Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансовой отчетности. 6

Содержание

Вопрос 29. Анализ основных средств и доходных вложений в материальные ценности по данным формы №5………………………………..3

Вопрос 41. Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса по отчетным данным ЗАО «Степное» за 2011 г……………………...10

Вопрос 42. 3. Расчет и анализ показателей рентабельности по отчетным данным ЗАО «Степное» за 2011 г…………………………………..13

Список литературы……………………………………………………...16

Вопрос 29. Анализ основных средств и доходных вложений в материальные ценности по данным формы №5

Информация о первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, их составе, движении, размере начисленной амортизации представлена в Приложении к бухгалтерскому Балансу во втором разделе «Основные средства». Здесь дается расшифровка к стр. 120 бухгалтерского Баланса.

Основные средства отражаются в соответствии с традиционной классификацией по видам: здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий скот; продуктивный скот; многолетние насаждения; другие виды основных средств; земельные участки и объекты природопользования; капитальные вложения на коренное улучшение земель.

Информация об амортизации основных средств представлена менее детально: по зданиям и сооружениям; машинам, оборудованию транспортным средствам; по всем остальным основным средствам. Организации-лизингодатели в данном разделе не отражают суммы накопленной амортизации по лизинговому имуществу. Она раскрывается отдельно в разделе формы № 5 «Доходные вложения в материальные ценности».

Данные формы № 5 позволяют провести анализ основных средств по нескольким направлениям.

Производится анализ структуры основных средств и ее динамики. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 1.

При проведении анализа движения основных средств рассчитываются абсолютные изменения и темпы роста этих активов, коэффициенты поступления и выбытия по всем основным средствам и по отдельным их видам, в том числе по активной и пассивной части.

Таблица 1 - Анализ наличия, объема, состава и структуры основных средств

Показатель	Наличие на начало отчетного года		Наличие на конец отчетного года		Изменение
Показатель	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.
1. Здания
2.Сооружения и передаточные устройства
3. Машины
4. Транспортные средства
5. Производственный и хозяйственный инвентарь
6. Рабочий скот
7. Продуктивный скот
9. Другие виды основных средств
10. Земельные участки и объекты природопользования
11. Капитальные вложения на коренное улучшение земель
12. Итого (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11)		100		100		-

Как известно, активная часть основных средств - это те объекты, которые непосредственно участвуют в процессе производства (обычных видов деятельности); пассивная часть - объекты основных средств, обеспечивающие нормальные условия работы активной части основных средств и людей.

Следует отметить, что состав активной и пассивной части варьирует в зависимости от отраслевой специфики. Например, в машиностроении к активной части относятся машины и оборудование, а также транспортные средства, а в нефте- и газодобывающей промышленности в ее состав включаются и сооружения.

Для расчета коэффициентов движения основных средств используются следующие формулы:

(67)

(68)

Данные приложения к бухгалтерскому Балансу позволяют для анализа технического состояния основных средств рассчитать на начало и конец года следующие коэффициенты:

1. коэффициент износа (Кизн) - позволяет оценить степень списания стоимости основных средств на расходы организации. Чем выше значение этого коэффициента, тем, как правило, выше уровень изношенности основных средств:

(69)

2. коэффициент годности (Кгодн) - является показателем, обратным коэффициенту износа по своему экономическому содержанию:

(70)

Расчет рассмотренных показателей следует провести в целом по основным средствам, а также отдельно:

• по зданиям и сооружениям;

• машинам, оборудованию, транспортным средствам (активной части);

• другим объектам основных средств.

Столь детальный анализ имеет принципиальное значение, так как высокая степень изношенности активной части основных средств имеет более негативные последствия, чем то же состояние пассивных основных средств (частая поломка оборудования, выпуск бракованной продукции, рост затрат на ремонт, сокращение прибыли, снижение уровня эффективности хозяйственной деятельности предприятия и ухудшение ее конкурентных позиций).

Для анализа эффективности использования основных средств помимо данных Приложения к бухгалтерскому Балансу потребуется дополнительно информация формы № 2 о выручке от продажи и прибыли. Данное направление анализа предполагает расчет и оценку в динамике следующих показателей:

1. фондоотдача (Фо) - характеризует величину продукции (работ, услуг), полученную с каждого рубля основных средств:

(71)

где, N - выручка от продажи товаров, работ, услуг;

F - среднегодовая первоначальная стоимость основных средств, рассчитываемая по данным формы № 5 как средне арифметическое суммы значений на начало и конец года;

2. фондоотдача активной части (Факт ) - показывает, сколько продукции (работ, услуг) получено с каждого рубля активной части основных средств (Fа):

(72)

3. рентабельность основных средств (pF) - позволяет оценить величину прибыли (Р) с каждого рубля основных средств:

(73)

Для расчета последнего показателя, как правило, используется прибыль до налогообложения, так как ее величина характеризует общий финансовый результат от всех операций и видов деятельности, осуществляемой с помощью основных средств. Вместе с тем можно при исчислении рентабельности основных средств использовать также показатели прибыли от продаж и чистой прибыли, не забывая акцентировать на этом внимание при составлении аналитического заключения.

При необходимости проводится анализ динамики следующих показателей, раскрываемых в Приложении к бухгалтерскому Балансу:

• объектов основных средств, переданных в аренду;

• объектов основных средств, переведенных на консервацию;

• объектов основных средств, полученных в аренду;

• объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации.

Кроме того, по данным формы № 5 можно оценить результаты от переоценки объектов основных средств (их первоначальной стоимости и начисленной амортизации), а также изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. Все это позволит получить дополнительную информацию об использовании основных средств на предприятии.

В форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому Балансу» в отдельный раздел выделена информация о движении доходных вложений в материальные ценности. Этот вид активов был введен в бухгалтерский Баланс и Приложение к нему с 1 января 2000 г.

К доходным вложениям относится имущество, передаваемое организацией в лизинг или предоставляемое по договору проката.

В Приложении к бухгалтерскому Балансу раскрывается информация о первоначальной стоимости доходных вложений в материальное ценности на начало и конец года, величина поступивших и выбывших за год активов, а также сумма начисленной амортизации на соответствующие даты.

Анализ доходных вложений в материальные ценности по данным формы №5 проводится по следующим направлениям:

1. анализ структуры доходных вложений и ее изменения на конец года по сравнению с началом. При этом рассчитываются удельные веса имущества, переданного по договорам лизинга и проката в общей величине доходных вложений, на начало и конец года и их изменение;

2. анализ динамики доходных вложений в материальные ценности. Для этого рассчитываются абсолютные изменения, темпы роста общей суммы доходных вложений и отдельных их видов, а также определяются коэффициенты поступления и выбытия, рассчитываемые аналогично таким же показателям по основным средствам и нематериальным активам;

3. оценка уровня изношенности доходных вложений в материальные ценности. Данное направление анализа предполагает расчет и оценку на начало и конец года коэффициента износа, рассчитываемого как отношение суммы начисленной амортизации на соответствующую дату к первоначальной стоимости доходных вложений на ту же дату.

В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение доходных вложений в материальные ценности, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих соответственно износ и годность доходных вложений в материальные ценности (табл. 2).

Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу интенсивности движения (обновления и выбытия), а также о степени износа и годности доходных вложений в материальные ценности. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов обновления и выбытия. Если значение коэффициента обновления превышает значение коэффициента выбытия, значит в коммерческой организации идет процесс наращивания доходных вложений в материальные ценности и наоборот.

Таблица 2 - Коэффициенты, характеризующие движение и износ доходных вложений в материальные ценности

Наименование	Расчетная формула
Наименование	Числитель	Знаменатель
Коэффициент обновления доходных вложений в материальные ценности	Поступило доходных вложений в материальные ценности	Остаток доходных вложений в материальные ценности на конец периода
Коэффициент выбытия доходных вложений в материальные ценности	Выбыло доходных вложений в материальные ценности	Остаток доходных вложений в материальные ценности на начало периода
Коэффициент прироста доходных вложений в материальные ценности	Прирост (Поступило — выбыло) доходных вложений в материальные ценности	Остаток доходных вложений в материальные ценности на конец периода
Коэффициент износа доходных вложений в материальные ценности	Амортизация доходных вложений в материальные ценности	Первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности
Коэффициент годности доходных вложений в материальные ценности	1-Коэффициент износа доходных вложений в материальные ценности

Вопрос 41. Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса по отчетным данным ЗАО «Степное» за 2011 г.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменения в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. На примере ЗАО «Степное» рассмотрим аналитический баланс (таб. 3).

За анализируемый период валюта баланса увеличилась на 8563 тыс.р. или 13,58%. В структуре активов большой удельный вес приходится на внеоборотные активы в частности на основные средства. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы. В пассиве баланса значительную часть отводят на капитал и резервы в целом, и нераспределённую прибыль в частности. Структура актива и пассива существенно не изменилась.

Таблица 3 - Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

	На начало года		На конец года		Отклонение, +,-	Темп роста,%
	тыс.р.	уд.вес,%	тыс.р.	уд.вес,%	Отклонение, +,-	Темп роста,%
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
Основные средства	38669	61,33	43939	61,36	5270	113,63
Незавершённое строительство	-	-	-	-	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	441	0,70	1272	1,78	831	288,44
Итого по разделу I	39110	62,03	45211	63,14	6101	115,60
II. Оборотные активы
Запасы	19659	31,18	20219	28,23	560	102,85
НДС	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	3270	5,19	5754	8,04	2484	175,96
Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	1008	1,60	426	0,59	-582	42,26
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	23937	37,97	26399	36,86	2462	110,29
БАЛАНС	63047	100	71610	100	8563	113,58
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	5895	9,35	5895	8,23	-	100
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	461	0,73	461	0,64	-	100

Продолжение таблицы 3

	На начало года		На конец года		Отклонение, +,-	Темп роста,%
	тыс.р.	уд.вес,%	тыс.р.	уд.вес,%	Отклонение, +,-	Темп роста,%
Переоценка внеоборотных активов	771	1,22	771	1,08	-	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	33265	52,76	38973	54,42	5708	117,16
Итого по разделу III	40392	64,07	46100	64,38	5708	114,13

IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные займы и кредиты	-	-	17619	24,60	17619	200
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-
Резервы под условные обязательства	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	2726	4,32	2726	3,81	-	100
Итого по разделу IV	2726	4,32	20345	28,41	17619	746,3

V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	18295	29,02	2250	3,14	-16045	12,30
Кредиторская задолженность	1634	2,59	2915	4,07	1281	178,4
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу V	19929	31,61	5165	7,21	-14764	25,92
БАЛАНС	63047	100	71610	100	8563	113,58

Вопрос 42. Расчет и анализ показателей рентабельности по отчетным данным ЗАО «Степное» за 2011 год

Рентабельность – один из важнейших экономических показателей деятельности предприятия, так как отражает все стороны работы предприятия: специализацию и уровень интенсивности, использование основных и оборотных средств, трудовых ресурсов, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животных, производительности труда и снижение себестоимости продукции. Различают следующие показатели рентабельности предприятия:

рентабельность производственной деятельности по прибыли от реализации (R₃) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (ПР) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

R_{3 =}	ПР
	З

показатель показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции;

рентабельность продаж (R_n) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки (ВР):

R_{n =}	ПР
	ВР

характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж;

рентабельность (доходность) капитала (R_к) исчисляется отношением чистой прибыли (ЧП) к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, основного и т.д.:

R_{k =}	ЧП
	Кап

На основе данных бухгалтерского баланса за 2011 год (прил.1) и отчета о прибылях и убытках за 2011 год (прил. 2) рассчитаем показатели рентабельности по ЗАО «Степное» (таб. 4).

Таблица 4 - Анализ показателей рентабельности организации

Показатели	Значение
Уровень рентабельности производственной деятельности по прибыли от реализации, %	7,2
Уровень рентабельности продаж по прибыли от реализации, %	6,7
Уровень рентабельности собственного капитала по чистой прибыли, %	12,4
Уровень рентабельности заемного капитала по чистой прибыли, %	22,4
Уровень рентабельности совокупного капитала по чистой прибыли, %	8,0

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод, что предприятие работает прибыльно, но уровень рентабельности низкий. Исключение составляет показатель уровня рентабельности заемного капитала. Прибыль, приходящаяся на один рубль заемного капитала, вложенного в производство, составила 22,4 копейки. Прибыль, получаемая с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции составила 7,2 копейки, окупаемость затрат составляет 107,2%. Прибыль с каждого рубля реализованной продукции составляет 6,7 копеек. Прибыль, приходящаяся на один рубль собственного капитала, вложенного в производство, составила 12,4 копейки. Рентабельность совокупного капитала предприятия за 2011 год составила 8,0%.

Предприятию необходимо проанализировать факторы, влияющие на уровень рентабельности и искать пути увеличения прибыли до налогообложения:

- при стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат;

- на величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли;

- резервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;

- снижение материалоемкости и трудоемкости;

- внедрение новых технологий и оборудования;

- усовершенствование организационной структуры предприятия, снижение трудовых затрат;

- повышение качества продукции и оптимизация ассортимента;

- увеличение оборачиваемости оборотных средств.

Список литературы

Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ В.Г. Артеменко, В.В. Останова. - М.: Омега-Л, 2007. - 270 с.
Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник под ред. проф. В.Д. Новодворского М.: Омега - Л, 2009. – 608 с.
Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Практикум: Учебное пособие: М.:Инфра – М, 2010. – 192 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие - М.: Дело и Сервис, 2003. - 335 с.
Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.- 208 стр
Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 435 стр.
Овечкина О.Н. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ О.Н. Овечкина. - Йошкар-Ола: МарГТУ, 2005. -176 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 272 с.