Совершенствования управления дебиторской задолженностью Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………....…......................

1 Технико-экономическая  характеристика Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»…………………………............................................................................................

1.1 Общие сведения  об Урмарском АТП - филиала  ГУП ЧР «Чувашавтотранс»……….…..

1.2 Основные технико-экономические показатели Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР

«Чувашавтотранс»……………....................................................................................................

1.3 Учетная политика организации……………………………................................................

2 Бухгалтерский  учет и управление дебиторской  задолженностью...................................................

2.1 Понятие дебиторской задолженности. Срок исковой давности………............................

2.2 Учет расчетов с дебиторами..................................................................................................

2.2.1 Учет дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками……….…

2.2.2 Учет расчетов с  разными дебиторами и кредиторами……………………………........

2.2.3 Учет дебиторской задолженности  расчетов с подотчетными лицами………………...

2.2.4 Учет резервов по  сомнительным долгам……………………………..............................

2.3 Инвентаризация расчетов  с дебиторами……………………………..................................

2.4 Политика управления и методика анализа дебиторской задолженности………………

3 Учет, анализ  и управление дебиторской задолженностью  в Урмарском АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»….................................................................................................................…...........

3.1 Учет дебиторской  задолженности в Урмарском АТП  - филиала ГУП ЧР

«Чувашавтотранс»…………………………................................................................................

3.2  Анализ дебиторской задолженности в Урмарском АТП - филиала ГУП ЧР

«Чувашавтотранс»…………………………................................................................................

3.3 Пути совершенствования управления дебиторской задолженностью Урмарского АТП

- филиала ГУП  ЧР «Чувашавтотранс»…………………………...............................................

Заключение………………………………………………………………………….....................….

Литература  …………………………………………………………………………......................…

Приложение А. Бухгалтерский баланс Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2008 год……………...............….................………………...........................……………………

Приложение Б. Отчет о  прибылях и убытках Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2008 год…………....………........………………………………………...…

Приложение В. Приложение к бухгалтерскому балансу Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2008 год.……………………………………………………………………

Приложение Г. Бухгалтерский баланс Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2009 год……………..........………………………….…………………....…………...………….

Приложение  Д. Отчет о прибылях и убытках  Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2009 год…………............…………………………………………………...

Приложение  Е. Приложение к бухгалтерскому балансу  Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2009 год...……………………………………………………………………

Приложение  Ж. Положение об учетной политике Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее  время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно  возросло количество контрагентов –  дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и  отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Основными макроэкономическими  факторами появления дебиторской  являются:

- определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;

- неудовлетворительная  работа банковской системы; 

- низкая развитость  или неразвитость финансового  рынка; 

- игнорирование  правовых аспектов обязательств  в договорной практике предприятий; 

- не сокращающийся  разрыв хозяйственных связей  бывшего постсоветского пространства.

Вместе с  тем, необходимо иметь в виду, что  дебиторская задолженность, как  реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской  деятельности.

Состояние дебиторской  задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Актуальность  проблемы учета расчетов с дебиторами в настоящее время определила выбор темы данной работы.

Анализ динамики дебиторской задолженностей предприятия  позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности. анализа дебиторской задолженности являются данные бухгалтерского

Цель данной дипломной работы – изучить организацию учета, анализ и управление дебиторской задолженностью и разработать рекомендации по совершенствованию управления  дебиторской задолженностью Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

-раскрыть понятие  дебиторской задолженности, а  также значение и задачи экономического  анализа;

- провести анализ  экономического положения предприятия;

- рассмотреть  вопросы учета дебиторов на  предприятии;

- проанализировать  состав и структуру дебиторской задолженности на предприятии их оборачиваемость;

- произвести  анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности;

- осуществить  сравнительный анализ дебиторской  задолженности.

Предметом исследования являются учетно-аналитические процессы, связанные с бухгалтерским учетом, анализом дебиторской задолженности, происходящие на предприятии.

Объектом исследования квалификационной работы является Урмарское  АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс», на примере которого ведется изучение состояния бухгалтерского учета и выполнен анализ дебиторской задолженности.

 

1 Технико-экономическая характеристика Урмарского автотранспортного предприятия « Чувашавтотранс»

1.1 Общие сведения об Урмарском АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

Урмарское автотранспортное предприятие - филиал Государственного унитарного предприятия «Чувашавтотранс» Министерства градостроительства и развития общественной инфраструктуры Чувашской Республики (далее по тексту «Филиал») является обособленным структурным подразделением республиканского государственного унитарного предприятия «Чувашавтотранс» Министерства градостроительства и развития общественной инфраструктуры Чувашской Республики (далее по тексту ГУП ЧР «Чувашавтотранс») и выполняет часть производственно-коммерческих функций ГУП ЧР «Чувашавтотранс» на территории Российской Федерации.

Филиал в  своей деятельности руководствуется  действующим законодательством  Российской Федерации и Чувашской  Республики, Уставом ГУП ЧР «Чувашавтотранс», Положением, решениями, приказами, указаниями и распоряжениями ГУП ЧР «Чувашавтотранс».

Полное фирменное  наименование Филиала на русском  языке: Урмарское автотранспортное предприятие - филиал государственного унитарного предприятия «Чувашавтотранс» Министерства градостроительства и развития общественной инфраструктуры Чувашской Республики.

Сокращенное наименование Филиала на русском языке: Урмарское  АТП – филиал ГУП ЧР «Чувашавтотранс».

Место нахождение Филиала: 429900, Чувашская Республика, пос. Урмары, ул. Ленина, 38

Производственно-коммерческая деятельность Филиала строится на принципах коммерческого расчета, самоокупаемости и самофинансирования.

Филиал создан с целью повышения эффективности  коммерческой деятельности, оптимизации  структуры управления ГУП ЧР «Чувашавтотранс» и мобилизации финансовых средств для дальнейшего развития производства, расширения предметной и территориальной сферы деятельности последнего, а также устранения значительных недостатков в организации и осуществлении перевозок пассажиров автомобильным транспортом в Чувашской Республике.

Филиал создан на неограниченный срок.

Филиал не является юридическим лицом по российскому  праву и выступает в гражданском  обороте по поручению и под  ответственность ГУП ЧР «Чувашавтотранс».

Филиал имеет  отдельный бухгалтерский баланс. Имущество учитывается как на балансе Филиала, так и на балансе ГУП ЧР «Чувашавтотранс».

Филиал разрабатывает  свое штатное расписание, образует фонд заработной платы и выплат социального  характера по согласованию с генеральным  директором ГУП ЧР «Чувашавтотранс».

Филиал отвечает за результаты своей деятельности и выполнение своих обязательств перед ГУП ЧР «Чувашавтотранс», и подотчетен последнему.

Основными целями Филиала являются:

1. Возмездное оказание услуг автомобильным транспортом, направленных на удовлетворение государственных нужд, потребностей населения и экономики в перевозках пассажиров и грузов, а также организация безопасного и бесперебойного движения пассажирского и грузового автотранспорта;

2. Осуществление эффективного использования республиканского государственного имущества, переданного ГУП ЧР «Чувашавтотранс»- Филиалу;

3. Получение прибыли.

Органом управления Филиала является директор Филиала.

Директор Филиала  назначается на должность приказом генерального директора ГУП ЧР «Чувашавтотранс» и в своей деятельности подчинен и подотчетен последнему. Все правоотношения между директором Филиала и ГУП ЧР «Чувашавтотранс» определяются и устанавливаются трудовым договором и доверенностью.

Заместители директора  и главный бухгалтер Филиала  назначаются директором филиала  по согласованию с ГУП ЧР «Чувашавтотранс».

Полномочия  заместителей директора Филиала  определяются трудовыми договорами.

Филиал всю  свою производственно-коммерческую деятельность и все свои финансовые операции совершает  в пределах закрепленного имущества  и средств, если иное не установлено руководством ГУП ЧР «Чувашавтотранс» или не следует из представленных полномочий.

Филиал выполняет  обязанности ГУП ЧР «Чувашавтотранс» по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Для организации  производственно-коммерческой деятельности Филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» наделяет его необходимым имуществом производственно-технического назначения, оборотными и денежными средствами.

Все имущество Филиала  закрепляется на его отдельном балансе и находится одновременно на самостоятельном балансе ГУП  ЧР «Чувашавтотранс».

Для формирования доходов  и имущества Филиала используются следующие источники:

1. выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

денежные и  материальные поступления на покрытие затрат от маршрутных перевозок, передаваемые РГУП «Чувашавтотранс» из бюджета Чувашской Республики и других организаций;

2. проценты, начисленные по счетам;

3. доходы от ценных бумаг, закрепленных за филиалом или приобретенных на средства, оставшиеся в распоряжении Филиала;

4. прибыль от участия в совместных инвестиционных программах;

5. часть прибыли, получаемой другими предприятиями в результате разработок и программ Филиала;

6. иные источники, не запрещенные действующим законодательством.

Доходы Филиала  распределяются в следующем порядке:

на возмещение материальных затрат;

на уплату налогов, страховых сборов и других обязательных платежей в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации;

на отчисления ГУП ЧР «Чувашавтотранс» в размере, установленном настоящим Положением.

С работниками  Филиала заключается трудовой договор, который от имени ГУП ЧР «Чувашавтотранс» подписывает директор Филиала.

Работники Филиала подлежат социальному и медицинскому страхованию в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

1.2 Основные  технико-экономические показатели Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» и их анализ

Основные технико-экономические  показатели являются синтетическими (обобщающими) параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений (сторон) его внутренней или внешней деятельности.

Анализ преимуществ и  недостатков различных подходов к построению системы управления на предприятии позволит сделать  правильный выбор в пользу конкретных структур, учитывая при этом состояние рынка и стратегию предприятия.

Анализ основных технико-экономических показателей  включает в себя: сравнение оцениваемых  показателей предприятия с соответствующими показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную деятельность; сопоставление  различных показателей предприятия  между собой; сопоставление одноименных показателей предприятия за различные временные периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых показателей предприятия.

Путем сопоставления различных  технико-экономических показателей  определяются степень использования наличного производственно-технического аппарата (базиса) предприятия, сложившиеся соотношения между выпуском продукции и ее реализацией (объемом продаж продукции), производительностью труда и его оплатой, затратами и результатами, другие соотношения между отдельными сторонами и направлениями деятельности предприятия.

 

Таблица 1 Основные технико-экономические показатели Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2008-2009 г. г.

Показатели	2008 г.	2009г.	Абсолютные  изменения, тыс. руб.	Относительные изменения, %.
Выручка от продажи  продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб.	22727	21694	-1033	-4,55
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	13121	15327	+2206	+16,81
Среднесписочная численность, чел.	78	76	-2	-2,56
Выручка на одного работающего, тыс. руб.	280,58	281,74	+1,16	+0,41
Среднемесячная  оплата труда, руб.	7933	9147	+1214	+15,30
Полная себестоимость  продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб.	25840	23785	-2055	-7,95
Убыток от продажи  продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб.	3113	2092	-1021	-32,80
Общий убыток, тыс. руб.	3227	1899	-1328	-41,15
Чистый убыток, тыс. руб.	2527	1594	-933	-36,92
Затраты на рубль  проданной продукции, руб.	1,14	1,10	-0,04	-3,51
Рентабельность  продукции, работ, услуг, %.	-	-	-	-

Информационной  базой для анализа являются формы  бухгалтерского отчетности, а именно:

- Бухгалтерский  баланс (форма № 1) (Приложения А,Г);

- Отчет о  прибылях и убытках (форма № 2) (Приложения Б,Д);

- Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5) (Приложения В, Е).

 Основные  технико-экономические показатели Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2008-2009 годы представлены в таблице 1.

Как видно из таблицы 1, выручка от продажи продукции, товаров, работ общества уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1033 тыс. руб., что составляет 4,55%.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 2206тыс. руб. (16,81%). Предприятие является убыточным, в 2008 г. чистый убыток составлял 2527 тыс. руб., в 2009 г.чистый убыток снизился на 37% и составил 1594 тыс. руб.

1.3 Учетная  политика Урмарского АТП - филиала  ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

Для целей настоящего Положения под учетной политикой  организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения  бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

- рабочий план  счетов бухгалтерского учета,  содержащий синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения  бухгалтерского учета в соответствии  с требованиями своевременности  и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения  инвентаризации активов и обязательств  организации; 

- способы оценки  активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля  за хозяйственными операциями;

- другие решения,  необходимые для организации  бухгалтерского учета. 

При формировании учетной политики предполагается, что:

- активы и  обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

- организация  будет продолжать свою деятельность  в обозримом будущем и у  нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

- принятая организацией  учетная политика применяется  последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

- факты хозяйственной  деятельности организации относятся  к тому отчетному периоду, в  котором они имели место, независимо  от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Учетная политика организации должна обеспечивать:

- полноту отражения  в бухгалтерском учете всех  фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- своевременное  отражение фактов хозяйственной  деятельности в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

- большую готовность  к признанию в бухгалтерском  учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

- отражение  в бухгалтерском учете фактов  хозяйственной деятельности исходя  не столько из их правовой  формы, сколько из их экономического  содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

- тождество  данных аналитического учета  оборотам и остаткам по счетам  синтетического учета на последний  календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

- рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

Способы ведения  бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Изменение учетной  политики организации может производиться  в случаях:

- изменения  законодательства Российской Федерации  и (или) нормативных правовых  актов по бухгалтерскому учету; 

- разработки  организацией новых способов  ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

- существенного  изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий  хозяйствования организации может  быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности  и т.п. 

Не считается  изменением учетной политики утверждение  способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых  заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и (или) движения денежных средств.

Состав и  содержание подлежащей обязательному  раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию, как минимум, в части, непосредственно относящейся к опубликованным данным.

В случае изменения  учетной политики организация должна раскрывать следующую информацию:

- причину изменения  учетной политики;

- содержание  изменения учетной политики;

- порядок отражения  последствий изменения учетной  политики в бухгалтерской отчетности;

- суммы корректировок,  связанных с изменением учетной  политики, по каждой статье бухгалтерской  отчетности за каждый из представленных  отчетных периодов, а если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, - также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию;

- сумму соответствующей  корректировки, относящейся к  отчетным периодам, предшествующим  представленным в бухгалтерской отчетности, - до той степени, до которой это практически возможно.