Теоретические аспекты и методологические подходы к организации финансового планирования на предприятии

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К  ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ БАЗА ПЛАНИРОВАНИЯ  И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ

Чтобы эффективно управлять хозяйством или любым его структурным  звеном, необходимо четко знать, какими должны быть воздействием и его последствия.

Эффективное функционирование экономики возможно при условии  его планирования, развития и эффективной  системы управления.

Планирование – это  разработка и корректировка плана, включающие предвидение, обоснование, конкретизацию и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую и отдаленную перспективу. Планированием и предшествующим планированию, прогнозированием, на предприятии поэтапно охватывается работа людей и движение ресурсов (материальных и финансовых), нацеленных на получение заданного конечного результата.

Планирование занимает центральное место в механизме  управления. как способ достижения цели на основе сбалансированности и  последовательности выполнения всех производственных операций и решения социальных задач.

Планирование, административное управление и контроль за деятельностью  производственного предприятия, неразрывно связаны. В зарубежной практике они  нередко объединяются одним понятием – «менеджмент». В учебной литературе для вузов Японии управление и планирование представлены следующим образом (рис. 1.1).

Аналогичного подхода к планированию и управлению производством придерживаются специалисты почти всех стран. По мнению канадского бизнесмена Д. Дойла, «план предпринимательского бизнеса является основой контракта между предпринимателем и финансистом вкладчиком. Это общепринятый прием менеджмента, который используется корпорациями и

учреждениями всех размеров для того, чтобы установить цель и предложить пути ее достижения. Он, как правило, составляется на несколько лет – обычно на 5 лет. Совет директоров развивающейся компании полагается на долгосрочный план, как на дорожную карту» [23].

=    + 

=    +    +

Рис. 1.1 Соотношение планирования и управления производственной деятельностью предприятия

Поэтому, целью планирования является обоснование, принятие и практическая реализация управляющий решений.

Важными задачами, которые  обычно ставятся при планировании, являются:

• сохранение и развитие высокоэффективной структуры экономики;
• обоснование и регулирование темпов роста и выпуска продукции;
• высокого уровня ее конкурентоспособности  на рынке;

• обеспечение эффективного использования материальных, энергетических, трудовых и финансовых ресурсов;

• достаточного уровня доходов населения и социальной защищенности;
• поддержание имеющихся и налаживание новых многообразных экономических связей в масштабах региональных, государственных и внешних рынков.

Методология прогнозирования  и планирования развития экономики определяет основные принципы, подходы и методы проведения прогнозных и плановых расчетов, раскрывает и характеризует логику формирования прогнозов, планов и их осуществления [28].

Составной частью методологии является методика. Она носит частный характер и находится в соподчинении с методологией. Методика представляет собой совокупность конкретных способов и приемов, используемых для проведения конкретных прогнозных или плановых расчетов. Примером могут служить методики Международного валютного фонда по прогнозированию макроэкономических показателей или методики определения эффективности внедрения научно-технических мероприятий, расчета показателей на микро уровне.

Методология прогнозирования  экономических и социальных процессов  предполагает исследование будущего в  онтологическом, логическом и гносеологическом аспектах.

Онтологический аспект показывает, как рождается и формируется  будущее, характеризует его общую  картину, влияющие на него факторы.

В логическом аспекте  прогноз исследуется как общенаучное  понятие, сформированное для выяснения объективного содержания процессов и результатов прогнозирования.

Гносеологический аспект имеет своей задачей выяснить, как будущее отображается в человеческом сознании, каковы формы его отображения, его истинность. Будучи формой познания, прогноз с гносеологической стороны является отражением закономерностей и возможных путей развития прогнозируемых процессов и явлений.

Общеметодологический  подход к исследованию социально-экономических  процессов определяет диалектический метод, который позволяет проникать в суть изучаемых явлений и фактов, относящихся к исследуемым объектам, устанавливать связи между явлениями. Он реализуется на основе использования как общих научных подходов и методов к исследованию, так и специфических методов.

Среди общих подходов можно выделить следующие: исторический — суть которого заключается в рассмотрении каждого явления во взаимосвязи его исторических форм; комплексный — включает рассмотрение явлений в их связи и зависимости с другими процессами и явлениями; системно-структурный подход — предполагает, с одной стороны, рассмотрение экономической системы в качестве динамически развивающегося целого, с другой — расчленение системы на составляющие структурные элементы в их взаимодействии.

В рамках комплексного подхода  выделяются: генетический и целевой подходы. Сущность генетического подхода состоит в том, чтобы проследить возможные направления и этапы будущего развития, опираясь на оценку исходного уровня настоящего и выявленные исследованием закономерности развития. Этот подход в полной мере учитывает инерционные моменты, возникшие в прошлом, настоящем и оказывающие влияние на будущее. При данном подходе связь и последовательность явлений рассматривается от прошлою и настоящего к будущему. Генетический подход позволяет рассматривать объект, выявляя тенденции его развития и возможные результаты без влияния на этот объект [28 стр.43].

При целевом подходе  определяется цель и возможные пути ее достижения, т.е. он исходит из определенного  результата, который должен быть достигнут в будущем. При этом подходе связь явлений рассматривается от будущего к настоящему.

Эти два подхода используются во взаимосвязи, потому что важно  получить сведения о развитии объекта, не влияя па него и, задав цель, определить пути ее достижения.

Принципы — это основополагающие правила прогнозирования и планирования, т.е. исходные положения формирования прогнозов и обоснования планов с точки зрения их целенаправленности, системности, структуры, логики и организации разработки. Иными словами, это основные требования, которые должны выполняться при разработке прогнозов и планов.

Разработка планов должна основываться на методологических принципах. Основополагающим принципом является принцип альтернативности, который требует проведения многовариантных  прогнозных разработок Согласно этому принципу, в основу должен браться наилучший вариант из двух или нескольких  возможных вариантов

К важнейшим методологическим принципам как прогнозирования, так и планирования следует отнести  принципы: системности, непрерывности, комплексности, адекватности, целенаправленности и приоритетности, оптимальности, сбалансированности и пропорциональности, социальной ориентации, сочетания отраслевого и регионального, аспектов планирования [28 стр. 45]. Принцип системности предполагает исследование количественных и качественных закономерностей в экономических системах, построение такой логической цепочки исследования, согласно которой процесс выработки и обоснования любого решения должен отталкиваться от определения общей цели системы и подчинять деятельность всех подсистем достижению этой цели. Он позволяет расчленить любую систему на множество подсистем, (экономика делится на комплексы, последние — на подкомплексы и т.д.). Этот принцип предполагает создание системы показателей, методов, моделей, которые соответствовали бы содержанию каждого объекта и позволяли бы построить целостную картину его развития.

В связи с непрерывностью экономического развития, совершенствованием производства на базе развития науки  и техники должен соблюдаться принцип непрерывности планирования, т.е. преемственности прогнозов, планов. В соответствии с этим принципом должны разрабатываться прогнозы и планы различного временного аспекта и увязываться между собой. Так, среднесрочные планы должны разрабатываться на основе перспективных направлений, отражаемых в долгосрочных планах, краткосрочные — исходя из показателей среднесрочных планов. Долгосрочные планы должны корректироваться и продлеваться па соответствующий период. Это обусловлено возникновением новых потребностей общества, крупными изменениями в технике и по другим причинам.

Принцип целенаправленности и приоритетности требует, чтобы каждый план носил целевой характер, т.е. был бы направлен на достижение определенных целей, а в качестве приоритетов на макро уровне выделялись бы отрасли экономики и социально-экономические проблемы, от развития и решения которых зависит развитие экономики в целом., а на микро уровне – в качестве приоритетов – производство конкурентной продукции, что привело бы к процветанию предприятия, и соответственно повышению жизненного уровня не только работников данного предприятия, но и региона, на территории которого функционирует данное предприятия.

Этот принцип позволяет  сосредоточить ресурсы на главных  направлениях развития экономики и решении проблем, как общегосударственного значения, так и отдельно каждого предприятия. Принцип приоритетности реализуется в тесной связи с принципом комплексности, предполагающим рассмотрение всех сторон объекта исследования в его связи и зависимости с другими процессами и явлениями. При обеспечении приоритета в развитии важнейших отраслей должно предусматриваться соответствующее развитие всех других отраслей. С этими принципами в тесной связи должен реализовываться принцип социальной ориентации, требующий обеспечения приоритетного решения социальных проблем.

С целью обеспечения  наиболее эффективного функционирования экономики должен соблюдаться принцип оптимальности. Термин "оптимальный" означает наилучший, т.е. из всех возможных вариантов должен выбираться наилучший, наиболее эффективный. Оптимальность непосредственно связана с повышением эффективности производства. Оптимальный — это такой вариант развития экономики, который предусматривает максимальное удовлетворение нужд народного хозяйства и населения при имеющихся ресурсах с учетом их рационального использования. Этот принцип реализуется путем развития оптимального планирования, которое базируется на использовании ЭВМ, экономико-математическом моделировании и решении оптимизационных задач в рамках АСУП, ИСГРЭ и ОАСУ. Решение указанных задач связано с определением критерия оптимальности, с учетом которого должна осуществляться оценка различных вариантов и выбираться оптимальный вариант.

Сбалансированное и  пропорциональное развитие экономики  возможно при учете в процессе разработки прогнозов и планов принципа сбалансированности и пропорциональности. Сущность этого принципа заключается в балансовой увязке показателей, установлении пропорций и обеспечении их соблюдения.

Наукой и практикой  разработаны различные формы планирования, из которых наибольшее распространение получили директивное, стратегическое, индикативное.

Директивное, т. е. обязательное, жесткое, подлежащее исполнению, предполагает применение, прежде всего, командно-административных рычагов для обязательного претворения в жизнь установленных целей и задач.

Стратегическое планирование –  процесс определения целей и  значений экономических показателей  по основным, наиболее важным направлениям социально-экономического развития, как  правило, на средний срок и длительную перспективу, и формирование механизма по их реализации. Оно предполагает учет факторов внешней среды.

Индикативное планирование – является основным рабочим инструментом по реализации целей, поставленных в стратегическом плане развития с учетом конкретно складывающейся экономической ситуации. Индикативный план-прогноз наполняет стратегический и выступает в качестве практического инструмента в развитии экономики на краткий и среднесрочный период

Методы — это способы, приемы, используемые при разработке прогнозов, планов, программ. Они выступают в качестве инструмента, позволяющего реализовывать методологические принципы прогнозирования и планирования.

Прогнозирование и планирование экономики  представляет собой сложный многоступенчатый и итеративный процесс, в ходе которого должен решаться обширный круг различных социально-экономических и научно-технических проблем. Для их решения необходимо использовать в сочетании самые разнообразные методы. В теории и практике плановой деятельности за прошедшие годы накоплен значительный набор различных методов разработки прогнозов и планов. По оценке ученых насчитывается свыше 150 различных методов прогнозирования и планирования [28]. В качестве  основных на практике используется лишь 15-20 (рис. 1.2).

По степени формализации методы экономического прогнозирования можно подразделить на интуитивные и формализованные.

Интуитивные методы базируются на интуитивно-логическом мышлении. Они используются в тех  случаях. когда невозможно учесть влияния  многих факторов из-за значительной сложности объекта прогнозирования и планирования. или объект слишком прост и не требует проведения трудоемких расчетов. Среди интуитивных методов широкое распространение получили методы экспертных оценок, основу которых составляют упорядоченные мнения высококвалифицированных специалистов-экспертов.

Экспертные методы прогнозирования  разделяются на методы индивидуальной экспертной оценки и оценки типа интервью, методы комиссии (коллективного обсуждения), в том числе методы «мозговой  атаки», и методы коллективной экспертной оценки — экспертизы. Эти методы в той или иной модификации позволяют анализировать большое количество суждений и различного рода оценок, высказанных группой экспертов. Экспертные методы, вследствие их относительной простоты и мобильности, в настоящее время являются наиболее распространенными, и на их основе составляется  

     Рис. 1.2 Классификация методов прогнозирования  и планирования развития  экономики.

подавляющее большинство прогнозов. Определяющими факторами успеха применения экспертных методов являются подбор и формирование экспертных групп, обеспечение независимости суждений экспертов, составление четких и  продуманных опросных анкет, исключающих двусмысленность выводов эксперта и обеспечивающих получение однозначных количественных оценок, необходимых для последующей статистической обработки. В случаях значительного расхождения оценок экспертов для повышения согласованности их мнений или выявления причин расхождений проводится несколько туров экспертизы с заменой экспертов и корректировкой опросных анкет.

Применяются также методы исторических аналогий и прогнозирования по образцу. Здесь имеет место своеобразная экстраполяция. Техника прогнозирования состоит в анализе высокоразвитой системы одного м того же приближенного уровня, который теперь имеется  в менее развитой аналогичной системе и на основании истории изучаемого процесса в высокоразвитой системе строится прогноз для менее развитой системы.

К формализованным методам относятся  методы экстраполяции и методы моделирования. Они базируются на математической теории.

Методы экстраполяции  или статистические методы, основанные на обработке ретроспективных данных об объекте прогнозирования и распространения прошлых тенденций на будущее. Они сводятся к обработке имеющихся данных об объекте прогнозирования за прошлое время и распространению обнаруженной в прошлом тенденции на будущее. Данный метод основан на предположении сходства условий производства и спроса прошлого, настоящего и будущего, так как тенденции будущего зарождаются в прошлом. Наиболее простыми являются методы экстраполяции тенденций, когда имеющиеся численные значения, характеризующие прошлые состояния объекта, усредняются или модифицируются путем подбора некоторой, в простейшем случае линейной, зависимости, которая затем экстраполируется на период прогнозирования.

Среди методов экстраполяции широкое  распространение получил метод  подбора функций, основанный на методе наименьших квадратов (МНК). В современных условиях все большее значение стали придавать модификациям МНК: методу экспоненциального сглаживания с регулируемым трендом и методу адаптивного сглаживания.

Методы моделирования — т.е. конструирование структурной, физической или математической модели, адекватно отображают наиболее существенные закономерности поведения объекта прогнозирования и их взаимосвязи с внешними факторами. Данный метод является наиболее сложным способом прогнозирования, состоящий из разнообразных подходов к прогнозированию сложных процессов и явлений. Эти методы могут пересекаться и с экстраполяционными, и с экспертными методами.

Методы моделирования  предполагают использование в процессе прогнозирования и планирования различного рода экономико-математических моделей, представляющих собой формализованное описание исследуемого экономического процесса (объекта) в виде математических зависимостей и отношений. Различают следующие модели: матричные, модели оптимального планирования, экономико-статистические (трендовые, факторные, эконометрические), имитационные модели, модели принятия решений. Для реализации экономико-математических моделей применяются экономико-математические методы [50 стр. 309].

В самом общем виде задачу одноцелевого прогноза состояния фирмы в будущем, через t лет, можно представить как функцию (F) поочередного описания модели допустимых будущих значений переменных параметров ее деятельности (В):

В= Р[х (t), у (t), z (t), t],     (1.1)

где х — переменные прогнозируемого параметра, рассматриваемые как управляемые;

у — переменные параметра, рассматриваемые как условия;

z — начальное значение прогнозируемого параметра деятельности предприятия, принятое за базу.

Поочередно описывая такие важнейшие параметры предприятия, как уставный капитал, годовой оборот, выпуск отдельных видов продукции и ее себестоимость, годовая сумма прибыли, производительность труда, можно в итоге дать полный прогноз состояния предприятия, в котором оно может оказаться через t прогнозируемых лет. При этом к переменным, рассматриваемым как управляемые, можно, например, отнести инвестиции, персонал предприятия, нормативы распределения остающейся у предприятия прибыли, освоение оправдавшей себя новой техники. Неуправляемые переменные, рассматриваемые как условные, — это состояние рынка, политика правительства, налоги, колебания природно-климатических условий и др.

В практике прогнозирования и планирования широко используется также метод  экономического (системного) анализа, нормативный и балансовый методы. Для разработки целевых комплексных программ используется программно-целевой метод в сочетании с другими методами.

Разработанные прогнозы, обеспеченные методологической базой, через процесс планирования, т .е. через финансовые, технико-экономические  и пр. показатели, для предприятий являются маяками, или целью достижения на определенном этапе.

1.2 ОСНОВНЫЕ ВИДЫ И МЕТОДЫ  ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

В зависимости от того, ориентированы ли основные идеи планирования на прошлое, настоящее или будущее, Рассел Акофф выделяет четыре основных вида планирования:

• реактивное (нацелено только на прошлое);
• инактивное (приспосабливается только к настоящему);
• преактивное (предпринимательский тип: предпочитает смотреть только в будущее);
• интерактивное (ориентировано на взаимодействие всех лучших, идей планирования).

Рассмотрим каждый из видов планирования (см. табл. 1.1).

Таблица 1.1

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ВИДОВ ПЛАНИРОВАНИЯ

Организация финансового  планирования, которая отвечает объективным  требованиям, предусматривает более  осознанный учет его основных принципов.

В условиях перехода к  рыночным отношениям изменяется механизм и методы их реализации в зависимости от уровня развития производственных сил, науки и многих других факторов.

Методология финансового  планирования базируется на таких важнейших принципах:

• принцип объективной необходимости использования финансового планирования для начальной стадии управления финансами предприятия. Это означает, что данный процесс становится обязательным как важнейший инструмент и способ определения финансовых возможностей предприятия, прогнозирования рациональных стоимостных пропорций, отношений и движения денежных ресурсов для выполнения обозначенных программ и задач;
• принцип эффективности, который отображает качественную сторону данного процесса и ориентирует его на достижение положительных финансовых результатов по отдельным операциям в деятельности каждого подразделения предприятия и на достижение желательного экономического и социального эффекта;
• принцип комплексности и единства цели, который предусматривает согласование производственных и финансовых ресурсов, планов на разных уровнях управления предприятием. При этом необходимо объединение общегосударственных, коллективных и личных экономических интересов участников воспроизведения. Только при соблюдении этого принципа в объединении с другими возможно определение эффективной финансовой политики предприятия;
• принцип научности, который подытоживает основные черты планирования, обеспечивает реальность, эффективность запланированных задач.

Понятие научности широко и включает обоснованность плановых задач с учетом общественных и личных потребностей, закономерностей развития общества, тенденций в движении денежных средств предприятия, объективной оценки экономической и социальной ситуации, а также наличия ресурсов, координации финансовых задач во времени и пространстве. Научная обоснованность финансовых планов предприятий означает не только их реальность, но и предусматривает выбор лучших решений с учетом долгосрочных выгод. Это в свою очередь зависит от прогрессивных методов рассмотрения источников и способов финансирования обозначенных мероприятий, рационального распределения ресурсов, оптимизации стоимостных пропорций и финансовых взаимоотношений, которые стимулируют прогрессивные процессы. Поэтому целесообразно использовать многовариантные расчеты из всех задач, которые обеспечат выбор наилучшего решения с точки зрения влияния финансовых стимулов, оптимизации уровня затрат, максимизации доходов, прибыли.

На предприятии финансовое планирование проводится по трем основным направлениями: перспективное финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование. Каждой из этих трех подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов (табл. 1.2).

Все подсистемы финансового планирования взаимосвязаны и взаимообусловлены, планирование осуществляется в определенной последовательности. Важнейшим этапом планирования выступает прогнозирования основных направлений финансовой деятельности предприятия, которое осуществляется в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задача и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь базой для разработки оперативных финансовых планов служит само текущее финансовое планирование.

Таблица 1.2

ХАРАКТЕРИСТИКА ПОДСИСТЕМ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ

2

Это связано с тем, что основная цель общей стратегии  предприятия – обеспечение высоких  темпов экономического развития и повышение  конкурентной позиции предприятия связана с тенденциями развития соответствующего товарного рынка (потребительского или факторов производства).

Перспективное финансовое планирование

Многоаспектность планирования отображает разнообразие проблем, которые решаются в процессе управления экономическим и социальным развитием общества. Будучи ведущим элементом системы управления, планирование выполняет роль инструмента реализации политики государства, его отдельных субъектов, а также собственников предприятий.