Теоретические аспекты учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг)

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….3

  1. Теоретические аспекты учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг)
    1. Прямые затраты: сущность, особенности учета и типовые проводки……………………………………………………………………………….4
    2. Состав законодательства по учету прямых затрат……………….10
    3. Первичные документы……………………………………………..11

2. Расчетная часть…………………………………………………………13

Заключение………………………………………………………………..27

Список литературы……………………………………………………….28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы обусловлена важностью учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг).

Основные задачи бухгалтерского учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг) – учет фактических  затрат на производство и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов.

Целью работы является изучение состояния бухгалтерского учета прямых затрат на производство.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

    • исследовать теоретические вопросы организации бухгалтерского учета прямых затрат,
    • изучить и заполнить оборотную ведомость и балансы,

Методологическую и  теоретическую основу работы составили  действующие принципы, правила и методологические положения по организации бухгалтерского учета, вытекающие из законодательных и нормативных документов по методике учета хозяйствующих субъектов, принятых в РФ, а также теоретические разработки отечественных исследователей в области бухгалтерского учета.

Цели и задачи работы обусловили ее логику и структуру. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. Во введении обоснована актуальность выбранной темы, даны цель, задачи и структура работы. В первой главе рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета прямых затрат: их сущность. Вторая глава содержит анализ учета прямых затрат на примере ЗАО «АРСК +». В заключении подведены итоги курсовой работы, сформулированы основные выводы и обобщены результаты исследования учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг).

 

  1. Теоретические аспекты учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг)

 

  • 1.1.  Прямые затраты: сущность и особенности учета

    • Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы, основная зарплата производственных рабочих, потери от брака и др. [4]

    Прямые затраты на производство продукции включают:

    • Сырье и материалы;
    • Покупные изделия и полуфабрикаты;
    • Топливо и энергию на технологические цели;
    • Оплату труда производственных рабочих и соответствующие отчисления на социальные нужды;
    • Расходы на подготовку и освоение производства;
    • Потери от брака.

    Прямые затраты формируют  неполную производственную себестоимость и отражаются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

    Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

    По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 90 "Продажи" и др.

    Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

    Счет 23 "Вспомогательные  производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации.

    По дебету счета 23 "Вспомогательные  производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.

    Прямые расходы, связанные  непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. [14]

    По кредиту счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 "Вспомогательные производства" в дебет счетов:

    • 20 "Основное производство" - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;
    • 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;
    • 90 "Продажи" - при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;
    • 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.

    Остаток по счету 23 "Вспомогательные  производства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

    Счет 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства" предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.

    На данном счете могут  быть отражены затраты состоящих  на балансе организации обслуживающих  производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством  продукции, выполнением работ и  оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения.

    По дебету счета 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства".

    По кредиту счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

    Остаток по счету 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства" на конец  месяца показывает стоимость незавершенного производства.

    Сырье и материалы являются основой производства продукции, различного рода работ, услуг, составляя важнейшую часть материальных затрат производства.

    Для учета полуфабрикатов на складах, и их движения на предприятии  и передачи в сторону применяют счет «Полуфабрикаты собственного производства». Аналитический количественно-сортовой учет ведут по местам хранения. Расход покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий списывается на затраты производства на основе соответствующих первичных документов. [2]

    К топливу и энергии на технологические  цели относятся сжатый воздух, электроэнергия, вода и другие энергетические ресурсы, используемые непосредственно для осуществления технологических операций. В себестоимость конкретного вида продукции технологическое топливо и энергия включаются, исходя из первичных документов или показаний измерительных приборов (счетчиков). Если прямое отнесение невозможно, то затраты топлива и энергии распределяются косвенным путем пропорционально количеству часов работы оборудования с учетом его мощности или норм расхода энергоресурсов на единицу продукции.

    Затраты на оплату труда производственных рабочих с соответствующими отчислениями на социальные нужды также относятся к прямым затратам. Одновременно наряду с отнесением заработной платы в состав себестоимости продукции отражается сумма отчислений на социальные нужды в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, на суммы затрат на оплату труда производственных рабочих начисляется резерв предстоящих расходов, используемый на оплату очередных отпусков производственным рабочим, с целью исключения колебаний в себестоимости продукции, обусловленные неравномерностью выплат заработной платы за время очередного отпуска. Резерв на оплату рабочим очередных отпусков создается при условии, если учетной политикой предусматривается создание резерва на эти цели. Величина отчислений в резерв на оплату отпусков зависит от предполагаемой суммы заработной платы за время очередных отпусков производственным рабочим и соответствующей суммы отчислений на социальное страхование за отчетный период. Соответственно этой сумме определяется процент отчислений в резерв на оплату отпусков, исходя, из которого рассчитывается ежемесячная сумма резерва. Сумма резерва предстоящих расходов, созданного на оплату очередных отпусков, гарантийный ремонт продукции и гарантийное обслуживание, включаются прямым путем в себестоимость продукции.

    Расходы, связанные  с подготовкой производства и  освоением новых видов продукции, непосредственно учитываемые в составе себестоимости продукции как прямые затраты, относятся к расходам будущих периодов. Расходы учитываются по определенной номенклатуре статей, которая предусматривается учетной политикой организации. Фактическая сумма произведенных расходов представляет собой комплексную величину и состоит из многочисленных затрат материальных, трудовых и иных ресурсов. Произведенные и документально оформленные затраты отражаются записью по счетам синтетического учета.[5]

    Производственная деятельность организации  предполагает возможное возникновение непроизводительных потерь, которые увеличивают объем затрат на производство. К такого рода расходам непроизводительного характера относятся потери от брака. Для выявления сумм потерь от брака используется счет 28 «Брак в производстве». В зависимости от возможности исправления брака он подразделяется на: исправимый и неисправимый (окончательный). Исправимый брак - это продукция, которую технически возможно и экономически целесообразно исправить в организации. К исправимому браку относятся детали, узлы, изделия, признанные негодными соответствующими службами организации, но которые могут быть доведены до заданного качества при условии дополнительных затрат. Сумма потерь от брака списывается на счета учета затрат: Д 20 (23,…) - К 28

    Неисправимый брак включает забракованные изделия (детали), которые полностью изымаются из производства. В связи с этим организация производит расчет себестоимости неисправимого брака в соответствии со статьями затрат (материалы, заработная плата, общепроизводственные расходы и пр.).

    Потери от брака включаются непосредственно  в себестоимость тех изделий, по которым они были выявлены. Потери от внешнего брака, относящиеся к продукции прошлых периодов, включаются в себестоимость аналогичных выпускаемых изделий, а если их нет, то распределяются между всей продукцией данного отчетного периода. Внешним браком считается продукция, которую покупатель возвратил поставщику из-за несоответствия техническим требованиям или из-за прочих неисправимых дефектов.

    Счет 28 ежемесячно закрывается и сумма потерь от брака определяется как разница между величиной окончательного брака и расходами по исправлению брака за вычетом сумм, полученных в результате возмещения стоимости брака (удержаний за брак) и оприходования материальных ценностей.

    Внешний брак, обнаруженный покупателем, оформляется значительно позднее  даты отгрузки продукции. Поэтому стоимость  такой продукции уже отражена как выпуск готовой продукции  по дебету счета 43 и кредиту счета 20. Неисправимый внешний брак оценивается по полной производственной себестоимости, т.е. включает и общехозяйственные расходы. Основанием для отнесения уже проданной продукции к внешнему браку является только двусторонний акт, в котором подробно конкретизируются причины признания продукции негодной. Более того, к потерям от внешнего брака следует отнести и транспортные расходы, которые были включены в счет покупателя и транспортные расходы по возврату забракованного изделия.

     

     

     

     

    Таблица 1

    Типовые проводки учета и распределения  прибыли

    № п/п

    Содержание хозяйственных операций

    Корреспондирующие счета

    Дебет

    Кредит

    1

    Начислена амортизация по объекту  основных средств, используемому в основном (вспомогательном) производстве при изготовлении продукции

    20 (23)

    02

    2

    Начислена амортизация по объекту НМА, используемому в основном (вспомогательном) производстве

    20(23)

    05

    3

    Отпущены сырье и материалы  на изготовление продукции основного (вспомогательного) производства

    20 (23)

    10

    4

    Списана на основное производство стоимость  использованных полуфабрикатов собственного производства

    20

    21

    5

    Отражена стоимость работ (услуг), осуществленных сторонними организациями для основного (вспомогательного)производства

    20 (23)

    60

    6

    Начислена оплата труда работникам основного (вспомогательного) производства

    20 (23)

    70

    7

    Начислены страховые взносы от сумм оплаты труда работников основного (вспомогательного) производства

    20 (23)

    69


     

     

      1. Состав законодательства по учету прямых затрат

    Основные нормативно-правовые документы:

    1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
    2. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ – Часть 1
    3. Гражданский кодекс РФ от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ - Часть 2
    4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской     отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина     РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н).
    5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной     деятельности организации и Инструкция по его применению.     Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (ред. от 18.09.2006)
    6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н. (в ред. от 30.03.2001)
    7. Отраслевые методические рекомендации (инструкции) по     планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).
    8. Приказ от 22.06.2003 г. № 67н. «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 № 135н, от 18.09.2006 № 115н).
    9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
    10. Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядок их применения. Утверждены приказом Минфина РФ от 15.03.2000 г. № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 01.03.2001 г. № 18н).

     

     

      1. Первичные документы

    Учет производственных запасов осуществляется на основании  следующих первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, лимитно-заборной карты, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе.

    Заработная плата производственных рабочих включается в себестоимость конкретного вида продукции по данным табелей учета использования рабочего времени, нарядов, рапортов, ведомостей и т.п. ведомости распределения заработной платы по каждому структурному подразделению.

    Заработная плата основная и дополнительная производственных рабочих включается в себестоимость конкретного вида продукции (работ, услуг) по данным табелей использования рабочего времени, нарядов, маршрутных листов, сменных заданий, листков о простоях, актов о браке и т.д., они являются основой для составления ведомости распределения расходов на оплату труда по каждому структурному подразделению, отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды и образования резерва на оплату очередных отпусков рабочим.

    Регистром по учету брака  в производстве является ведомость, основанием для составления которой выступают первичные документы: акт на окончательный брак, справка бухгалтерии на сумму удержаний из заработной платы, приходные накладные на склад, справка-расчет бухгалтерии о сумме окончательных потерь от брака.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    1. Расчетная часть

    Расчетная часть данной работы определена на основании исходных данных по остаткам хозяйственных средств, предприятия ЗАО «АРСК+» и источников их финансирования на начало отчетного периода и в соответствии с темой работы определим перечень бухгалтерских счетов, которые нужно открыть для выполнения данной части курсовой работы.

     

    Таблица 2

    Остатки хозяйственных  средств и источников их финансирования по синтетическим счетам по состоянию на 01.03.2010 г.

    Организация    ЗАО   «АРСК +»

     

    Код счета
    Активные счета

    Сумма (руб.)

    Код счета
    Пассивные счета

    Сумма (руб.)

     

    1
    2

     

    3

     

    4
    5

     

    6

    01
    Основные средства

    150000

    02

    Амортизация основных средств

    25000

    04

    Нематериальные активы

    6500

    60

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками

    19000

    10

    Материалы

    68000

    66

    Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

    30000

    20

    Основное производство

    36000

    68

    Расчеты по налогам и сборам бюджетом

    7000

    43

    Готовая продукция

    44000

    		  

    Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

    5000

    50

    Касса

    2000

    70

    Расчеты с персоналом по оплате труда

    40000

    51

    Расчетный счет

    89000

    80

    Уставный капитал

    222000

    62

    Расчеты с покупателями и заказчиками

    36000

    83

    Добавочный капитал

    41000

    71

    Расчеты с подотчетными лицами

    500

    84

    Нераспределенная прибыль отчетного  года

    43000

     

    ИТОГО

    432000

    		  

    ИТОГО

    432000


     

     

     

     

     

     

     

     

    Таблица 3

    Бухгалтерский баланс

                                            

     

    КОДЫ

                                         На 01 марта 2010г.                                                        Форма № 1 по ОКУД

    071001

    Дата (год, месяц, число)

    		      

    Организация  ЗАО «АРСК +»                                                                                                                по ОКПО

    		  

    Идентификационный номер налогоплательщика    7704123456                                                ИНН

    		  

    Вид деятельности     производство                                                                                         по ОКВЭД

    		  

    Организационно-правовая форма/форма собственности      ЗАО                         по ОКОПФЮКФС

    		    

    Единица измерения руб./млн. руб (ненужное зачеркнуть)                                                        по ОКЕИ

          384/385

    Местонахождение (адрес) 450098 г. Уфа ул. Российская-161

    		  

     

    Дата утверждения 15.03.2010

    Дата отправки (принятия) 15.03.2010

    АКТИВ

    Код

    строки

    На

    начало года

    На конец отчетного периода

    1

    2

    3

    4

    I Внеоборотные  активы

    Нематериальные активы (04, 05)

     

    110

     

    6500

     

    6500

    в т.ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

     

    111

     

    -

     

    -

    организационные расходы 

    112

    6500

    6500

    деловая репутация организации

    113

    -

    -

    Основные средства (01,02) 

    120

    130000

    125000

    в т ч: земельные участки  и объекты природопользования

     

    121

     

    -

     

    -

    здания, машины и оборудование

    122

    130000

    125000

    Незавершенное строительство (07,08, 16)

    130

    -

    -

    Доходные вложения в  матер. ценности (03,02)

    135

    -

    -

    в т ч: имущество для  передачи в лизинг

    136

    -

    -

    имущество, предоставленное  по дог. проката

    137

    -

    -

    Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

    140

    -

    -

    в т ч: инвестиции в  дочерние общества

    141

    -

    -

    инвестиции в зависимые  общества

    142

    -

    -

    инвестиции в другие организации

    143

    -

    -

    займы, предоставленные  организацией на срок более 12 мес.

     

    144

     

    -

     

    -

    прочие долгосрочные финансов. вложен.

    145

    -

    -

    Прочие внеоборотные активы

    150

    -

    -

    Итого по разделу I

    190

    136500

    131500

    II. Оборотные  активы

    Запасы

     

    210

     

    140000

     

    148000

    в т ч: сырье, матер  и другие аналог ценности (10, 14,16)

     

    211

     

    50000

     

    680000

    животные на выращивании и откорме (11)

    212

    -

    -

    затраты в незавершенном  производстве (издержки обращения)(20, 21,23,29, 44, 46)

     

    213

     

    40000

     

    36000

    готовая продукция и  товары для перепродажи (16,41,43)

     

    214

     

    50000

     

    44000

    товары отгруженные (45) 

    215

    -

    -

    расходы будущих периодов (97)

    216

    -

    -

    прочие запасы и затраты

    217

    -

    -

    Налог на добавленную  стоим по приобретенным ценностям (19)

    220

    -

    -

    ДЗ (платежи по которым  ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)

     

    230

     

    -

     

    -

    в т ч: покупатели и  заказчики (62, 63, 76)

    231

    -

    -

    Продолжение таблицы 3

    1

    2

    3

    4

    векселя к получению (62)

    232

    -

    -

    Задолженность дочерних и зависимых обществ

    233

    -

    -

    авансы выданные (60) 

    234

    -

    -

    прочие дебиторы

    235

    -

    -

    ДЗ (платежи по которым  ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в т ч:

     

    240

    -

    41000

     

    36500

    покупатели и заказчики (62,63, 76)

    241

    40000

    36000

    векселя к получению (62)

    242

    -

    -

    задолженность дочерних и зависимых обществ

    243

    -

    -

    задолженность участников (учредителей) по взносам в уст. капитал (75)

     

    244

     

    -

     

    -

    авансы выданные (60)

    245

    -

    -

    прочие дебиторы 

    246

    1000

    500

    Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)

    250

    -

    -

    в т ч: займы, предоставленные  организацией на срок менее 12 мес.

     

    251

    -

    -

    собственные акции, выкупленные у акционеров

    252

    -

    -

    прочие краткосрочные  финансовые вложения

    253

    -

    -

    Денежные средства в том числе:

    260

    101000

    91000

    касса (50)

    261

    1000

    2000

    расчетные счета (51)

    262

    100000

    89000

    прочие денежные средства (55,57)

    264

    -

    -

    Прочие оборотные активы

    270

    -

    -

    Итого по разделу II

    290

    282000

    275500

    БАЛАНС (сумма  строк 190 + 290)

    300

    418500

    407000

     

    ПАССИВ

    Код

    строки

    На

    начало года

    На конец отчетного периода

    1

    2

    3

    4

    III. Капитал и резервы

    Уставный капитал (80)

     

    410

     

    222000

     

    222000

    Добавочный капитал (83)

    420

    30000

    41000

    Резервный капитал (82), в  том числе:

    430

    -

    -

    рез. фонды, образованные в соответствии с законодательством

     

    431

    -

    -

    резервы, образован в  соотв. с учредит документами

    432

    -

    -

    Целевые финансирование и поступления (86)

    450

    -

    -

    Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

    460

    12000

    12000

    Нераспределенная прибыль  отчетного года (84)

    470

    Х

    31000

    Непокрытый убыток (84)

    475

    -

    -

    Итого по разделу III

    490

    264000

    306000

    IV. Долгосрочные  обязательства

    Займы и кредиты (67)

     

    510

     

    -

     

    -

    в том числе: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты

     

    511

     

    -

     

    -

    займы подлежащие погашению  более чем через 12 мес. после отчетной даты

     

    512

     

    -

     

    -

    Прочие долгосрочные обязательства

    520

    -

    -

    Итого по разделу IV

    590

    -

    -

    V. Краткосрочные обязательства

    Займы и кредиты (66) 

     

    610

     

    20000

     

    30000

    в том числе: кредиты  банков подл погашению в теч. 12 мес. после отчетной даты

     

    611

     

    20000

     

    30000

    Продолжение таблицы 3

    1

    2

    3

    4

    займы подл погаш. в теч. 12 мес. после отчетной даты

    612

    -

    -

    Кредиторская задолженн. в том числе:

    620

    134500

    71000

    поставщики и подрядчики (60,76)

    621

    38500

    19000

    векселя к уплате (60)

    622

    -

    -

    задолженность перед  персоналом организации (70)

    624

    60000

    40000

    задолженность перед  дочерн. и зависим. обществами

    623

    -

    -

    задолженность перед  госуд. внебюдж. фондами (69)

    625

    10000

    5000

    задолженность перед  бюджетом (68)

    626

    26000

    7000

    авансы полученные (62)

    627

    -

    -

    прочие кредиторы

    628

    -

    -

    Задолженность участн-ам (учред-ям) по  доходам (75)

    630

    -

    -

    Доходы будущих периодов (98)

    640

    -

    -

    Резервы предстоящих  расходов (96)

    650

    -

    -

    Прочие краткосрочные  обязательства

    660

    -

    -

    Итого по разделу V

    690

    154500

    101000

    БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

    700

    418500

    407000


     

    Руководитель   /_________________Смольянинов Н.Е.__/

    (подпись)    (расшифровка подписи)

    Главный бухгалтер                  /__________________Нигматуллина А.Т._/

    (подпись)    (расшифровка подписи)

     

     

    Таблица 4

    Журнал хозяйственных  операций   ЗАО «АРСК +»  за апрель 2010 г.

     

    № п/п

     

    Документы и краткое  содержание операции

    Сумма (руб.)

    Корреспондирующие счета

       

    частная

    общая

    Д-т

    К-т

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    1

    Приходный кассовый ордер. Получено с  расчетного счета для выдачи заработной платы

     

    40000

     

    40000

     

    50

     

    51

    2

    Расходный кассовый ордер и платежные  ведомости.

    Выдана заработная плата

     

    40000

     

    40000

     

    70

     

    50

    3

    Выписка из расчетного счета. Перечислено  в погашение задолженности:

    • Оптовой базе № 3
    • ЗАО «Металлопрокат»
    • Бюджету
    • Внебюджетным фондам по страховым взносам

     

    11000

    8000

    4000

    5000

     

     

    19000

    4000

    5000

    28000

     

     

    60

    60

    68

    69

     

     

    51

    51

    51

    51

    4

    Справка бухгалтерии и разработочные  таблицы. Начислены:

    • Заработная плата
    • Амортизация по основным средствам
    • Страховые взносы

     

     

    30000

    2000

    7800

     

     

    30000

    2000

    7800

    39800

     

     

    20

    25

    20

     

     

    70

    02

    69

    Продолжение таблицы 4

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    5

    Требования на отпуск материалов

    Отпущены материалы в производство:

    • Провод медный 150 кг по 80 руб.
    • Провод алюминиевый 200 кг по 50 руб.
    • Лента изоляционная 20 рулон. по 100 руб.

     

     

    12000

    10000

    2000

     

     

     

     

    24000

     

     

     

     

    20

     

     

     

     

    10

    6

    Накладные, счета, счета-фактуры. Оприходованы материалы от ЗАО «Металлопрокат»:

    • Провод медный 100 кг по 80 руб.
    • Провод алюминиевый 80 кг по 50 руб.
    • НДС по приобретенным материалам

     

     

     

    8000

    4000

    2160

     

     

     

     

    12000

    2160

     

     

     

     

    10

    19

     

     

     

     

    60

    60

    7

    Справка бухгалтерии. Согласно решению  учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставный капитал

     

     

     

    21000

     

     

     

    21000

     

     

     

    80

     

     

     

    83

    8

    Расходный кассовый ордер

    Выдано в подотчет на хозяйственные  нужды

     

    300

     

    300

     

    71

     

    50

    9

    Авансовый отчет. Оплачены за счет подотчетных сумм коммунальные услуги

     

    500

     

    500

     

    26

     

    71

    10

    Накладные цехов

    Сдана на склад готовая продукция  по фактической себестоимости

     

     

    92000

     

     

    92000

     

     

    43

     

     

    20

    11

    Приказ – накладная. Отгружена  в порядке реализации готовая  продукция:

    • По договорным ценам
    • По фактической себестоимости
    • НДС от выручки

     

     

    120000

    80000

    18305,09

     

     

    120000

    80000

    18305,09

     

     

    62

    90

    90

     

     

    43

    43

    68

    12

    Банковская выписка из расчетного счета

    Зачислен на расчетный счет платеж от покупателя за реализованную продукцию

     

     

    120000

     

     

    12000

     

     

    51

     

     

    62

    13

    Справка бухгалтерии

    Рассчитан результат от реализации -  прибыль

     

     

    21694,91

     

     

    21694,91

     

     

    90

     

     

    99

    14

    Расходный кассовый ордер. Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет

     

     

    600

     

     

    600

     

     

    51

     

     

    50

    15

    Акцептован счет поставщика по материалам

     

    11000

     

    11000

     

    15

     

    60

    16

    НДС по приобретенным материалам

    1980

    1980

    19

    60

    17

    Счет-фактура. Оприходованы материалы по учетным ценам

     

    10500

     

    10500

     

    10

     

    15

    18

    Счет-фактура. Списано отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен

     

     

    500

     

     

    500

     

     

    16

     

     

    15

    Продолжение таблицы 4

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    19

    Требования на отпуск материалов.

    Отпущено со склада и израсходовано  материалов по учетным ценам

    Цеху на производство

    На хозяйственные нужды

     

     

     

    7000

    3500

     

     

     

    7000

    3500

    10500

     

     

     

    20

    26

     

     

     

    10

    10

    20

    Справка бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств

     

    1000

     

    1000

     

    25

     

    02

    21

    Начислены затраты на использование  коммунальных услуг

     

    350

     

    350

     

    20

     

    76

    22

    НДС по коммунальным услугам

    63

    63

    19

    76

    23

    Справка бухгалтерии и разработочные  таблицы. Начислена и распределена заработная плата

     

    15000

    10000

     

    15000

    10000

    25000

     

    20

    26

     

    70

    70

    24

    Справка бухгалтерии и разработочные  таблицы Сделаны отчисления в социальные фонды

     

    3900

    2600

     

    3900

    2600

    6500

     

    20

    26

     

    69

    69

    25

    Удержан НДФЛ

    3250

    3250

    70

    68

    26

    Бухгалтерская справка. Распределены общепроизводственные расходы

     

    3000

     

    3000

     

    20

     

    25

    27

    Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы

     

    16600

     

    16600

     

    20

     

    26

    28

    Выпущена и определена фактическая  производственная себестоимость готовых изделий.

     

     

    45850

     

     

    45850

     

     

    40

     

     

    20

    29

    Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости

     

    65000

     

    65000

     

    43

     

    40

    30

    Отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списано на продажу

     

     

     

    19150

     

     

     

    19150

     

    40

     

    90

    31

    Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета за коммунальные услуги

     

    350

     

    350

     

    76

     

    51

    32

    Приходный кассовый ордер. Получено по чеку в кассу для выплаты заработной платы

    Выписка из расчетного счета. Перечислены  с расчетного счета страховые  взносы

    НДФЛ

     

    25000

    6500

     

    3250

     

    25000

    6500

     

    3250

     

    50

    69

     

    68

     

    51

    51

     

    51

    33

    Расходный кассовый ордер и платежные  ведомости.

    Выдана из кассы заработная плата

     

     

    18500

     

     

    18500

     

     

    70

     

     

    50

    34

    Зачтена сумма НДС

    4203

    4203

    68

    19

    35

    НДС с реализации

    9915,25

    9915,25

    90

    68

    36

    Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета НДС

     

    9915,25

     

    9915,25

     

    68

     

    51

    Продолжение таблицы 4

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    37

    Справка бухгалтерии

    Списаны финансовые результаты от продажи продукции - убыток

     

     

    110765,25

     

     

    110765,25

     

     

    99

     

     

    90

    Итого

    ∑961001,75

    -

    -


     

    Одновременно все хозяйственные операции разносятся по бухгалтерским счетам согласно корреспонденции счетов, указанных в журнале хозяйственных операций за отчетный период.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    КНИГА СЧЕТОВ бухгалтерского учета за апрель 2010 г.

    Счет 01 «Основные средства»

    		  

    Счет 02 «Амортизация основных средств»

    		  

    Счет 04 «Нематериальные активы»

    Сн=150000

    		      

    Сн=25000

    		  

    Сн=6500

    		  
           

    4.2)2000

    		      
           

    20)1000

    		      
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   

    Об д=150000

    Об к=0

    		  

    Об д=0

    Об к=3000

    		  

    Об д=0

    Об к=0

    Ск=150000

    		      

    Ск=28000

    		  

    Ск=6500

    		  
                   
                   
                   

    Счет 10 «Материалы»

    		  

    Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

    		  

    Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

    Сн=68000

    		    

    Сн=0

    		    

    Сн=0

    		  

    6.1)12000

    5)24000

    		  

    15)11000

    17)10500

    		  

    18)500

    		  

    17)10500

    19.1)7000

    		    

    18)500

    		      
     

    19.2)3500

    		            
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   

    Об д=22500

    Об к=34500

    		  

    Об д=11000

    Об к=11000

    		  

    Об д=500

    Об к=0

    Ск=56000

    		    

    Ск=0

    		    

    Ск=500

    		  
                   
                   
                   

    Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

    		  

    Счет 20 «Основное производство»

    		  

    Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

    Сн=0

    		    

    Сн=36000

    		    

    Сн=0

    		  

    6.2)2160

    34)4203

    		  

    4.1)30000

    10)92000

    		  

    4.2)2000

    26)3000

    16)1980

    		    

    4.3)7800

    28)45850

    		  

    20)1000

    		  

    22)63

    		    

    5)24000

    		        
         

    19.1)7000

    		        
         

    21)350

    		        
         

    23.1)15000

    		        
         

    24.1)3900

    		        
         

    26)3000

    		        
         

    27)16600

    		        
                   

    Об д=4203

    Об к=4203

    		  

    Об д=107650

    Об к=137850

    		  

    Об д=3000

    Об к=3000

    Ск=0

    		    

    Ск=5800

    		    

    Ск=0

    		  
                   
                   

    Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

    		  

    Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

    		  

    Счет 43 «Готовая продукция»

    Сн=0

    		    

    Сн=0

    		    

    Сн=44000

    		  

    9)500

    27)16600

    		  

    28)45850

    29)65000

    		  

    10)92000

    11.1)120000

    19.2)3500

    		    

    30)19150

    		    

    29)65000

    11.2)80000

    23.2)10000

    		              

    24.2)2600

    		              
                   
                   
                   
                   
                   
                   

    Об д=16600

    Об  к=16600

    		  

    Об д=65000

    Об к=65000

    		  

    Об д=157000

    Об к=200000

    Ск=0

    		    

    Ск=0

    		    

    Ск=1000

    		  
                   
                   
                   

    Счет 50 «Касса»

    		  

    Счет 51 «Расчетные счета»

    		  

    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Сн=2000

    		    

    Сн=89000

    		      

    Сн=19000

    1)40000

    2)40000

    		  

    12)120000

    1)40000

    		  

    3.1)19000

    6.1)12000

    32.1)25000

    8)300

    		  

    14)600

    3.1)19000

    		  

    3.2)4000

    6.2)2160

     

    14)600

    		    

    3.2)4000

    		    

    15)11000

     

    33)18500

    		    

    3.3)5000

    		    

    16)1980

           

    32.1)25000

    		      
           

    32.2)6500

    		      
           

    32.3)3250

    		      
           

    31)350

    		      
           

    35)9915,25

    		      
                   

    Об д=65000

    Об к=59400

    		  

    Об д=120600

    Об к=113015,25

    		  

    Об д=23000

    Об к=27140

    Ск=7600

    		    

    Ск=96584,75

    		      

    Ск=23140

                   
                   
                   

    Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

    		  

    Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

    		  

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    Сн=36000

    		      

    Сн=30000

    		    

    Сн=7000

    11.1)120000

    12)120000

    		        

    3.3)5000

    11.3)18305,09

               

    32.3)3250

    25)3250

               

    34)4203

    35)9915,25

               

    36)9915,25

    		  
                   
                   
                   
                   
                   
                   

    Об д=120000

    Об к=120000

    		  

    Об д=0

    Об к=0

    		  

    Об д=22368,25

    Об к=31470,34

    Ск=36000

    		      

    Ск=30000

    		    

    Ск=16102,09

                   
                   

     

     

     

    Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

    		  

     

     

     

    Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    		  

     

     

     

    Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     

    Сн=5000

    		    

    Сн=40000

    		  

    Сн=500

    		  

    32.2)6500

    4.3)7800

    		  

    2)40000

    4.1)30000

    		  

    8)300

    9)500

     

    24.1)3900

    		  

    25)3250

    23.1)15000

    		      
     

    24.2)2600

    		  

    33)18500

    23.2)10000

    		      
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   

    Об д=6500

    Об к=14300

    		  

    Об д=61750

    Об к=55000

    		  

    Об д=300

    Об к=500

     

    Ск=12800

    		    

    Ск=33250

    		  

    Ск=300

    		  
                   
                   
                   

    Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    		  

    Счет 80 «Уставный капитал»

    		  

    Счет 83 «Добавочный капитал»

     

    Сн=0

    		    

    Сн=222000

    		    

    Сн=41000

    31)350

    21)350

    		  

    7)21000

    		      

    7)21000

     

    22)63

    		            
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   

    Об д=350

    Об к=413

    		  

    Об д=21000

    Об к=0

    		  

    Об д=0

    Об к=21000

     

    Ск=63

    		    

    Ск=201000

    		    

    Ск=62000

                   
                   
                   

    Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

    		  

    Счет 90 «Продажи»

    		  

    Счет 99 «Прибыли и убытки»

     

    Сн=43000

    		  

    Сн=0

    Сн=0

    		    

    Сн=0

         

    11.2)80000

    30)19150

    		  

    37)110765,25

    13)21694,91

         

    11.3)18305,09

    37)110765,25

    		      
         

    13)21694,91

    		        
         

    35)9915,25

    		        
                   
                   
                   
                   
                   
                   

    Об д=0

    Об к=0

    		  

    Об д=129915,25

    Об к=129915,25

    		  

    Об д=110765,25

    Об к=21694,91

     

    Ск=43000

    		    

    Ск=0

    		  

    Ск=89070,34

    		  
                   

    Теоретические аспекты учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг) 📙 Реферат → 🆔 275743

    Теоретические аспекты учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг) 📙 Реферат → 🆔 275743

    Теоретические аспекты учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг)