Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

Курсовая работа

 

по дисциплине «Комплексный экономический анализ финансовой деятельности»

 

на тему «Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости»

 

 

СОДЕРЖАНИЕ 

 

  ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..…3

1 Товарные запасы на предприятии торговли…………...…….……………………………6

1. Показатели товарных запасов………………….……………………...………….6

1.2 Методы анализа и оценки величины товарных запасов…………………..…..11

2 Составление операционного плана (бюджета)…………………………………………15

           2.1 Составление финансового бюджета и бюджета подразделений….................20

           2.2 Контроль за исполнением бюджетов…………………………………………..22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………….34

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………………….36

 

 

 

Обоснование актуальности темы исследования. Система показателей и ее обоснование. Оценка влияния факторов. Оценка товарных запасов в разрезе товарных групп. Оценка товарных запасов в разрезе их групп (нормального, сезонного хранения, целевого назначения). Оптимизация размера товарных запасов. Мероприятия по оптимизации товарных запасов и их реализация.

 

 

 

 

 

Введение

     Прежде  чем начать какое-либо дело, необходимо  тщательно продумать, что именно, какими способами, к какому  сроку и с помощью каких  средств можно и нужно это  сделать. В противном случае  намерения могут оказаться неисполненными.

     Отсюда  следует, что основополагающей  стадией управления любым видом  деятельности является процесс  постановки цели и нахождения  способов ее выполнения. Именно  к данной стадии можно отнести  такую функцию управления, как планирование. Конечным результатом этого процесса является построение идеальной модели хода производства, направленной на достижение главной цели предприятия.

     В  России при переходе к рыночным  отношениям планирование оказалось  практически забытым. Это произошло из-за поверхностного восприятия рыночной экономики, непонимания возникших с ее утверждением проблем и путей их решения, игнорирования богатого отечественного опыта и национальных экономических традиций.

     В  советской экономике, безусловно, существовало много перегибов. Это прежде всего влияние государства на процесс планирования работы предприятия, излишняя централизованность, директивность, отрыв планирования от реальных требований рынка и т. д. Но вместе с тем имелось и немало ценного, например опыт прогнозирования социально-экономических процессов, научного нормирования использования ресурсов, внутрифирменного планирования.

     Отечественный  и зарубежный опыт показал,  что недооценка роли планирования  предпринимательской деятельности  в рыночных условиях или сведение его к минимуму ведет к большим экономическим потерям и в конечном счете — к банкротству предприятия. Чтобы этого избежать, необходимо проводить грамотную экономическую политику, основанную на эффективном использовании данной управленческой функции.

     В  условиях рыночных отношений  планирование остается одним  из важнейших факторов организации  эффективной работы предприятия.  Оно охватывает все основные  сферы производственно-хозяйственной  деятельности — сбыт, финансы,  производство, закупки,

научные и проектные  разработки, которые тесно взаимосвязаны  между собой. Эта деятельность опирается  на выявление и прогнозирование  спроса, анализ и оценку имеющихся  ресурсов и перспектив развития хозяйственной  конъюнктуры.

     Отсюда  вытекает необходимость увязки планирования с маркетингом и контролем с целью постоянной корректировки показателей производства и сбыта вслед за изменениями спроса на рынке. На небольших предприятиях функции планирования и маркетинга часто совмещаются, что вполне оправданно, поскольку исследование рынка является отправной точкой плановой деятельности.

     Планирование  на предприятии заключается в  установлении целей его деятельности  на заданный период, определении  путей их реализации, а также  в дальнейшем контроле выполнения намеченного плана. Планирование предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и предприятием в целом.

     Плановая  система предприятия состоит  из отдельных планов по четко  ограниченным направлениям деятельности  и охватывает важнейшие участки  работы подразделений, с тем  чтобы ориентировать их на  выполнение поставленных задач  и четко согласовать работу всего персонала организации. Таким образом, для сотрудников предприятия план является своеобразным руководством к действию.

     В  настоящее время большинство  предприятий в своей деятельности  ориентируется на достижение  быстрых и конкретных результатов, поэтому главную роль здесь играет текущее планирование, целью которого является обеспечение бесперебойной и сбалансированной работы предприятия.

     Целью  настоящей курсовой работы является  рассмотрение основ планирования  в системе бухгалтерского (управленческого) учета на предприятии, исследование технологии и этапов планирования, а также проблем в организации планирования.

     Для  достижения поставленных целей  определены следующие основные  задачи:

- определить  место планирования в системе бухгалтерского (управленческого) учета;

- исследовать  виды планов и технологии планирования;

- изучить основы  составления операционного плана  (бюджета);

- рассмотреть  основные проблемы организации   планирования в системе управленческого  учета;

- исследовать пути совершенствование системы планирования

     Объектом  исследования является организация  планирования в системе бухгалтерского (управленческого) учета.

     Предметом  исследования является методика  составления планов (бюджетов) на  предприятии.

    Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Планирование как  функция управления предприятием.

 

1. Сущность планирования. Технологии планирования. Виды планов.

 

     Планирование  — это умение предвидеть цели предприятия (фирмы), результаты ее деятельности и ресурсы, необходимые для достижения определенных целей. Однако планирование — это не просто умение предусмотреть все необходимые действия, это

способность предвидеть любые «неожиданности», которые могут возникнуть по ходу дела, и уметь с ними справляться.

     В  определении плановых показателей  деятельности организации и ее  подразделений и служб должны  принимать участие все руководители  и специалисты (экономисты, финансисты, бухгалтера, юристы, технологи, механики и др.). При этом планирование должно осуществляться

синхронно «сверху  — вниз» и «снизу — вверх».    

     В  процессе планирования осуществляется  координация деятельности всех  структурных подразделений организации  и ее служб, стимулирование деятельности руководителей всех уровней по достижению намеченных целей, оценка эффективности их деятельности, обуславливаются необходимость обеспечения руководителей и специалистов по планированию необходимой информацией и осуществления контроля за выполнением составленных планов.

     В  западных странах  вместо терминов  «план» и «планирование», как  правило, используют термины «бюджет»  и «бюджетирование». Указанные термины  в последнее время широко используются  в отечественной практике и  в литературе по управленческому учету. При этом большая часть авторов рассматривают понятия «планирование» и «бюджетирование» как синонимы.

     Принципы  планирования:

1) принцип единства (холизма) предполагает, что планирование  в экономической  организации  должно иметь системный характер. Это значит, что:

     •  выявляется совокупность элементов;

     •  осуществляется взаимосвязь между  элементами;

     •  реализуется единое направление  развития элементов системы, ориентированное  на достижение общей цели;

2) принцип участия членов фирмы в процессе планирования;

3) принцип непрерывности  предполагает:

     •  непрерывный процесс планирования  в рамках установленного цикла;

     •  разработанные планы должны непрерывно  приходить на смену друг другу,  при переходе от одного планового периода к другому;

4) принцип гибкости, т.е. способность планов менять  свою направленность в связи  с возникновением непредвиденных  обстоятельств, т.е. в них должны  быть заложены определенные резервы,  позволяющие осуществлять необходимые  изменения;

5) принцип точности, т.е. планы должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой это позволяют внешние и внутренние условия деятельности предприятия (фирмы).

     Планирование  вынуждено ограничиваться определением  основных целей и самых общих направлений деятельности вследствие небольшого количества достоверной информации и быстроизменяющихся условий рынка.

 

     Технология  внутрифирменного планирования  предусматривает различные подходы  к разработке планов. Признаками, определяющими тип планирования,  являются:

1. Степень неопределенности в планировании;
2. Временная ориентация идей планирования;
3. Горизонт планирования¹.

 

      I. В зависимости от степени неопределенности плановой деятельности системы планирования можно разделить на два типа:

 •   детерминированные системы, действующие в полностью предсказуемой среде и не        имеющие недостатка в информации (они присущи текущему планированию и   планированию на уровне отдельных подразделений);

•    вероятностные (стохастические) системы:

      а) планирование, основанное на системе жестких обстоятельств, — как правило, — это заключение контрактов с проверенными партнерами, когда изменение планов может

          быть вызвано только форс-мажорными  обстоятельствами;

      б) планирование под личную  ответственность, когда менеджер действует на свой страх и риск, руководствуясь интуицией;

      в) планирование, приспособленное  к случайным обстоятельствам.  Этот вид планирования является  промежуточным между а) и б).

      П. Технологии планирования различаются также в зависимости от того, в каком направлении ориентированы основные идеи планирования: в прошлое, настоящее или будущее. С этих позиций выделяют четыре типа планирования:

•   Реактивное планирование, т.е. возврат к прошлому. Представители этого типа планирования находят свои идеалы и способ существования в прошлом, отрицают возможность достижения лучших результатов в будущем и негативно относятся

     к  технике и современной технологии. Основной метод реактивного планирования  заключается в генетическом подходе, т.е. всякая проблема исследуется с точки зрения ее возникновения и прошлого развития. Например, менеджер при анализе результатов плохой работы одного из подразделений предприятия (фирмы) приходит к выводу, что причиной этого является неправильная система обработки информации и ее анализ   бухгалтером подразделения. Менеджер принимает решение —уволить бухгалтера, а на его место рекомендует принять другого, но при этом нет никаких гарантий, что новый бухгалтер будет более квалифицированным, чем уволенный. 

     Реактивное  планирование опирается на предшествующий  опыт и осуществляется снизу  вверх. При этом типе планирования  первоначально выясняются нужды  подразделений низших уровней  управления, которые после корректировки  передаются на следующий уровень и т.д. В результате подготавливается сводный проект плана развития предприятия (фирмы).

•    Инактивное планирование. Этот тип планирования воспринимает существующие условия как достаточно хорошие, считает нецелесообразным возвращение к прошлому или к движению вперед.

     Удовлетворенность  настоящим — отличительная черта  инактивизма. Главным принципом  такого типа планирования является  правило: «планировать минимально  при необходимости, чтобы не  изменить естественного хода  вещей».

     При  этом типе планирования большую часть времени занимают сбор информации и ее первичная обработка. Наиболее ценными работниками считаются только те, кто умеет схватить суть происходящего, имеет многочисленные связи, а не те, кто обладает наибольшим опытом.

•    Преактивное планирование (учреждение) ориентировано в основном на будущие изменения, на стремление ускорить изменения, побыстрее приблизить будущее. Особенно важными являются способность угадать вероятные направления рыночных

изменений и  возможность оседлать их «первую волну» для обеспечения достижения своих целей. Как правило, эти цели обычно связывают не только и не столько с увеличением прибыльности предприятия (фирмы), сколько с его выживанием

     и  ростом.

•   Интерактивное планирование базируется на двух принципах:

     а)  участие и максимальная мобилизация  творческих способностей сотрудников  фирмы;  б) будущее подвластно  контролю и в значительной  мере является продуктом   созидательных  действий сотрудников фирмы.

     Цель  интерактивного планирования —  проектирование будущего².

     III. В зависимости от того, какой период времени охватывают планы, составленные на предприятии, планирование разделяют на три типа:

•    долгосрочное планирование (от 10 до 25 лет);

•    среднесрочное  планирование (от 1 до 5 лет);

•    краткосрочное  планирование (годовые).

     Долгосрочные (перспективные) планы составляются, как правило,

на период более 5 лет (обычно на 10, 15 и 20 лет). В этих планах определяют долговременную стратегию  организации, включая экономическое, научно-техническое и социальное развитие. В последующем долгосрочные планы детализируются в среднесрочных и краткосрочных планах.

     Одним  из этапов перспективного планирования  является прогнозирование, под которым понимают процесс предвидения, построенный на вероятностном суждении о перспективах развития организации в будущем. При прогнозировании выявляют альтернативные варианты развития организации и обосновывают выбор наиболее приемлемого варианта. В отдельных социально-экономических процессах прогнозирование является самостоятельной функцией управления, например, составление прогнозов социально-экономического развития городов, регионов, страны в целом.

     Среднесрочные планы составляются на период от 1 года до 5 лет, а краткосрочные или текущие — на период до 1 года (на год, полугодие, квартал, месяц, декаду, неделю, сутки). Среднесрочное планирование может совмещаться с текущим путем составления скользящего пятилетнего плана.

     В  краткосрочных планах осуществляется  детальное планирование, а в среднесрочных должны сочетаться долгосрочные цели с текущей ситуацией.

     Каждый  из рассмотренных выше подходов  технологии планирования имеет  свои преимущества и недостатки, которые необходимо учитывать  в плановой работе.  В оптимальном  варианте целесообразно использовать достоинства всех подходов, тогда различные методы планирования, техника и опыт работников позволят превратить план в важный и действенный фактор эффективной работы предприятия.

     

     По степени обобщения информации различают общий план (бюджет) и частные планы (бюджеты).

     • Общий бюджет охватывает всю основную деятельность организации и представляет собой план ее работы, скоординированный по всем подразделениям и функциям.

       Общий бюджет состоит из операционного  бюджета и финансового

       бюджета.

     • Частные бюджеты составляются структурными подразделениями организации или ее функциональными службами (бюджет продаж, бюджет производственной себестоимости, бюджет цеха и т. п.).

     По механизму использования различают статический и гибкий бюджеты:

     • Статический бюджет составляется исходя из конкретного уровня деловой активности организации.

     • Гибкий бюджет составляется для определенного диапазона деловой активности организации. В нем предусматривается использование нескольких альтернативных вариантов деятельности организации или ее подразделения.

     Особое  место в системе планирования  занимают бизнес-планы. Бизнес-план — это краткая характеристика предстоящего бизнеса. В нем дается обоснование предполагаемого бизнеса и предварительная оценка предполагаемых финансовых результатов. Обычно бизнес-план содержит следующие разделы:

• описание намеченных к производству видов продукции  или оказываемых слуг;

• оценка рынков сбыта;

• оценка конкурентоспособности;

• стратегия  маркетинга;

• план производства продукции или оказания услуг;

• финансовый план;

• организационная  структура организации;

• оценка рисков и страхование;

• стратегия  финансирования.

 

2. Задачи и этапы планирования

 

     Планирование, являясь основой эффективной  деятельности предприятий, решает следующие задачи:

• ориентирует  руководителей на перспективное  мышление и выявляет возникающие  проблемы;

• способствует четкой координации различных действий, предпринимаемых руководством, а  также согласованию целей и задач  предприятия в целом и отдельных его подразделений;

• устанавливает  оптимальные показатели хозяйственной  деятельности и последующим контролем  над их динамикой;

• позволяет  объективно оценить свой потенциал  и соотнести его с поставленными  целями;

• делает предприятие более подготовленным к внезапным изменениям экономической ситуации; выявляет сильные и слабые стороны его деятельности;

• наглядно показывает взаимосвязь между всеми должностными лицами и уровень их ответственности;

• позволяет  персоналу принимать участие в разработке стратегии и тактики перспективного и текущего развития предприятия, что рождает дух сотрудничества и повышает эффективность трудового процесса;

• способствует более рациональному использованию  материальных, трудовых, финансовых ресурсов;

• увеличивает  возможности в обеспечении предприятия  необходимой информацией;

• создает предпосылки  для повышения квалификации управленческого  персонала³.

     Процесс  планирования включает следующие  этапы:

      • определение целей и задач;

      • поиск альтернативных вариантов  решения целей и задач;

      • сбор информации об альтернативных  вариантах;

      • оценка эффективности реализации  каждого из альтернативных вариантов  и выбор оптимального;

      • составление планов.

     Определение целей и задач. Основной целью деятельности коммерческой организации является получение прибыли и сохранение своих активов. Для достижения намеченной цели определяются конкретные задачи — производство и продажа определенного вида продукции, оказание определенной услуги и т. п.

     Поиск альтернативных вариантов. Для достижения поставленной цели необходимо осуществить поиск альтернативных вариантов — какой продукт производить, из каких материалов, по какой технологии, определить рынки сбыта продукции и т. п.

     Сбор информации об альтернативных вариантах. На данном этапе осуществляется сбор всех видов информации (конструкторской, технологической и т. п.) для осуществления расчетов по оценке эффективности реализации каждого из альтернативных вариантов и выбора оптимального варианта.

Основу экономической  информации составляют плановые данные за предшествующие периоды времени, данные о нормах и нормативах, оперативно-техническая  документация, учетная информация.

     Плановые данные содержатся в различных формах годового плана, сметах (бюджетах) расходов на управление и обслуживание производства, сводной смете затрат на производство, плановых калькуляциях себестоимости продукции, себестоимости отдельных видов готовой продукции и полуфабрикатов, заданиях по научно-техническому и организационному развитию производства, расчетах экономии по планируемым к внедрению организационно-техническим мероприятиям.

     Данные о нормах и нормативах содержатся в технологических картах и спецификациях, нормативных калькуляциях готовых изделий, различных справочниках норм и нормативов.

     К оперативно-технической документации относят оперативные сведения о затратах по производствам, цехам, участкам, бригадам, сменам, рабочим местам, об отклонениях от норм, извещения об изменении норм, акты о внедрении научно-технических и организационных мероприятий и др.

     Учетная информация содержится в первичных документах и учетных регистрах о переработке сырья и материалов и выпуске готовой продукции, ведомостях распределения сырья и материалов по видам продукции, учетных регистрах по учету затрат на производство продукции, ведомостях (машинограммах) аналитического учета затрат цехов и выпуска продукции по цехам, учета изменений норм и отклонений от

норм и др.

     Отчетные данные содержатся в отчетах центров ответственности, а по организации в целом — в «Отчете о прибылях и убытках» (о выручке от продаж, производственной себестоимости, коммерческих и управленческих расходах) и в разделе «Расходы по обычным видам деятельности» Приложения к бухгалтерскому балансу (о расходах по элементам затрат).

     Конструкторскую и техническую  документацию составляют конструкторские и технологические карты, чертежи, схемы, спецификации и другие технические документы о выпускаемой продукции и расходуемых производственных ресурсах.

     Составление планов (бюджетов). После выбора оптимального варианта достижения поставленной цели составляют конкретные планы деятельности организации на соответствующий период времени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Составление операционного плана (бюджета)

     В  современном производстве широко  распространены различные системы  оперативного планирования, определяемые  как внутрифирменными факторами,  так и внешними рыночными условиями.

     Под системой оперативного планирования производства в экономической литературе принято понимать совокупность различных методик и технологий плановой работы, характеризующихся степенью централизации, объектом регулирования, составом календарно-плановых показателей, порядком учета и движения продукции и оформления учетной документации.

    Система  оперативного планирования представляет  собой совокупность методов и  способов расчета основных планово-организационных  показателей, необходимых для  регулирования

хода процесса производства и потребления товаров и услуг с целью достижения запланированных рыночных результатов при минимальных затратах экономических ресурсов и рабочего времени⁴.

     Бюджет, охватывающий общую деятельность  предприятия, – генеральный (общий) бюджет. Цель генерального бюджета – суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия (частные бюджеты). С точки зрения последовательности подготовки документов для общего бюджета весь процесс планирования может быть условно разбит на две части – операционного и финансового планов (бюджетов).⁵

      Операционный план составляется  для определения величины прибыли  от деятельности организации.  Годовой план текущей деятельности, как правило, включают следующие  основные разделы:

• бюджет продаж;

• производственная программа;

• бюджет производственной себестоимости;

• бюджет коммерческих расходов;

• бюджет общехозяйственных  расходов.

     Общехозяйственные  расходы, в зависимости от принятой  учетной политики, могут включаться  в производственную себестоимость продукции.

     Планирование  операционного бюджета осуществляется  на основе норм и нормативов  затрат живого труда, предметов  труда, использования средств  труда, организации производства.

     Нормы затрат живого труда — это нормы времени по видам продукции и работ, обслуживания оборудования и рабочих мест, соотношения численности основных и вспомогательных рабочих и других категорий работников, коэффициенты выполнения норм и др.

     В нормах затрат предметов труда устанавливается планируемый расход сырья, основных и вспомогательных материалов, различных видов энергии, полуфабрикатов и комплектующих изделий по отдельным видам продукции и работ, а также отходов и потерь.