещения под таможенные  процедуры выпуска для внутреннего  потребления, за исключением условно  выпущенных товаров, или реимпорта;

2) приобретения условно  выпущенными товарами статуса  товаров таможенного союза в  соответствии с пунктом 4 статьи 200 ТК ТС;

3) помещения товаров под  таможенные процедуры отказа  в пользу государства или уничтожения  в соответствии с настоящим  Кодексом и (или) законодательством  государств - членов таможенного  союза;

4) обращения в собственность  государства - члена таможенного  союза в соответствии с законодательством  этого государства (гл. 21 Закона);

5) фактического вывоза  с таможенной территории таможенного  союза;

6) отнесения отходов, образовавшихся  в результате операций переработки  иностранных товаров на таможенной  территории, к непригодным для  их дальнейшего коммерческого  использования;

7) признания части иностранных  товаров, помещенных под таможенные  процедуры переработки на таможенной  территории или переработки для  внутреннего потребления, производственными  потерями.

При этом товары таможенного  союза находятся под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории таможенного союза с  момента регистрации таможенной декларации или иных документов, используемых в качестве таможенной декларации, либо совершения действия, непосредственно  направленного на осуществление  вывоза товаров с таможенной территории таможенного союза, и до пересечения  таможенной границы. Таможенные органы осуществляют контроль за исполнением  лицами обязательств об обратном ввозе  или вывозе товаров, в том числе  товаров, полученных в результате переработки  товаров, если такие товары подлежат обязательному обратному ввозу  или вывозу в соответствии с таможенными  процедурами, установленными ТК ТС.

Дополнительно следует учитывать, что таможенными органами может  проводиться таможенный контроль и  после осуществления выпуска  товаров, но только в течение одного года со дня утраты товарами статуса  находящихся под таможенным контролем.

Кроме того, таможенные органы вправе останавливать транспортные средства, а также принудительно  возвращать покинувшие таможенную территорию таможенного союза без разрешения таможенного органа морские, внутренние водные и воздушные суда. При этом действия по задержанию (возвращению) иностранных судов и судов, находящихся  на территории других государств, проводятся в соответствии с законодательством  государств - членов таможенного союза  и (или) международными договорами.

В случае остановки автомобильных  транспортных средств вне зон  таможенного контроля в целях  осуществления таможенного контроля товаров и документов на них время  такого контроля не должно превышать 2 (двух) часов. Об осуществлении такого контроля составляется акт по форме, определяемой решением Комиссии таможенного  союза, один экземпляр которого подлежит вручению перевозчику⁴.

 

 

 

 

 

 

 

1. 2. Нормативно-правовая  основа проведения таможенного  контроля.

Статья 4 ТК ТС закрепляет, что  таможенный контроль представляет собой  совокупность мер, осуществляемых таможенными  органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях  обеспечения соблюдения таможенного  законодательства Таможенного союза  и законодательства государств - членов Таможенного союза, контроль за исполнением  которого возложен на таможенные органы

В ТК ТС не только четко обозначаются объекты таможенного контроля, но и изменяется устоявшийся подход к их пониманию. К примеру, ТК РФ четко не обозначал перечень объектов таможенного контроля, однако они прослеживались из анализа его положений (например, из ст. 14, закрепляющей, что все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю; из ст. 360, определяющей момент приобретения и утраты товарами и транспортными средствами статуса находящихся под таможенным контролем и др.). Таким образом, ТК РФ к объектам таможенного контроля относил только товары и транспортные средства. ТК ТС расширяет перечень объектов таможенного контроля.

Согласно п. 2 ст. 95 ТК ТС таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов в отношении:

- товаров, в том числе  транспортных средств, перемещаемых  через таможенную границу и  (или) подлежащих декларированию  в соответствии с ТК ТС;

- таможенной декларации, документов и сведений о товарах,  представление которых предусмотрено  в соответствии с таможенным  законодательством Таможенного  союза;

- деятельности лиц, связанной  с перемещением товаров через  таможенную границу, оказанием  услуг в сфере таможенного  дела, а также осуществляемой  в рамках отдельных таможенных  процедур;

- лиц, пересекающих таможенную  границу.

Как и прежде, проведение таможенного контроля отнесено исключительно  к компетенции таможенных органов. Вместе с тем ст. 103 ТК ТС определяет особенности проведения таможенного  контроля на таможенной границе. При  проведении таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу  и подлежащих контролю другими контролирующими  государственными органами, таможенные органы обеспечивают общую координацию  таких действий и их одновременное  проведение в порядке, определяемом законодательством государств - членов Таможенного союза (п. 1 ст. 103 ТК ТС). В целях ускорения процедур государственного контроля при перемещении товаров  через таможенную границу таможенный досмотр может проводиться с  участием всех государственных органов, осуществляющих контроль на таможенной границе (п. 3 ст. 103 ТК ТС).

Серьезное нововведение содержится в ст. 99 ТК ТС, регулирующей таможенный контроль после выпуска товаров. В отличие от годичного срока  по ТК РФ, ТК ТС устанавливает, что таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение  трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем. При этом статья предусматривает  возможность увеличения законодательством  государств - членов таможенного союза  продолжительности данного срока, но не более пяти лет. Следует отметить, что проект федерального закона о  таможенном регулировании в Российской Федерации не увеличивает трехлетний срок таможенного контроля после  выпуска товаров.

Статья 110 ТК ТС закрепляет формы  таможенного контроля. В нее вошли  девять из десяти форм таможенного  контроля, предусматриваемых ТК РФ: проверка документов и сведений; устный опрос; получение объяснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр; таможенный досмотр; личный таможенный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; таможенный осмотр помещений и территорий.

В то же время в ТК ТС появляются три новые формы таможенного  контроля:

- учет товаров, находящихся  под таможенным контролем;

- проверка системы учета  товаров и отчетности по ним;

- таможенная проверка.

К числу принципиально  новой формы таможенного контроля можно отнести только учет товаров, находящихся под таможенным контролем. Согласно ст. 120 ТК ТС таможенные органы ведут учет товаров, находящихся  под таможенным контролем, и совершаемых  с ними таможенных операций, в том  числе с использованием информационных систем и технологий. Порядок и  формы учета товаров, находящихся  под таможенным контролем, определяются законодательством государств - членов Таможенного союза.

Проверка системы учета  товаров и отчетности была предусмотрена  ст. 364 ТК РФ, которая закрепляла обязанность  лиц, осуществляющих деятельность в  области таможенного дела, лиц, пользующихся специальными упрощенными процедурами, а также лиц, пользующихся и (или) владеющих условно выпущенными  товарами по требованию таможенных органов  представить в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах. Аналогичная  обязанность теперь закреплена в  п. 1 ст. 121 ТК ТС. Таким образом, по ТК ТС данная проверка получила статус формы  таможенного контроля.

Согласно п. 3 ст. 121 ТК ТС проверка системы учета товаров как  форма таможенного контроля проводится:

- при применении специальных  упрощений в соответствии с  ТК ТС;

- при условном выпуске  товаров;

- в отношении лиц, осуществляющих  деятельность в сфере таможенного  дела;

- в отношении товаров,  помещенных под таможенные процедуры,  предусматривающие ведение учета  таких товаров.

Наибольшую детализацию  в ТК ТС получила такая новая форма  таможенного контроля, как таможенная проверка, что подчеркивает особую роль данной формы в осуществлении  таможенного контроля. Таможенной проверке посвящена ст. 122 ТК ТС, а также  отдельная гл. 19 "Порядок проведения таможенных проверок". По своей правовой сущности данная форма контроля является аналогом предусмотренной ранее  в ТК РФ таможенной ревизии, только значительно видоизмененной.

Согласно п. 1 ст. 122 ТК ТС таможенная проверка проводится таможенными органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  государств - членов Таможенного союза.

ТК ТС расширяет круг лиц, в отношении которых может  проводиться таможенная проверка. Так, ТК РФ позволял осуществлять таможенные ревизии у следующих категорий  лиц: 1) декларантов; 2) лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного  дела (таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, таможенных перевозчиков); 3) лиц, осуществляющих оптовую и  розничную торговлю ввезенными товарами; 4) участников внешнеэкономической  деятельности.

По ТК ТС вторая категория  добавляется владельцами магазинов  беспошлинной торговли, а также уполномоченным экономическим оператором. Уполномоченный экономический оператор является новым  субъектом таможенных правоотношений, под которым понимается юридическое  лицо, которое вправе пользоваться специальными упрощениями.

Третья категория проверяемых  лиц вообще не выделяется в качестве самостоятельной категории.

Согласно п. 2 ст. 122 ТК ТС в  число проверяемых лиц также  входят:

- лицо, обладающее полномочиями  в отношении товаров после  их выпуска, или его представитель;

- лицо, осуществляющее временное  хранение товаров;

- перевозчик;

- иные лица, напрямую или  косвенно участвовавшие в сделках  с товарами, помещенными под соответствующую  таможенную процедуру;

- лицо, в отношении которого  имеется информация, что в его  владении и (или) пользовании  находятся (находились) товары с  нарушением порядка, предусмотренного  ТК ТС, в том числе незаконно  перемещенные через таможенную  границу.

Более широко в ТК ТС, по сравнению  с ТК РФ, определяется предмет таможенной проверки. Так, статья 376 ТК РФ закрепляла только два предмета проверки: факт выпуска товаров и достоверность  сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении. Статья 122 ТК ТС не только дополняет перечень направлений проверки тремя новыми, но и оставляет данный перечень открытым, что вполне согласуется с сущностью и предназначением данной формы контроля.

Пункт 3 ст. 122 ТК ТС устанавливает, что при таможенной проверке таможенными  органами проверяются:

- факт помещения товаров  под таможенную процедуру;

- достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации  и иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие  решения о выпуске товаров;

- соблюдение ограничений  по пользованию и распоряжению  условно выпущенными товарами;

- соблюдение требований, установленных таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  государств - членов Таможенного  союза, к лицам, осуществляющим  деятельность в сфере таможенного  дела;

- соответствие лиц, в  том числе осуществляющих деятельность  в сфере таможенного дела, установленным  критериям, необходимым для присвоения  статуса уполномоченного экономического  оператора;

- иные направления, определенные  таможенным законодательством Таможенного  союза и законодательством государств - членов Таможенного союза.

Анализ данной формы контроля позволяет прийти к выводу, что  правовое регулирование таможенной проверки по ТК ТС является неким симбиозом  налоговых проверок и проверок государственного (муниципального) контроля (надзора), осуществляемых в соответствии с Федеральным  законом от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О  защите прав юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей при  осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (в ред. от 27 декабря 2009 г.).