Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 5

Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский  государственный

инженерно-экономический университет» 
 

 
 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита  
 

ЗАОЧНОЕ ОБУЧЕНИЕ

 
 
 

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ  

Методические  указания  к изучению дисциплины

  и выполнению контрольной работы

  для студентов заочной формы  обучения

 
 
 
 

Специальность    080109 -  Бухгалтерский учет, анализ и аудит 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2007

     Допущено

     редакционно-издательским советом СПбГИЭУ

     в качестве методического  издания 
 
 

     Составитель

 

     асс. Е.А. Копелева 

     Рецензент

     канд. экон. наук, доц. Н.Ю. Шведова 

 
 
 
 

     Подготовлено  на кафедре

     бухгалтерского  учета и аудита 
 
 

     Одобрено  научно-методическим советом факультета

       предпринимательства и финансов 
 
 

     Отпечатано  в авторской редакции с оригинал-макета,

     представленного составителем 
 
 
 
 
 
 

     © СПбГИЭУ, 2007

     Содержание

 
     

1. Общие положения……………………………………….4
2. Методические указания к изучению дисциплины….....4

3. Методические указания к выполнению контрольной  работы…………………………………….........…………6

4. Контрольные задания………………………………...….7
5. Требования к оформлению контрольной работы….…22
6. Список рекомендуемой литературы…………………..24

        Приложение 1. Содержание дисциплины (Извлечения из  рабочей   программы дисциплины)….........26

        Приложение 2. Пример оформления титульного листа контрольной работы......................................29

       Приложение 3. Перечень контрольных вопросов  для

                                 проверки знаний по дисциплине…………….31

        Приложение 4. Формы таблиц, с использованием которых следует выполнять контрольные задания..32 
 
 

 

     

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

     Методические  указания к изучению дисциплины и  выполнению контрольной работы по дисциплине «Анализ финансовой отчетности» разработаны в соответствии с рабочим учебным планом специальности 060500 (080109) - Бухгалтерский учет, анализ и аудит и рабочей программой дисциплины. 

     Дисциплина  «Анализ финансовой отчетности»  изучается на

V курсе у студентов заочной формы обучения. Рабочим учебным планом специальности 060500 (080109) - Бухгалтерский учет, анализ и аудит заочной  формы обучения на изучение данной дисциплины предусмотрено 92 часа, из них: лекций - 8 часов, практических занятий - 4  часа, самостоятельная работа - 80  часов.

       Контрольную работу по дисциплине  «Анализ финансовой отчетности»  выполняют студенты заочной формы  обучения в соответствии с  рабочим учебным планом специальности  060500 (080109) - Бухгалтерский учет, анализ  и аудит.

       Формой промежуточного контроля знаний студента, сформированных в ходе изучения дисциплины, является экзамен. 
 

2. МЕТОДИЧЕСКИЕ  УКАЗАНИЯ К ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ

 

       Изучение дисциплины «Анализ  финансовой отчетности» студентами  заочной формы обучения необходимо  начать с ознакомления с рабочей программой дисциплины. Здесь следует акцентировать внимание на том, что изучаемая дисциплина состоит в обобщении ранее полученных знаний и комплексном представлении организации бухгалтерского учета, отчетности и анализа деятельности хозяйствующего субъекта.

     Изучение  содержания тем дисциплины целесообразно  начать по материалам установочных лекций, в которых содержится краткий  обзор теоретического материала. Далее  необходимо выбрать один из предложенных рабочей программой учебников (учебных пособий) и прочитать его содержание, акцентировав внимание на тех темах и вопросах, которые были мало раскрыты на лекциях или выносились на самостоятельное рассмотрение. Если студент заочной формы обучения не посещал лекций, то ему необходимо прочитать учебник, предложенный в качестве основной литературы. Ряд положений дисциплины «Анализ финансовой отчетности» не являются абсолютно новыми для студентов специальности 060500 (080109) - Бухгалтерский учет, анализ и аудит, поскольку они ранее изучались в других дисциплинах, но здесь они рассматривают в комплексном подходе для решения других задач. При изучении дисциплины студенты должны использовать нормативные документы, положения которых отвечают содержанию тем  рабочей программы. 

По окончании  изучения дисциплины студенты должны:  

а) знать:

• систему нормативного регулирования формирования финансовой отчетности организации;
• методологию, методику и организацию анализа предусмотренных законодательством форм финансовой отчетности;
• методики планирования и проведения анализа форм консолидированной финансовой отчетности и сегментарной отчетности;
• порядок обобщения и использования результатов анализа финансовой отчетности;
• права, обязанности и ответственность экономических субъектов и аудиторских организаций в осуществлении анализа финансовой отчетности;

 

 б) уметь:

• планировать, организовать и проводить анализ всех форм бухгалтерской финансовой отчетности;
• обобщать результаты анализа и составлять аудиторские заключения по анализу финансовой отчетности;
• разрабатывать рекомендации руководству экономического субъекта по результатам анализа финансовой отчетности организации;
• использовать результаты анализа финансовой отчетности в совершенствовании внутреннего контроля, учета и управления предпринимательской деятельностью.

 
 

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ  УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

 

     Задачами  контрольной работы по данной дисциплине являются систематизация и контроль знаний студентов в процессе изучения дисциплины.

     Цель  контрольной работы состоит не только в проверке знаний студентов, но и в оказании методической помощи при изучении дисциплины в целом.

     Для выполнения контрольной работы студент  должен изучить нормативные акты по формированию и анализу финансовой отчетности в соответствии с библиографическим  списком.

         В результате изучения дисциплины студент должен уметь:

• планировать, организовать и проводить анализ всех форм бухгалтерской финансовой отчетности;
• обобщать результаты анализа и составлять аудиторские заключения по анализу финансовой отчетности;
• разрабатывать рекомендации руководству экономического субъекта по результатам анализа финансовой отчетности организации;
• использовать результаты анализа финансовой отчетности в совершенствовании внутреннего контроля, учета и управления предпринимательской деятельностью.

     Контрольная работа построена на основе теоретических вопросов, подлежащих изучению в соответствии с рабочей программой по данной дисциплине.

     При написании контрольной работы студенты заочной формы обучения могут  использовать нормативные документы, научную и учебную литературу, периодические издания, сайты Интернета посвященные исследуемому вопросу.

     Номер варианта контрольной работы определяется по шифру зачетной книжки студента в следующем порядке: 
 

Последняя цифра зачетной книжки	11	22	33	44	55	66	77	88	99	0
№ варианта вопроса	11,15	22,16	33,17	44,18	55,19	66,20	77,11	88,12	99,13	10,14
Предпоследняя цифра зачетной книжки	11	22	33	44	55	66	77	88	99	0
№ варианта задания	3			1			2

 
 

4. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

 

4.1. Вопросы

1. Чтение финансовой отчетности.
2. Методика вертикального анализа форм финансовой отчетности.
3. Методика горизонтального и трендового анализ форм финансовой отчетности организации.
4. Показатели ликвидности и платежеспособности организации.
5. Показатели финансовой устойчивости предприятия
6. Показатели деловой активности предприятия.
7. Система показателей рентабельности в анализе финансовой отчетности.
8. Анализ отчета об изменениях капитала.
9. Эффект финансового рычага.
10. Анализ отчета о движении денежных средств.
11. Анализ имущества организации по данным приложения к балансу.
12. Анализ обязательств организации по данным приложения к балансу.
13. Анализ рыночной активности предприятия.
14. Анализ пояснительной записки организации. Общие положения.
15. Анализ информации по аффилированным лицам по данным пояснительной записки.
16. Анализ информации о событиях после отчетной даты по данным пояснительной записки.
17. Анализ условных фактов хозяйственной деятельности по данным пояснительной записки.
18. Анализ сегментарной отчетности организации.

19. Влияние  учетной политики на финансовые  результаты работы предприятия.

20. Взаимосвязь  форм “Бухгалтерский баланс”  и “Отчет о финансовых результатах”.

2. Задача

Таблица 1 

      Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.01.20__ г.

№ п/п	Номер счета	Наименование  счета	Сумма, руб	Примечание (Сальдо  дебетовое/ кредитовое)
1	01	Основные средства	158 650 000	Дебетовое
2	02	Амортизация основных средств	86 200 000	Кредитовое
3	04	Нематериальные  активы	38 000	Дебетовое
4	05	Амортизация нематериальных активов	7 000	Кредитовое
5	08	Вложения во внеоборотные активы	13 000 000	Дебетовое
6	10	Материалы	30 797 000	Дебетовое
7	19	НДС по приобретенным  ценностям	917 000	Дебетовое
8	20	Основное производство	245 000	Дебетовое
9	43	Готовая продукция	8 086 000	Дебетовое
10	45	Товары отгруженные	207 000	Дебетовое
11	50	Касса	48 000	Дебетовое
12	51	Расчетные счета	3 677 000	Дебетовое
13	58	Финансовые  вложения	74 000	Дебетовое
14	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	33 938 000	Кредитовое
15	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	6 137 000	Дебетовое
16	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	10 940 000	Кредитовое
17	67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	5 000 000	Кредитовое
18	68	Расчеты по налогам  и сборам	1 281 000	Кредитовое
19	69	Расчеты по социальному  страхованию	13 780 000	Кредитовое
20	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	31 245 000	Кредитовое
21	75	Расчеты с учредителями по выплате дивидендов	7 000	Кредитовое
22	80	Уставный капитал	4 004 000	Кредитовое
23	81	Собственные акции (доли) выкупленные у акционеров	4000	Дебетовое
24	82	Резервный капитал	600 600	Кредитовое
25	83	Добавочный  капитал	400 400	Кредитовое
26	84	Нераспределенная  прибыль	34 456 000	Кредитовое
27	96	Резервы предстоящих  расходов	100 000	Кредитовое
28	97	Расходы будущих  периодов	233 000	Дебетовое
29	98	Доходы будущих периодов	154 000	Дебетовое

 

      Выдержка  из учетной политики:

      организация формирует сокращенную  себестоимость, то есть общехозяйственные  расходы относятся  на финансовый результат;

      организация производит один вид  продукции, поэтому  общепроизводственные расходы не формируются на отдельном счете бухгалтерского учета;

      организация ведет учет готовой  продукции по фактической  себестоимости.

      Операции, произошедшие с организацией в течение года предшествующего  отчетному году, отражены в   таблице 2: 

      Таблица 2 

Операции, произошедшие с организацией в течение года предшествующего  отчетному году

№ п\п	Наименование  операций	Сумма, руб.
1	31.12.__Впервые  проведена переоценка объектов  основных средств (используется  коэффициент переоценки К=1.2)	???
2	Получено с  расчетного счета в кассу организации на выплату заработной платы	51 227 000
3	Выплачена зарплата	51 011 000
4	Депонирована  заработная плата, не полученная работниками  в установленный срок	???
5	Зачислена на расчетный  счет депонированная заработная плата	???
6	Перечислена  задолженность в:
	а) бюджет	11 751 000
	б) внебюджетные страховые фонды	66 550 000
7	Акцептован  счет-фактура завода  за полученные производственные материалы, всего  в том числе:
	Стоимость материалов	43 297 200
	НДС (18%)	???
8	Предъявлен НДС в зачет бюджету	???
	Начислена арендная плата арендатору, всего	12 098 000
9	В т.ч. НДС по арендным услугам	???
10	Поступили авансы от заказчика продукции	16 000 000
	Начислен НДС	???
11	Принят к  оплате счет сторонней организации  за выполненные работы производственного характера, всего: в том числе:
	- стоимость  работ	18 591 200
	- НДС	???
12	Предъявлен  НДС в зачет бюджету	???
13	Списано с расчетного счета в оплату работ сторонней  организации	1 468 000
14	Списаны материалы  на себестоимость продукции:	34 283 890
15	Начислена сумма  амортизации производственных  машин  и механизмов	11 565 000
16	Начислена сумма  амортизации производственных  машин  и механизмов, переданных в аренду	2 110 000
17	Начислена сумма  амортизации машин и механизмов аппарата управления	4 567 000

 

Продолжение таблицы 2

№ п\п	Наименование  операций	Сумма, руб.
18	Перечислено с  расчетного счета в погашение  задолженности за материальные ценности	1 468 000
19	Начислена заработная плата производственным рабочим	33 800 000
20	Начислена заработная плата работникам аппарата управления	18 600 000
21	Удержан из заработной платы подоходный налог:	6 602 400
22	Начислены взносы единого социального налога от суммы  заработной платы  рабочих (за исключением  суммы ЕСН отчисляемой в ФБ)	6 760 000
23	Начислены взносы единого социального налога от суммы  заработной платы  рабочих отчисляемые  в ФБ	2 028 000
24	Начислены взносы единого социального налога от суммы  заработной платы  администрации (за исключением суммы ЕСН отчисляемой в ФБ)	3 720 000
25	Начислены взносы единого социального налога от суммы  заработной платы  администрации  и линейного персонала отчисляемые  в ФБ	1 116 000
26	Получен долгосрочный кредит	48 500 000
27	Начислены проценты за пользование заемными средствами	7 605 000
28	Выплачены проценты за пользование заемными средствами	1 605 000
29	Получены из банка наличные средства для выдачи их в подотчет	875 000
30	Выдано из кассы  в подотчет на хозяйственные нужды	875 000
31	Акцептован  счет поставщика за приобретаемое для производственных нужд оборудование (без НДС)	5 975 000
	- стоимость  оборудования	5 975 000
32	Часть оборудования введена в эксплуатацию	3 657 000
33	Оплачено приобретенное  оборудование	4 000 000
34	Списаны с расчетного счета средства в счет выданного долгосрочного займа	1 000 000
35	сформирован резерв на капитальный ремонт производственного  оборудования	760 000
36	использован резерв в течение отчетного года	80 000
37	создан резерв под обесценение финансовых вложений	20 000
38	поступление материалов, необходимых для производственных нужд, отраженные в авансовых отчетах подотчетных лиц	587 500
39	приняты к учету  хозяйственные расходы, отраженные в авансовых отчетах подотчетных  лиц	237 000
40	приобретены у  патентообладателя права на изобретение, и поставлены на учет	390 000
41	Приобретение  программного продукта: 1С: Предприятие	12 000
42	Оплачено с  расчетного счета приобретение 1С: Предприятие	12 000
43	Отнесены на расходы текущего периода расходы  будущих периодов.	10 820
44	Начислена амортизация НМА	24 450
45	Начислены больничные рабочим	36 000
46	Оплачен больничный за счет средств ФСС	24 000
47	Выплачен больничный	36 000
48	На расчетный  счет зачислен краткосрочный банковский кредит	6 000 000

Окончание таблицы 2

№ п\п	Наименование операций	Сумма, руб.
49	Поступила на расчетный  счет оплата от покупателей	23 300 000
50	Списано с расчетного счета расчетно-кассовое обслуживание банка	7 500
51	Реализованы излишне  закупленные материалы. Цена реализации:	3 547 000
	В т.ч. НДС	???
	списана учетная стоимость материалов	3 432 000
52	Зачислена на расчетный  счет выручка от реализации материалов	3 300 000
53	Списываются на финансовый результат накладные (общехозяйственные) расходы	???
54	Оприходована  на склад готовая продукция по фактической себестоимости	93 120 000
55	Отгружена заказчикам продукция всего, в том числе:	69 346 000
	право собственности  на продукцию перешло к покупателю	34 780 000
	право собственности  на продукцию еще не перешло к  покупателю	????
56	Отражена выручка  от реализации продукции	73 000 000
	В том числе  НДС 18%	???
57	Выплачены дивиденды, начисленные в прошлые периоды	???
58	Начислены налоги, списываемые на финансовые результаты	1 381 100
	В том числе  налог на имущество, переданное в  аренду	223 100
59	Выявляется и списывается финансовый результат от реализации продукции - всего,	???
60	Выявляется  и списывается финансовый результат  по прочим доходам и расходам	???
61	Начислен налог  на прибыль, полученную в отчетном месяце	2 700 000
62	начислен штраф  по налогу на прибыль	13 000
63	Оплачен штраф  по налогу на прибыль	13 000
64	Часть прибыли  направлена на увеличение резервного капитала (5% от величины чистой прибыли)	???
65	Начислены и  выплачены дивиденды (60% от нераспределенной прибыли)	???
66	Уменьшен уставный капитал на величину выкупленных акций	4000

 

      Операции, произошедшие с организацией в течение отчетного  года, отражены в  следующей таблице 3:

      Таблица 3

Операции, произошедшие с организацией в течение отчетного  года

№ п\п	Наименование  операций	Сумма, руб.
1	31.12.__Проведена  переоценка объектов основных  средств (используется коэффициент  переоценки К=0,7)	???
2	Получено с  расчетного счета в кассу организации  на выплату заработной платы	51 227 000
3	Выплачена зарплата	51 011 000

 

Продолжение таблицы 3

№ п\п	Наименование  операций	Сумма, руб.
4	Перечислена  задолженность в:
	а) бюджет	5 751 000
	б) внебюджетные страховые фонды	26 550 000
5	Акцептован  счет-фактура завода  за полученные производственные материалы, всего  в том числе:
	Стоимость материалов	47 297 200
	НДС (18%)	???
6	Предъявлен  НДС в зачет бюджету	???
7	Начислена арендная плата арендатору, всего	32 098 000
	В т.ч. НДС по арендным услугам	???
8	Поступила оплата от арендаторов	32 000 000
9	Принят к  оплате счет сторонней организации за выполненные работы производственного характера, всего: в том числе:
	- стоимость  работ	28 591 200
	- НДС	???
10	Предъявлен  НДС в зачет бюджету	???
11	Списано с расчетного счета в оплату работ сторонней  организации	21 468 000
12	Списаны материалы на себестоимость продукции:	30 283 890
13	Начислена сумма  амортизации производственных  машин  и механизмов	10 565 000
14	Начислена сумма  амортизации производственных  машин  и механизмов, переданных в аренду	4 110 000
15	Начислена сумма  амортизации машин и механизмов аппарата управления	4 567 000
16	Перечислено с  расчетного счета в погашение  задолженности за материальные ценности	1 468 000
17	Начислена заработная плата производственным рабочим	23 800 000
18	Начислена заработная плата работникам аппарата управления	25 600 000
19	Удержан из заработной платы подоходный налог:	6 202 400
20	Начислены взносы единого социального налога от суммы  заработной платы  рабочих (за исключением  суммы ЕСН отчисляемой в ФБ)	5 760 000
21	Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы  рабочих отчисляемые в ФБ	2 228 000
22	Начислены взносы единого социального налога от суммы  заработной платы  администрации (за исключением суммы ЕСН отчисляемой  в ФБ)	6 720 000
23	Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы  администрации отчисляемые в ФБ	2 116 000
24	Начислены проценты за пользование заемными средствами	11 605 000
25	Выплачены проценты за пользование заемными средствами	4 605 000
26	Получены из банка наличные средства для выдачи их в подотчет	1 075 000
27	Выдано из кассы  в подотчет на хозяйственные нужды	1 075 000
28	Часть оборудования введена в эксплуатацию	1 657 000

Окончание таблицы 3

№ п\п	Наименование  операций	Сумма, руб.
29	Списаны с расчетного счета средства в счет выданного  долгосрочного займа	1 000 000
30	Списано с расчетного счета в счет вклада в уставный капитал дочерней организации	9 000 000
31	использован резерв на капитальный ремонт производственного  оборудования в течение отчетного  года	20 000
32	создан резерв под обесценение финансовых вложений	20 000
33	поступление материалов, необходимых для производственных нужд, отраженные в авансовых отчетах  подотчетных лиц	587 500
34	приняты к учету  хозяйственные расходы, отраженные в авансовых отчетах подотчетных лиц	527 000
35	Отнесены на расходы текущего периода расходы  будущих периодов.	16 820
36	Начислена амортизация  НМА	24 450
37	На расчетный  счет зачислен краткосрочный банковский кредит	1 000 000
38	Поступила на расчетный  счет оплата от покупателей	33 300 000
39	Списано с расчетного счета расчетно-кассовое обслуживание банка	7 500
40	Списано основное средство вследствие его морального устаревания:
41	Списана первоначальная стоимость	9 678 000
42	Списана амортизация	1 654 000
43	Списываются на финансовый результат накладные (общехозяйственные) расходы	???
44	Оприходована  на склад готовая продукция по фактической себестоимости	63 120 000
45	Отгружена заказчикам продукция всего, в том числе:	49 346 000
	право собственности  на продукцию перешло к покупателю	33 780 000
	право собственности  на продукцию еще не перешло к  покупателю	????
46	Отражена выручка  от реализации продукции	68 000 000
	В том числе  НДС 18%	???
47	Начислены налоги, списываемые на финансовые результаты	1 481 100
	В том числе  налог на имущество, переданное в  аренду	673 100
48	Выявляется  и списывается финансовый результат  от реализации продукции - всего,	???
49	Выявляется  и списывается финансовый результат  по прочим доходам и расходам	???
50	Начислен налог  на прибыль, полученную в отчетном месяце	2 700 000
51	Начислены и  выплачены дивиденды (70% от нераспределенной прибыли)	???