Анализ финансовой отчетности. 57

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ГОУ ВПО 

УФИМСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА

Октябрьский филиал  

Кафедра гуманитарных, естественнонаучных,

математических  и социально-экономических дисциплин 
 
 

Контрольная работа  
 

по дисциплине: Анализ финансовой отчетности

Вариант 3 
 
 
 
 

Выполнил(а):                                                                 Студентка гр. 3БЗК-31 

                                     _______                                      Вяткина Е.С.

                                     (подпись) 
 

Проверил(а):     Доцент

                                    _______                                        Садыков Т.Г.

                                    (подпись) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2010 г

    Задание 1

    Провести  сопоставления информации о показателях, содержащихся в различных формах отчетности. Для этого выполнить взаимную увязку показателей, отраженных в разных формах отчетности и сделать вывод о взаимосвязи отчетных форм. Результаты следует оформить в следующей таблице:

      Таблица№1 

    Вывод: Все показатели соответствуют действительности бухгалтерского баланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          Задание 2

      На основе данных бухгалтерского  баланса выявить качественные  сдвиги в имущественном положении предприятия. Для этого составить сравнительный аналитический баланс, дополнив информацию исходного баланса показателями динамики (абсолютное отклонение, темп роста) и структуры (удельный вес). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Вывод: На основании приведенной таблице 2 можно заключить следующее. Общая стоимость имущества организации снизилась на конец отчетного года на 1644 тыс. руб.,

    Оборотные активы увеличились за период в большей  степени, чем внеоборотные. Внеоборотные активы на конец отчетного периода снизились на 1644 тыс. руб., или 93,2%. Снижение стоимости внеоборотных активов произошел за счет снижения 5676 тыс. руб. стоимости основных средств и формирования отложенных налоговых активов.

      Увеличение стоимости произошло по статьям «Незавершенное строительство», на конец отчетного года составила 7439 тыс. руб. а на начало отчетного года составляли 3770 тыс. руб. абсолютное отклонение составило 3669 тыс. руб. «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» увеличился на 9154 тыс. руб. Снижение стоимости произошло по статьям «Краткосрочные финансовые вложения» снизилось на 2000 тыс. руб. «Денежные средства» снизились на 220 тыс. руб.

    Долгосрочные  обязательства на конец отчетного  года составили 3101 тыс. руб. а на начало отчетного периода составляли 757, увеличились на 2344 тыс. руб., а краткосрочные— на 67060 тыс. руб. Рост собственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли в сумме 912 тыс. руб. Уставный, добавочный и резервный капитал не изменились в абсолютных суммах.  
         В составе заемных средств наиболее существенно возросла 30617 тыс. руб. кредиторская задолженность — на 30617 тыс. руб., или 141,7%. Рост кредиторской задолженности при этом является отрицательной тенденцией так как денежные средства у нас снизились , что является положительным моментом в развитии предприятия.

    Как на начало, так и на конец отчетного  периода оборотные активы занимают в имуществе больший удельный вес, чем внеоборотные. За отчетный год их удельный вес увеличился на 0,01 пункта, что свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов.

    Задание 3

    На  основе данных отчета о прибылях и  убытках проанализировать динамику и структуру финансового результата деятельности. Рассчитать показатели затрат на 1 рубль продаж и показатели рентабельности деятельности: рентабельность продаж, рентабельность продукции, рентабельность капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность оборотных средств, рентабельность основных фондов. Сделать выводы.

                               Таблица 3

Анализ  динамики и структуры финансовых результатов

    Вывод: По данной таблице 3 можно сделать  следующий вывод, прибыль от продаж в отчетном году составила 3458 тыс. руб. что на 2413 тыс. руб. больше чем в прошлом году (в прошлом году -5871 тыс. руб.). Удельный вес в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличился 286,9% . Прочие доходы в отчетном году составили 17361 тыс. руб. что на 29850 тыс. руб. больше чем  в прошлом году. Удельный вес увеличился в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1926,8% это положительная динамика значит продукция пользуется спросом у покупателей.

                Таблица 4

Анализ  динамики затрат на 1 рубль продаж

    Вывод: Таким образом из данной таблицы 4 видно что выручка от продаж в отчетном году составила 193477 тыс. руб. что на 76436 тыс. руб. больше по сравнению с прошлым годом, это является положительным фактором. Полная себестоимость в отчетном году составила 383496 тыс. руб. что на 143543 тыс. руб. больше по сравнению с прошлым годом . От сюда мы видим что расходы превысили выручку на 190019 тыс. руб. это является отрицательным фактором так как предприятие является убыточным. 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Рентабельность капитала показывает размер прибыли на каждый рубль всего капитала.

    Коэф. рен. капитала = чистая прибыль / среднегодовая стоимость основного и оборотного капитала 

    2. Коэффициент рентабельности собственного капитала  
По сути главный показатель для стратегических инвесторов (в российском понимании — вкладывающих средства на период более года). Позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия.

     Коэф. рентабельности продаж = ( чистая прибыль / собственный капитал )*100% 

    3. Коэффициент рентабельности продаж, % (Ф №2)  
Демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия. Главный и наиболее распространенный показатель рентабельности. Для российских предприятий неотрицательный коэффициент, с учетом уровня инфляции — уже хороший показатель. Для западных предприятий рентабельность сильно варьируется по отраслям.  
        Коэф. рентабельности продаж = ( чистая прибыль / чистый объем продаж )*100% 

    4. Коэффициент рентабельности продукции  показывает насколько прибыльной  является основная деятельность  предприятия. Рентабельность продукции  вычисляется как отношение операционной  прибыли к операционным затратам, понесенным при изготовлении этой продукции. В случае, когда необходимо учесть кроме основной и другие составляющие деятельности предприятия в качестве коэффициента рентабельности продукции используют отношение чистой прибыли к полной себестоимости. Формула для вычисления рентабельности продаж:

    Коэф. рентабельности продукции = (Чистая прибыль/себестоимость)*100% 
 

    5. Рентабельность основных фондов

    Коэф. рен. основных фондов = (Прибыль/средняя  стоимость основных фондов)*100% 

    6. Рентабельность оборотных средств

    Коэф. рен. оборотных средств = Чистая прибыль/ОА/2 

                                                                                                                  Таблица 5

Показатели рентабельности организации,  (%)

    Вывод: По данным таблицы 5 можно сделать  вывод, что показатели рентабельности предприятия за отчетный год по сравнению  с прошлым значительно снизились,  что является отрицательным фактором. Предприятие считается не рентабельным, так как не приносит прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задание 4

    По  данным отчета о движении денежных средств, отчета о прибылях и убытках  и бухгалтерского баланса провести анализ движения денежных потоков прямым и косвенным методами. Сделать выводы о причинах увеличения (снижения) чистого денежного потока.

      Анализ денежных потоков ОАО «Символ».

      I. Прямой метод.

    Отчет о движении денежных средств ОАО «Символ» за прошлый и отчетный годы. (ф. №4), тыс. руб.

                                                                                                                Таблица 6

    Данная  таблица представляет собой отчет  о движении денежных средств (форма  №2). В данной таблице представлены основные данные, необходимые для  расчета движения денежных потоков  прямым и косвенным методом. По данным отчетов «О движении денежных средств» ОАО «Символ» составлена таблица 7. В ней содержатся показатели, отражающие движение денежных средств организации за прошлый и отчетный годы в абсолютном выражении и относительные показатели, характеризующие структуру денежных потоков по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.    
 
 
 
 

    Таблица 7.

    Показатели движения денежных средств ОАО «Символ» за прошлый и отчетный годы по видам деятельности. 

    Вывод: По данным таблицы 7 можно сделать следующие выводы. Поступление денежных средств – всего в отчетном году по  сравнению с прошлым годом увеличилось на 176125 тыс. руб., из них:

     - по текущей деятельности – на 181968 тыс. руб.;

    - по финансовой деятельности – на 23500 тыс. руб.  Это можно считать положительным фактором.

    Однако  по инвестиционной деятельности уменьшилось  на 29343 тыс. руб.

    Расходование  денежных средств – всего в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилось на 191995 тыс. руб., из них:

    - на текущую деятельность – на 183653 тыс. руб.;

    - на инвестиционную деятельность – на 7395 тыс. руб.;

    - по финансовой деятельности – на 947 тыс. руб.  Это также можно считать положительным фактором.

    Однако  отток денежных средств превысил их приток – на 220 тыс. руб. Это можно считать отрицательным фактором.

     Таблица 8.

     Структура притока денежных средств ОАО «Символ» за прошлый и отчетный годы.

    По  данным таблицы 8. можно сделать вывод о том, что показатель – выручка от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 152869 тыс. руб., удельный вес  по сравнению с прошлым годом увеличился – на  10,6% и составил 81,5 %. Кредиты и займы в отчетном году также увеличились по сравнению с прошлым годом на 23500 тыс. руб., однако удельный вес в отчетном году уменьшился на 10,2% и составил 18,5%.  Дивиденды, проценты и прочие поступления в отчетном году уменьшились по сравнению с прошлым годом на 244 тыс. руб. и составили 66 тыс. руб., удельный вес в отчетном году уменьшился  на 0,4% и составил 0,02%.

     Таблица 9.

     Структура оттока денежных средств ОАО «Символ» за прошлый и отчетный годы.

    По  данным таблицы 9 можно сделать вывод, что показатель – оплата товаров, работ и услуг в отчетном году по сравнению с прошлым  годом возросла на 167188 тыс. руб., удельный вес также увеличился на 19,3% и составил 69,3%.

      Расходы на оплату труда в  отчетном году по сравнению  с прошлым годом   увеличились  на 7680 тыс. руб. и составили 39939 тыс. руб. (прошлый год – 32259 тыс. руб.), однако удельный вес сократился в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 7,4% и составил 10,8%.

     Оплата  основных средств и внеоборотных активов в отчетном году  увеличилась по сравнению с прошлым годом на 3525 тыс. руб. и составила 3525 тыс. руб. (прошлый год. – 0), удельный вес также увеличился  в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1% и составил 1%.

     Выплата дивидендов, процентов, кредитов и займов в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5816 тыс. руб., удельный вес также увеличился на 1,3 %  и составил 1,9%.

     Расчеты с бюджетом в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились на 3916 тыс. руб., однако, удельный вес также сократился на 15,2%  и составил 16%.

     По  данным таблиц 8 и 9 можно сделать общий вывод о том, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом поступило денежных средств на 176125 тыс. руб. больше. Израсходовано денежных средств  в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 191995 тыс. руб. больше. Сравнивая приток денежных средств за отчетный год с их оттоком за отчетный год можно сделать вывод, что отток превысил приток денежных средств на 220 тыс. руб. 
 

    II. Косвенный метод.

     Таблица 10.

    Движение  денежных средств, рассчитанное косвенным методом по данным ОАО «Символ» за прошлый и отчетный годы.