Анализ состава, структуры и динамика доходов бюджета города Моршанска

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТАМБОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

им. Г.Р.ДЕРЖАВИНА 

АКАДЕМИЯ  ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ  

Реферат

  на тему:

« Анализ состава, структуры и динамика доходов бюджета города Моршанска » 
 

               Выполнил: студент 

                                                   522 гр. Чернышов Д.С.

                    Проверил: Ляшев С.Г.                                                                     
 
 
 

Тамбов 2011

Содержание: 

Введение

1.Экономическое содержание налоговых доходов бюджетов

2. Анализ состава,  структуры и динамики налоговых  доходов города Моршанска

Заключение

Список использованных источников 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Налоги появились с  разделением общества на классы и  возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

     В целях преодоления негативных последствий  воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная  необходимость в анализе структуры  и динамики налоговых доходов  в бюджете страны.

     Сегодня остро стоит вопрос о необходимости  формирования налоговых доходов.

     Налоги  важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное  условие сбалансированности государственной  казны.

     Сущность  налогообложения заключается в  прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

     Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги как  основной элемент доходов бюджета  обеспечивают финансирование всей структуры  и его расходных статей.

     Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

• налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
• отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;
• конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;
• отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;
• конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

     Эти показатели с разной степенью детализации  характеризуют значимость налогов  в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых  поступлений в частности.

     К числу наиболее сложных экономических  проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить  их уменьшения, поиск факторов, оказывающих  влияние на них. Решение таких  проблем имеет принципиальное научное  и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой  системы. 

1. Экономическое содержание доходов  бюджетов

     Доходы  бюджетов, входящих в бюджетную систему  Российской Федерации, образуются за счет налоговых доходов, неналоговых  доходов, безвозмездных перечислений. При этом в составе доходов  бюджетов обособленно учитываются  доходы целевых бюджетных фондов как разновидность доходов бюджетов.

     Необходимо  отметить, что состав бюджетных доходов, их виды, формы мобилизации денежных средств в бюджеты зависят  от системы и методов хозяйствования и решаемых обществом экономических  задач.

     Изучение  доходов бюджетов предполагает прежде всего ознакомление с их внутренними  и внешними материальными источниками.

     Главная роль принадлежит внутренним источникам: национальному богатству, валовому внутреннему продукту (ВВП), национальному  доходу.

     Внешние источники — доходы, связанные  с внешнеэкономической деятельностью.

     Основной  материальный источник доходов государства  — ВВП. Государственные доходы в  первую очередь создаются в процессе перераспределения ВВП. Перераспределение идет через государственный бюджет и другие звенья финансовой системы: внебюджетные фонды, страхование и др. Важнейшими инструментами перераспределения являются налоги. Именно налоговые поступления на 80—90% формируют бюджеты государства.

     Налоговые доходы — это предусмотренные  налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а  также пени и штрафы. В доходах  бюджетов в этой части учитываются  предоставленные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов  и иных обязательных платежей.

     К налоговым доходам  относятся:

     1) налог на добавленную стоимость;

     2) акцизы на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды минерального  сырья;

     3) налог на прибыль (доход) организаций;

     4) налог на доходы от капитала;

     5) налог на доходы физических  лиц;

     6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

     7) государственная пошлина;

     8) таможенная пошлина и таможенные  сборы;

     9) налог на пользование недрами;

     10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

     11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

     12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

     13) лесной налог;

     14) водный налог;

     15) экологический налог;

     16) федеральные лицензионные сборы.

     Налоговые доходы по форме поступления в  бюджет делятся на закрепленные и  регулирующие доходы.

     Закрепленные  доходы — доходы, которые полностью  или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают  в соответствующий бюджет.

     Регулирующие  доходы — доходы, которые в целях  балансирования доходов и расходов поступают в соответствующий  бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном  порядке на следующий финансовый год.

     К регулирующим доходам относятся  НДС, налог на прибыль предприятии, налог на покупку иностранных  денежных знаков и платежных документов и др., которые направляются в  бюджеты других уровней в виде определенной, установленной при утверждении федерального бюджета норме.

     Нормативы отчислений определяются законом о  бюджете того уровня бюджетной системы  Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом  о бюджете того уровня бюджетной  системы Российской Федерации, который  распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

     При распределении налоговых доходов  по уровням бюджетной системы  налоговые доходы бюджетов субъектов  Российской Федерации должны, как  правило, составлять не менее 50% суммы  доходов консолидированного бюджета  Российской Федерации.

     Государство без налогов существовать не может, поскольку налоги есть главный инструмент мобилизации доходов в условиях рыночных отношений. Налоги, участвуя в перераспределении национального  дохода, выступают специфической  формой производственных отношений, которые  формируют общественное содержание налогов. Налоги как часть распределительных  отношений отражают закономерности производства.

     Кроме общественного содержания налоги имеют  материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств, мобилизуемую государством. Часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения предопределяет одностороннее движение стоимости от налогоплательщика к государству без прямого эквивалентного обмена.

     Налогообложение относится к той сфере общественной жизни, которая непосредственно  касается интересов всех и каждого. В налогах преломляются важнейшие  экономические, социальные, политические проблемы жизни общества. Реформирование экономики на основе развития разных форм собственности вызвало особый интерес в отношении практического  использования налоговых форм.

     Теория  и практика налогообложения имеют  глубокие исторические корни. Сколько  веков существуют государства, столько  же времени взимаются налоги, а  теоретики ищут принципы оптимального налогообложения. Ответы на вопросы: «сколько?»  и «каким методом?» — занимают и по сей день умы многих ученых, практиков и политиков.

     В экономической литературе дается множество  трактовок сущности налога. В целом  налог — это обязательный сбор с юридических и физических лиц, проводимый государством на основе законодательства. Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налога. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Следовательно, экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны и государства — с другой.

     Налоги  призваны во-первых, предупредить сбои в системе распределения, во-вторых, заинтересовать хозяйствующие субъекты в развитии той или иной деятельности.

     Функции налогов выявляют их социально-экономическую  сущность, внутреннее содержание. В  современных условиях налоги выполняют  две функции: фискальную и стимулирующую, каждая из которых проявляет внутреннее содержание, признаки и черты данной финансовой категории.

     Фискальная  функция — основная, характерная  изначально для всех государств. С  ее помощью образуются государственные  фонды денежных средств, т.е. материальные условия для жизнедеятельности  государства. Именно рассматриваемая  функция обеспечивает реальную возможность  перераспределения части стоимости  национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев общества.

     Значение  фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Доля государства в перераспределении  национального дохода составляет около 60%. Фискальная функция создает объективные  предпосылки для вмешательства  государства в экономические  отношения, т.е. налоги обусловливают  стимулирующую функцию.

     Стимулирующая функция проявляется в том, что  налоги как активный элемент перераспределительных  процессов оказывают серьезное  влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция  неотделима от фискальной и находится  с ней в тесной взаимосвязи.

     Применение  налогового метода мобилизации для  государства национального дохода обеспечивает реальную возможность  влияния процесса производства на экономику  страны, на все стадии воспроизводства. Во-первых, налоги воздействуют на уровень  и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать производству или тормозить его. Во-вторых, размер налогов определяет уровень оплаты труда, так как она включает налоговые  платежи. В-третьих, от налогов зависит  соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг. 

     2. Анализ состава,  структуры и динамики

     налоговых доходов города Моршанска. 

     Город имеет собственный бюджет (местный бюджет). Формирование, утверждение, исполнение бюджета города и контроль за его исполнением осуществляется органами местного самоуправления города самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", законами области, а также Положением о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе, утвержденным городским Советом.

     Бюджет  города и отчет о его исполнении рассматриваются и утверждаются городским Советом по представлению  главы города.

     Проект  бюджета города, решение об утверждении  бюджета города, годовой отчет  о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения бюджета  города и о численности муниципальных  служащих органов местного самоуправления и работников муниципальных учреждений города с указанием фактических  затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию.

     К собственным доходам бюджета  города относятся:

     1) средства самообложения граждан  - разовые платежи граждан, осуществляемые  для решения конкретных вопросов  местного значения (вопросы введения  и использования средств самообложения  граждан решаются на местном  референдуме);

     2) доходы от местных налогов  и сборов;

     3) доходы от региональных налогов  и сборов;

     4) доходы от федеральных налогов  и сборов;

     5) безвозмездные перечисления из  бюджетов других уровней, включая  дотации на выравнивание бюджетной  обеспеченности города, иные средства  финансовой помощи бюджету города;

     6) доходы от имущества, находящегося  в муниципальной собственности; 

     7) часть прибыли муниципальных  предприятий, остающейся после  уплаты налогов и сборов и  осуществления иных обязательных  платежей;

     8) штрафы;

     9) добровольные пожертвования; 

     10) иные поступления в соответствии  с федеральными законами, законами  области и решениями городского  Совета.

     В доходы бюджета города зачисляются  субвенции, предоставляемые на осуществление  органами местного самоуправления города отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами области.

     В структуре доходов бюджета города Моршанска на 2009г. более 207402,3 млн.руб. занимают поступления от налоговых доходных источников:

• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц
• налоги на совокупный доход
• налоги на имущество
• налог на имущество физических лиц
• Земельный налог
• Государственная пошлина
• Штрафы, санкции
• Платежи при пользовании природными ресурсами

Поступления налоговых доходов

бюджета города за 2010 год. 

     Основная  масса доходов городского бюджета обеспечена поступлениями налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и налога на совокупный доход.

     Значительное  место в системе налоговых доходов бюджета занимают земельный налог и налоги на пользование природными ресурсами.

Бюджетные показатели города

     По  результатам анализа, произошел  рост по всем основным видам налоговых доходов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

Заключение 

     Налог — это обязательный, индивидуально-безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, установленный законодательным  органом власти в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и муниципальных образований, обеспечиваемый государственным принуждением и  не носящий характер наказания.

     Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство  за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

     К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы.

     В структуре доходов бюджета города Моршанска на 2009г. более 207402,3 млн.руб. занимают поступления от налоговых доходных источников.

     Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  бюджета города составляют налог на прибыль и налог на доходы физических лиц.

     Значительное  место в системе налоговых  доходов бюджета занимают земельный  налог и налоги на пользование природными ресурсами.

     Сейчас  проводится налоговая реформа. Новая  налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть при этом необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности.

     Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

     Список  использованной литературы: 

     1.Алиев  Б.Х. Налоги и налогообложение.  М.: Финансы и статистика, 2006.

     2.Евстигнеев  Е.Н. Налоги и налогообложение.  изд. – СПб., 2009.

     3.Селезнев  А. З. Бюджетная система Российской  Федерации.- М.: Магистр,2007.

     4.Черник  Д.Г. Налоги и налогообложение  - М.: МЦФЭР, 2006.

     5.http://www.invest-tambovregion.ru/?p=209#b769

     6.http://promorshansk.ru/morshansk/sotsialno-ekonomicheskoe-razvitie.html