Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансовой отчетности. 37

ФГБОУ ВПО

Финансовый университет при правительстве РФ

Заочный финансово-экономический институт

Контрольная работа

по дисциплине

Анализ финансовой отчетности

вариант 2

Преподаватель:

Студент:

Владимир 2012

Задание 1

Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформите в табл. 1.

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Показатель	Проверяемая форма		Согласуемая форма
Показатель	Название формы	Сумма, тыс.руб.	Название формы	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5
Основные средства:
на конец 2009 г.	Бухгалтерский баланс	443848
на конец 2010 г.	Бухгалтерский баланс	636276
на конец 2011 г.	Бухгалтерский баланс	873998
Денежные средства:
на конец 2009 г.	Бухгалтерский баланс	8419	Отчет о движении денежных средств	8419
на конец 2010 г.	Бухгалтерский баланс	1335	Отчет о движении денежных средств	1335
на конец 2011 г.	Бухгалтерский баланс	9235	Отчет о движении денежных средств	9235
Уставный капитал:
на конец 2009 г.	Бухгалтерский баланс	500000	Отчет об изменениях капитала	500000
на конец 2010 г.	Бухгалтерский баланс	500000	Отчет об изменениях капитала	500000
на конец 2011 г.	Бухгалтерский баланс	500000	Отчет об изменениях капитала	500000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
на конец 2009 г.	Бухгалтерский баланс	31854	Отчет об изменениях капитала	31854
на конец 2010 г.	Бухгалтерский баланс	49917	Отчет об изменениях капитала	49917
на конец 2011 г.	Бухгалтерский баланс	51492	Отчет об изменениях капитала	51492
Нематериальные активы:
на конец 2009 г.	Бухгалтерский баланс	330	Пояснения к бухгалтерскому балансу	1982
на конец 2010 г.	Бухгалтерский баланс	244	Пояснения к бухгалтерскому балансу	1048
на конец 2011 г.	Бухгалтерский баланс	53	Пояснения к бухгалтерскому балансу	1809
Добавочный капитал:
на конец 2009 г.	Бухгалтерский баланс	55815	Отчет об изменениях капитала	55815
на конец 2010 г.	Бухгалтерский баланс	55815	Отчет об изменениях капитала	55815
на конец 2011 г.	Бухгалтерский баланс	55727	Отчет об изменениях капитала	55727

Вывод:

Проведя счетную проверку и взаимоувязку показателей форм бухгалтерской отчетности, отраженных в разных формах отчетности, были выявлены расхождения, поэтому можно сделать вывод о недостоверном и некачественном уровне предоставленной бухгалтерской отчетности.

Задание 2.

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл. 2.

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатель	Абсолютная величина, тыс.руб.			Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
Показатель	на конец предыдущего года	на конец отчетного года	изменение, (+, -)	Темп роста (снижения), %	на конец предыдущего года	на конец отчетного года	изменение, (+, -)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы – всего	714465	1027283	312818	143,78	42,39	44,04	1,65
В том числе:
1.1. Нематериальные активы	244	53	-191	21,72	0,01	0,00	-0,01
1.2. Результаты исследований и разработок
1.3. Основные средства	636276	873998	237722	137,36	37,75	37,47	-0,28
1.4. Доходные вложения в материальные ценности
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	22404	86750	64346	387,21	1,33	3,72	2,39
1.6. Отложенные налоговые активы	8872	14741	5869	166,15	0,53	0,63	0,11
1.7. Прочие внеоборотные активы	46669	51741	5072	110,87	2,77	2,22	-0,55
2. Оборотные активы – всего	971010	1305282	334272	134,43	57,61	55,96	-1,65
В том числе:
2.1. Запасы	446009	528869	82860	118,58	26,46	22,67	-3,79
2.2. НДС по приобретенным ценностям	9112	9329	217	102,38	0,54	0,40	-0,14
2.3. Дебиторская задолженность	474188	609046	134858	128,44	28,13	26,11	-2,02
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	40366	148803	108437	368,63	2,39	6,38	3,98
2.5. Денежные средства	1335	9235	7900	691,76	0,08	0,40	0,32
2.6. Прочие оборотные активы
Итого активов	1685475	2332565	647090	138,39	100	100	X
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы – всего	608470	610079	1609	100,26	36,10	26,15	-9,95
В том числе:
1.1. Уставный капитал	500000	500000	0	100,00	29,67	21,44	-8,23
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
1.3. Переоценка внеоборотных активов
1.4. Добавочный капитал (без переоценки)	55815	55727	-88	99,84	3,31	2,39	-0,92
1.5. Резервный капитал	2738	2860	122	104,46	0,16	0,12	-0,04
1.6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	49917	51492	1575	103,16	2,96	2,21	-0,75
2. Обязательства – всего	1077005	1722486	645481	159,93	63,90	73,85	9,95
В том числе:
2.1. Долгосрочные обязательства	137072	301236	164164	219,76	8,13	12,91	4,78
2.2. Краткосрочные обязательства	939933	1421250	481317	151,21	55,77	60,93	5,16
2.2.1. Заемные средства	661133	699281	38148	105,77	39,23	29,98	-9,25
2.2.2. Кредиторская задолженность	278635	721804	443169	259,05	16,53	30,94	14,41
2.2.3. Доходы будущих периодов	165	165	0	100,00	0,01	0,01	0,00
2.2.4. Резервы предстоящих расходов
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов	1685475	2332565	647090	138,39	100	100	X

Вывод:

Внеоборотные активы в структуре активов увеличились на 1,65% из-за увеличения долгосрочных финансовых вложений на 2,39%.

Основным изменениям в структуре активов подверглись краткосрочные финансовые вложения. Темп их роста составил 369%, при этом в структуре они выросли почти на 4%.

Капитал и резервы в структуре пассивов уменьшились на 10%, из-за уменьшения доли уставного капитала в общей структуре пассивов на 8 %.

Обязательства в структуре пассивов выросли на 10%, из-за увеличения кредиторской задолженности в структуре на 14%, и уменьшения заёмных средств на 9% в структуре пассивов.

Задание 3.

По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3 и проанализируйте состав, структуру и динамику обязательств организации.

Результаты расчетов за 2011 г. представьте в табл. 3.

Таблица 3

Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации

(по данным бухгалтерского баланса)

Показатель	На конец предыдущего года		На конец отчетного года		Темп роста, %
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6
1. Обязательства - всего	1041286	100	1672963	100,00	160,66316
1.1. Краткосрочные - всего	939768	90,25	1421085	84,94	151,21658
1.1.1. Заемные средства	661133	63,49	699281	41,80	105,77009
1.1.2. Кредиторская задолженность	278635	26,76	721804	43,15	259,05001
1.1.3. Прочие краткосрочные обязательства	0	0,00	0	0,00
1.2. Долгосрочные - всего	101518	9,75	251878	15,06	248,11166
1.2.1. Заемные средства	101518	9,75	251878	15,06	248,11166
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства	0	0,00	0	0,00

Вывод:

Обязательства организации возросли на 60 % за счет роста долгосрочных обязательств на 148 % и роста краткосрочных обязательств на 51 %.

Краткосрочные обязательства увеличились в основном за счет увеличения кредиторской задолженности. Увеличение краткосрочной кредиторской задолженности является отрицательным фактором, т.к. несвоевременные расчеты с контрагентами ведут к недоверию с их стороны, потери сотрудничества в будущем. Также возросли долгосрочные обязательства по кредитам и займам на 148 %.

Задание 4.

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2010 и 2011 гг., оцените динамику этого показателя.

Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 4.

Таблица 4

Расчет чистых активов организации

Показатель	На конец предыдущего года	На конец отчетного года	Изменения (+, –)
1	2	3	4
1.1. Нематериальные активы	244	53	-191
1.2. Результаты исследований и разработок	0	0	0
1.3. Основные средства	636276	873998	237722
1.4. Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0
1.5. Финансовые вложения	62770	235553	172783
1.6. Прочие внеоборотные активы	46669	51741	5072
1.7. Запасы	446009	528869	82860
1.8. НДС по приобретенным ценностям	9112	9329	217
1.9. Дебиторская задолженность	474188	609046	134858
1.10. Денежные средства	1335	9235	7900
1.11. Прочие оборотные активы	0	0	0
1.12. Итого активов	1676603	2317824	641221
2.1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам	101518	251878	150360
2.2. Прочие долгосрочные обязательства	35554	49358	13804
2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам	661133	699281	38148
2.4. Кредиторская задолженность	278635	721804	443169
2.5. Резервы предстоящих расходов	0	0	0
2.6. Прочие краткосрочные обязательства	165	165	0
2.7. Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов	1077005	1722486	645481
Стоимость чистых активов	599598	595338	-4260

Вывод:

Стоимость чистых активов в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 4260 тыс. руб. Это произошло за потому, что размер кредиторской задолженности и долгосрочных обязательств значительно превышает размер дебиторской задолженности и финансовых вложений.

Задание 5.

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризуйте оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.

Таблица 5

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4
1. Выручка	2444018	2652274	208256
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.руб.	1024611	1138146	113535
3. Продолжительность оборота, дни	150,92	154,48	3,56
4. Однодневный оборот, тыс.руб.	Х	7367	Х
5. Экономический эффект:
а) ускорение (+), замедление (-) оборачиваемости, дни	Х	Х	-0,05
б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс.руб.
в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс.руб.		22102
6. Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+, -), тыс.руб. - всего	Х	Х	3,56
в том числе:
а) выручки	Х	Х	-13,16
б) среднегодовых остатков оборотных активов	Х	Х	16,72

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости:

Рассчитаем сумму вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости:

Рассчитаем влияние выручки на экономический эффект:

Рассчитаем влияние среднегодовых остатков оборотных активов на экономический эффект:

Вывод:

Коэффициент оборачиваемости в отчетном периоде уменьшился на 0,05, что говорит о замедлении оборачиваемости оборотных активов. Вследствие этого увеличивается продолжительность оборота в днях (+ 3,56 дня) и вовлекаются в оборот денежные средства (22102 тыс.руб.).

Задание 6.

По данным отчета об изменениях капитала охарактеризуйте состав и движение собственного капитала. Рассчитайте коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.

Результаты расчетов за 2011 г. представьте в табл. 6.

Таблица 6

Анализ состава и движения собственного капитала

Показатель	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1	2	3	4	5	6
1. Остаток на конец предыдущего года, тыс. руб.	500000	55815	2738	49917	608470
2. Поступило, тыс. руб.			122	1575	1697
3. Использовано, тыс. руб.		88			88
4. Остаток на конец отчетного года, тыс. руб.	500000	55727	2860	51492	610079
5. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб.	0	-88	122	1575	1609
6. Темп роста, %	100,00	99,84	104,46	103,16	100,26
7. Коэффициент поступления	0	0	0,0427	0,0306	0,0028
8. Коэффициент выбытия	0	0,0016	0	0	0,0001

Вывод:

Увеличение собственного капитала на 1609 тыс. руб. произошло из-за увеличения нераспределенной прибыли на 1575 тыс. руб. и резервного капитала на 122 тыс.руб., при этом уменьшился размер добавочного капитала на 88 тыс. руб.:

- величина уставного капитала по отношению к предыдущему году не изменилась;

- величина добавочного капитала уменьшилась незначительно: на 0,0016 %;

- размер нераспределенной прибыли увеличился на 3,16 %;

- размер резервного капитала, который увеличился на 4,46 %.

Задание 7.

По данным Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках проанализируйте состав и динамику расходов по обычным видам деятельности.

Результаты расчетов представьте в табл. 7.

Таблица 7

Горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности

Показатель	Абсолютные величины, тыс. руб.			Структура затрат, %
Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, –)	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, –)
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты	1541268	1574900	33632	64,82	60,35	-4,48
2. Затраты на оплату труда	513386	606141	92755	21,59	23,23	1,63
3. Отчисления на социальные нужды	131212	151846	20634	5,52	5,82	0,30
4. Амортизация	78908	96205	17297	3,32	3,69	0,37
5. Прочие затраты	112922	180687	67765	4,75	6,92	2,17
Итого по элементам затрат	2377696	2609779	232083	100	100	-

Вывод:

В целом по элементам затрат расходы организации в отчетном периоде возросли приблизительно на 10%, значительно увеличились прочие расходы организации: на 60%.

Существенно увеличились материальные затраты по сравнению с предыдущим периодом. Это может быть связано с повышением цен на материалы, а также с их излишним расходованием. Однако в общей структуре расходов доля материальных затрат уменьшилась на 4,48 %. Также возросли затраты на оплату труда по сравнению с предыдущим периодом. В общей структуре расходов они увеличились на 1,63 %. Значительно увеличились прочие затраты. По сравнению с предыдущим периодом они возросли на 67765 тыс.руб. В общей структуре расходов они увеличились на 2,17 %.