Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансовой отчетности. 16

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ТОРГОВЛИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Омский институт (филиал)

Кафедра «Экономика и бухгалтерский учет»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине

«АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

Выполнила:

Студентка 4 курса

з/о «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» специальности 080109

Шифр зачетной книжки У-07-37

Колисниченко Тамара Владимировна

Проверила:

Глущенко Марина Евгеньевна

Омск – 2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Краткая экономическая характеристика предприятия «Государственного предприятия Омской области «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление»……………………………………………………5
Анализ финансового состояния предприятия………………………………8

2.1. Анализ динамики и структуры баланса ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление»……………………………………8

2.2. Анализ ликвидности баланса……………………………………….......13

2.3. Анализ финансовой устойчивости……………………………………..17

2.4. Анализ основных финансовых коэффициентов………………………19

2.5. Анализ деловой активности……………………………………………21

3. Анализ уровня и динамики финансовых результатов……………………..26

Заключение……………………………………………………………………….29

Список использованной литературы…………………………………………...31

Приложения……………………………………………………………………...32

Введение

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования [5, с. 5].

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит финансовая (бухгалтерская) отчетность. Наибольшую информацию содержат такие формы бухгалтерской отчетности как Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

Актуальность данной контрольной работы в том, что анализ финансовой отчетности является инструментом выявления проблем финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Целью контрольной работы является изучение экономической характеристики предприятия и рассмотрение основных способов анализа финансовой отчетности.

Объектом исследования является Государственное предприятие «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление».

Предмет исследования – анализ финансово-хозяйственной деятельности Государственное предприятие «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление».

Контрольная работа состоит из трех глав, заключения и списка использованной литературы. Для детального финансового анализа использованы такие формы отчетности как:

Бухгалтерский баланс ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление» (форма №1);
Отчет о прибылях и убытках ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление» (форма №2).

Краткая экономическая характеристика предприятия «Государственного предприятия Омской области «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление»

Основной целью областного государственного предприятия «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление» является улучшение транспортно-эксплуатационного состояния автомобильных дорог, получения прибыли при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг.

Предприятие строит свои отношения с другими коммерческими и некоммерческими организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов; свободно в выборе предмета и содержания хозяйственных договоров, любых форм хозяйственных взаимоотношений.

Предприятие реализует продукцию, работы и услуги по ценам и
тарифам, устанавливаемым самостоятельно в соответствии с действующим
законодательством.

Для выполнения уставных целей и задач предприятие имеет право
в порядке, установленном действующим законодательством Российской
Федерации:

создавать филиалы и открывать представительства, утверждать
положения о них, назначать их руководителей, главных бухгалтеров, принимать решения о их ликвидации и реорганизации;
приобретать или арендовать любое имущество за счет
имеющихся у него финансовых ресурсов;
в пределах, установленных собственником имущества, продавать
и сдавать в аренду, безвозмездное пользование имущество, если эти действия не влекут уменьшение производственного, экономического потенциала предприятия и не нарушают других условий его деятельности;
отдавать в залог, вносить имущество в качестве вклада в
уставный (складочный) капитал хозяйственного общества или товарищества, некоммерческих организаций, в порядке, установленном действующим законодательством;
планировать свою деятельность и определять перспективы
развития, исходя из основных экономических показателей, спроса потребителей на производимую продукцию и работы, оказываемые услуги;
определять и устанавливать, формы и системы оплаты труда,
численность работников, структуру и штатное расписание;
устанавливать для своих работников дополнительные отпуска,
сокращенный рабочий день и иные социальные льготы в соответствии с действующим законодательством;
предприятие обеспечивает гарантированный действующим
законодательством и условиями коллективного договора минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников.

ГП «Марьяновское ДРСУ» предприятие, имеющее асфальтобетонный завод, где выполняются операции при приготовлению асфальтобетонных смесей, организуют выпуск щебня, обработанного битумом и переработка старого асфальтобетона, ремонтные мастерские.

Уставный фонд предприятия составляет сто семь тысяч триста семьдесят восемь рублей. За счёт остающейся в его распоряжении чистой прибыли создаёт резервный фонд. Размер резервного фонда составляет не более 15 процентов уставного фонда предприятия, формируется путем ежегодных отчислений в размере 5 процентов от чистой прибыли до достижения фондом 15 процентов от размера уставного фонда.

Предприятие за счет чистой прибыли создает также иные фонды, в том числе: социальный фонд, в размере 50 процентов от размера уставного фонда предприятия, средства которого используются на решение вопросов укрепления здоровья работников предприятия, в том числе на профилактику профессиональных заболеваний; фонд материального поощрения работников, в размере 50 процентов от
уставного фонда предприятия, средства которого используются на
материальное поощрение работников.

Имущество предприятия является неделимым и не может быть
распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками.

В рыночных условиях ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление» связана со многими предприятиями как потребитель через рынок закупки и как производитель через рынок сбыта. Материально-техническое обеспечение ведется по прямым договорам с различными поставщиками. Они входят в систему материально-технического обеспечения.

ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление» относится к малой организации, так как численность работающих составляет 50 человек.

В организации все обязанности и полномочия чётко распределены, и поэтому присутствуют условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе.

В целом организационная структура состоит из аппарата управления, линейных и производственных подразделений.

Аппарат управления: директор, главный инженер, главный механик.

Планово-производственная группа: экономист, инженер организации и нормирования труда.

Бухгалтерия: главный бухгалтер, бухгалтера.

Линейный персонал: мастера, инженер по охране труда.

Производственные подразделения: звено механизаторов, звено водителей, ремонтно-механическая мастерская, звено дорожных рабочих, асфальтобетонный завод, прочие работники.

Организация ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в соответствии с порядком, предусмотренном действующим законодательством. Финансовый год совпадает с календарным годом.

Анализ финансового состояния предприятия

Анализ динамики и структуры баланса ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление»

Для общей оценки финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Если с помощью баланса (приложение 1 и 2) проанализировать структуру имущества ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление», то на рис. 2.1. видно, какие изменения произошли с основным и оборотным капиталом в течение 2007 года.

Рис. 2.1. – Структура имущества ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление»

К концу 2007 года основной капитал уменьшился до 2883 тыс. руб., а оборотный капитал за прошедший год увеличился до 3483 тыс. руб.

Структуру имущества ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление» рассмотрим по рассчитанным показателям в таблице 1.

Таблица 1

Структура имущества ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление» за 2007 - 2008 г.г.

Статьи актива	01.01.2007г.		01.01.2008г.		отклонения
Статьи актива	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	в абсолютных величинах, тыс. руб.	темп роста, %	на удельный вес,%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Имущество, всего	5801	100,0	6366	100,0	565	109,74	0
В том числе 1.1. Основной капитал	3294	56,8	2883	45,3	-411	87,5	-11,5
1.2 Оборотный капитал (активы)	2507	43,2	3483	54,7	976	138,9	11,5
1.2.1. Запасы с НДС	1190	20,5	2032	31,9	842	170,8	11,4
1.2.2. Дебиторская задолженность	561	9,7	1428	22,4	867	254,5	12,7
1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	756	13,0	23	0,4	-733	3,0	-12,6

В течение 2007 года имущество ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление» увеличилось на 565 тыс. руб., что составило 9,74%. На начало года имущество представлено основным капиталом на 56,8% и на 43,2% оборотным капиталом. В составе оборотного капитала наибольший удельный вес принадлежит запасам 20,5% и денежным средствам 13,0%, дебиторская задолженность незначительна и составляет 9,7% от стоимости всего имущества.

В течение года основной капитал уменьшился на 411 тыс. руб., а оборотный капитал увеличился более чем в 1,3 раза, что составило 976 тыс. руб. Запасы предприятия приросли значительно на 842 тыс. руб. или на 70,8%. Дебиторская задолженность в течение года увеличилась почти в 3 раза и составила 867 тыс. руб..

Денежные средства предприятия очень сильно снизились – на 733 тыс. руб. и составили на конец года всего 23 тыс. руб.

Происходящие динамические изменения отразились на структуре имущества.

Доля основного капитала снизилась на 11,5 % и к концу года составила 45,3 % от стоимости всего имущества. Соответственно доля оборотного капитала возросла на 11,5 % и к концу года составила 54,7 % от стоимости имущества.

Значительные изменения произошли и в структуре оборотного капитала.

Доля запасов увеличилась на 11,4 % и к концу года составила 31,9 % в имуществе предприятия. Удельный вес дебиторской задолженности увеличился на 12,7 % и к концу года составил 22,4 %.

Доля денежных средств снизилась на 12,6 % и в конце года они занимают всего 0,4 % от имущества предприятия.

Также с помощью баланса (приложение 1 и 2) можно на рис. 2.2. проследить, как происходили изменения в структуре источников формирования имущества ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление».

Анализируя структуру источников имущества за год, прослеживается незначительное повышение на начало 2008 года, а по обязательствам повышение произошло более заметное и к концу года оно составило 3123 тыс. руб.

01.01.2007 год 01.01.2008 год

Рис. 2.2. - Структура источников имущества ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление»

Также можно провести анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление» с помощью таблицы 2.

Таблица 2

Состав, структура и динамика источника формирования имущества ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление»

за 2007 - 2008 г.г.

Статьи пассива	01.01.2007г.		01.01.2008г.		отклонения
Статьи пассива	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	в абсолютных величинах, тыс. руб.	темп роста, %	на удельный вес,%
1	2	3	4	5	6	7	8
2.Источники имущества, всего	5801	100,0	6366	100,0	565	109,7	0
В том числе 2.1. Собственный капитал	3229	55,7	3243	50,9	14	100,4	-4,8
2.2.Обязательства	2572	44,3	3123	49,1	551	121,4	4,8

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7	8
В том числе 2.2.1. Краткосрочные кредиты и займы	2572	44,3	3123	49,1	551	121,4	4,8
В том числе 2.2.2.1. Краткосрочная кредиторская задолженность	2362	40,7	2956	46,5	594	125,1	5,8
2.2.2. Прочие краткосрочные обязательства	210	3,6	167	2,6	-43	79,5	-1

В течение года произошло незначительное увеличение собственного капитала на 14 тыс. руб., что составило 0,4%. На начало года источники имущества представлены собственным капиталом, который составлял 55,7 % и обязательствами, доля которых в общих источниках имущества равна 44,3%. В составе обязательств наибольший удельный вес занимает краткосрочная кредиторская задолженность – 40,7% и незначительная часть относится к прочим краткосрочным обязательствам – 3,6%.

В течение года обязательства увеличились на 551 тыс. руб. или на 21,4%. Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 594 тыс. руб., а прочие краткосрочные обязательства уменьшились почти в 1,3 раза и составили 43 тыс. руб.

Происходящие динамические изменения отразились на структуре источников имущества. Доля собственного капитала снизилась на 4,8% и к концу года составила 50,9% от стоимости всех источников имущества. Соответственно доля обязательств увеличилась на 4,8% и к концу года составила 49,1%.

В структуре обязательств доля краткосрочной кредиторской задолженности увеличилась на 5,8% и к концу года составила 46,5%, а доля прочих краткосрочных обязательств уменьшилась на 1% и составила к концу года 2,6 % от источников имущества.

Анализ ликвидности баланса ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление»

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает при необходимости оценки кредитоспособности предприятия.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активам, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов – величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

А₁ ≥ П₁, А₂ ≥ П₂, А₃ ≥ П₃, А₄ ≤ П₄

_.Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [6, с.385].

Для того чтобы проверить соотношение этого неравенства, необходимо с помощью данных баланса (приложение 1и 2) за 2008 год, сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса. Результаты расчетов по данным анализируемого предприятия приведем в таблице 3.

Таблица 3

Баланс ликвидности ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление» за 2008г.

Актив	Тыс. руб.		Пассив	Тыс. руб.		Платежный излишек или недостаток (+;-)
Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
А₁	756	23	П₁	2127	2953	1371	2930
А₂	561	1428	П₂	235	3	-326	-1425
А₃	1190	2032	П₃	210	167	-980	-1865
А₄	3294	2883	П₄	3229	3243	-65	360
Итого	5801	6366	Итого	5801	6366	0	0

Сопоставление итогов групп по активу и пассиву ГП «Марьяновское дорожное ремонтно-строительное управление» за 2008 г. имеет следующий вид:

На начало года: А₁ < П₁, А₂ > П₂, А₃ > П₃, А₄ > П₄

На конец года: А₁ < П₁, А₂ > П₂, А₃ > П₃, А₄ < П₄

Исходя из этого, можно утверждать, что баланс предприятия на начало года неликвиден, т.к. внеоборотные активы превышают собственный капитал. Баланс ликвиден в текущей перспективе на конец года, т.к. кредиторская задолженность предприятия значительно превышает его денежные средства.

Ликвидность баланса улучшилась, т.к. у предприятия появился собственный оборотный капитал в размере 360 тыс. руб., платежный недостаток по медленно реализуемым активам увеличился к концу года в два раза, по быстрореализуемым активам недостаток значительно увеличился и составляет 1425 тыс. руб., по абсолютно ликвидным активам платежный излишек увеличился в 2,1 раза, хотя денежных средств предприятия недостаточно для покрытия его кредиторской задолженности.

Более наглядно динамику групп ликвидных средств и обязательств рассмотрим на диаграммах (рис. 2.3. и рис. 2.4.).

Рис. 2.3. – Динамика ликвидных средств организации за отчетный год

Рис. 2.4. – Динамика групп обязательств организации по срокам погашения за отчетный год

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели:

Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства
Коэффициент критической ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность до 12 месяцев) / краткосрочные обязательства
Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / краткосрочные обязательства
Коэффициент общей платежеспособности

Данные коэффициенты анализируются в динамике и сравниваются с нормативными значениями. Анализ ликвидности ГП «Марьяновское ДРСУ» рассмотрим по рассчитанным показателям в таблице 4.