Аналих хозяйственной деятельности предприятия. 2

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение           3

1. Анализ ресурсного потенциала  организации     4

2. Анализ производства и объема продаж      14

3. Анализ затрат и себестоимости  продукции     21

4. Анализ финансовых результатов  деятельности организации  29

5. Анализ финансового  положения организации    40

6. Комплексная оценка  хозяйственной деятельности    59

7. Аналитическая записка        63

Заключение          68

Список использованных источников      69

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 
 Основная задача комплексного экономического анализа  -  выявление тенденций  и закономерностей функционирования и развития организации, резервов, упущенных  возможностей, разработка  практических предложений и рекомендаций по совершенствованию  ее деятельности.

Целью выполнения данной курсовой работы являются:

- закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

- формирование практических навыков проведения комплексного экономического анализа;

- обобщение полученных результатов анализа, определение комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

В процессе выполнения курсовой работы объектом анализа будет является организация ООО «Рубин».

Предметом анализа является экономическая деятельность ООО  «Рубин» и все связанные с  ней процессы.

Информационной базой  для выполнения курсовой работы будут  служить выписки из бухгалтерской отчетности и пояснительной записки, а также нормативные, плановые и экспертные оценки, представленные в форме справок, расшифровок и результатов проведенного обследования по предложенным направлениям анализа.

 

 

 

 

 

Анализ выявленных ошибок

 

В приложении 1 методических указаний по выполнению курсовой работы во 2 варианте указана неправильная цена по изделию В в отчетном году. Необходимо вместо цены 305 тыс.руб., поставить 305,34 тыс.руб.

С учетом исправления выявленных расхождений будет проведен комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности организации ООО «Рубин».

 

1. Анализ ресурсного потенциала  организации

 

Ресурсный потенциал отражает потенциальные возможности предприятия.

Построим факторную модель зависимости объема продаж V от факторов, связанных с трудовыми ресурсами.

 

V= N*Чд*Чч*Вчас,

 

где N – численность рабочих,

       Чд – среднее число отработанных дней одним рабочим,

       Чч – среднее количество отработанных часов (продолжительность рабочего дня),

      Вчас – среднечасовая выработка одного рабочего.

 

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Расчеты представим в таблице 1.

 

 

Таблица 1

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в %)	Разница в процентах (+,-)		Расчет влияния  фактора	Величина фактора	Влияющий фактор
1	2	3	4	5	6	7			8
Формула расчета				г.4/г.3*100	г.5п2-г.5п1	Vо *г.6 / 100
1	Численность рабочих (N), чел.	8600	9030	105,0000	5,0000	624000*5/100		312000	Численность рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд), дн	2072600	2167200	104,5643	-0,4357	624000*(-0,4357)/100		-27186,72199	Среднее число отработанных дней одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч	16580800	16254000	98,0290	-6,5353	624000*(-6,5353)/100		-407800,8299	Средняя продолжительность  рабочего дня
4	Объем продаж без НДС (V), тыс. руб.	6240000	7238399	116,0000	17,9709	624000*17,9709/100		1121386,552	Среднечасовая выработка  рабочего

 

Рассмотрим подробнее  расчет влияния фактора (графа 7 таб.1).

1. Влияние численности  рабочих – количественный фактор, характеризующий экстенсивность  использования труда.

∆V(N)=	6240000 · 5	= 312000 тыс. руб.
	100

 

2. Влияние количества  отработанных дней – количественный  фактор, характеризующий качество  использования фонда рабочего  времени.

∆V(Чд)=	6240000 · (-0,44)	= - 27187,72199 тыс. руб.
	100

 

3. Влияние продолжительности  рабочего дня – количественный  фактор, характеризующий качество  использования фонда рабочего.

∆V(Чч)=	6240000 · (-6,53)	= - 407800,8299 тыс. руб.
	100

 

4. Влияние часовой выработки  – качественный фактор, характеризующий  среднечасовую выработку одного  рабочего (интенсивность труда).

∆V(Вчас)=	6240000 · 17,97	= 1 121387, 552 тыс. руб.
	100

 

 

Балансовая увязка:

V₁- V₀  = ± ∆V

± ∆V = ± ∆V(N) ± ∆V(Чд) ± ∆V(Чч) ± ∆V(Вчас)

 

V₁- V₀ = 7238399-6240000 = 998399

± ∆V(N) ± ∆V(Чд) ± ∆V(Чч) ± ∆V(Вчас) = 312000+(-27187,6800)+(-407799,8719)+1121386,5519

998399 = 998399

Балансовая увязка сошлась, следовательно расчеты выполнены верно.

 

Вывод:  По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение объема продаж на 998399 тыс. руб.

Это увеличение произошло  за счет:

- увеличения численности  рабочих 9030-8600= 430 чел., что привело  к увеличению объема продаж  на 312 000 тыс. руб. или на 5%.

- за счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего, что привело  к увеличению объема продаж на 1121386,552тыс. руб. или 17,97%

- за счет изменения  числа отработанных дней одним  рабочим недополучено 27186,72199 тыс. руб., а за счет сокращения продолжительности рабочего дня недополучено  407800,8299 тыс. руб. Следовательно, эти два показателя являются неиспользуемыми резервами предприятия для роста объема  продаж. Поэтому при последующей работе предприятия должны быть предприняты меры по устранению потерь.

 

Определим степень влияния  на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Результаты представим в виде таблице 2.

Таблица 2

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение  (+; -)
	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6240000,0000	7238399,0000	998399,0000
2	Материальные затраты в себестоимости  продаж (МЗ), тыс. руб.	3566212,0000	4211690,0000	645478,0000
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (рассчитать) (Мо)	1,7498	1,7186	-0,0311
4	Влияние на объем продаж (V) следующих  факторов:	Х	Х	Х
5	изменения стоимости материалов в  себестоимости продаж, (∆МЗ), тыс. руб.	Х	Х	1129428,8506
6	изменения материалоотдачи продаж, (ΔМо) тыс. руб.	Х	Х	-131029,8506

 

Коэффициент материалоотдачи определяется по формуле:  Мо=V/Мз

Факторная модель  имеет  вид:   V=Мз * Мо

1. Определим влияние материальных затрат

±∆V(Мз)= ± ∆Мз·Мо⁰= 645478·1,7498=1129428,8506 тыс.руб.

2 Определим влияние коэффициента  материалоотдачи проданной продукции:

±∆V(Мо)= ±∆Мо·Мз¹= 4211690·(-00,311) = -131029,8506 тыс. руб.

Балансовая увязка:

V₁- V₀  = ± ∆V

± ∆V = ± ∆V(Мо) ± ∆V(Мз)

V₁- V₀  = 7238399-6240000=99839,0000

± ∆V = 1129428,8506+(-131029,8506)= 99839,0000

998399 = 998399

Балансовая увязка сошлась, следовательно расчеты выполнены верно.

 

Вывод: Факторный анализ влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов показал, что прирост объема продаж был обеспечен влиянием экстенсивного фактора. Т.е. увеличение объема продаж произошло за счет материальных ресурсов (материалозатрат), что обеспечило рост  выручки на 1129428,8506тыс.руб.

Интенсивный фактор (материалоотдача) отрицательно сказался на выручке, т.е. уменьшил ее на 131029,8506 тыс.руб.

При этом резервом увеличения объема продаж является показатель материалоотдачи продаж. При последующей работе предприятия должны быть предприняты меры по устранению отрицательных значений анализируемого фактора.

 

Определим степень влияния  отдельных факторов, связанных с  использованием основных средств, на объём  продаж, а также резерв роста объёма продаж за счёт устранения факторов, имеющих  отрицательное влияние. Результаты представим в таблице 3.

Определим среднегодовую первоначальную стоимость активной части основных производственных средств, в которую входят транспортные средства, машины и оборудование (п. 2 таб.3 ).

Прошлый год:

ОСакт0=	451717+796619+225858+327339	= 900766,5000
	2

 

 

 

Отчетный год:

ОСакт1=	796619+753680+327339+305924	= 1091781,0000
	2

 

 

Определим объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных средств  за 1 машино-час работы оборудования (п.6 таб.3).

В_ч = V/ ОС_акт/ Р_{д /} K_{cм /} П_см

 

Построим факторную модель:

V = ОС_акт * Р_д * K_cм * П_см * В_ч

 

Определим изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

±∆V(ОС) = ∆ ОС_акт * (Р_д)₀ * (K_cм)₀ * (П_см)₀ * (В_ч)₀

±∆V(ОС) = 191014,5*241,0*1,1*8,0*0,0034= 1323240,24

Определим изменение количества дней в году, в течении которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии:

±∆V(Р_д) = ОС_акт.1 * ∆Р_д * (K_cм)₀ * (П_см)₀ * (В_ч)₀

±∆V(Р_д) =1091781,0*(-1,0)*1,1*8*0,0034= -31382,7396

Определим изменение коэффициента сменности:

±∆V(К_cм) = ОС_акт.1 * Р_д1 * ∆K_cм * (П_см)₀ * (В_ч)₀

±∆V(К_cм) =1091781,0*240*0,3*8*0,0034= 1793299,4050

Определим изменение средней  продолжительности смены:

±∆V(П_см) = ОС_акт.1 * Р_д1 * K_cм1 * ∆П_см * (В_ч)₀

±∆V(П_см) =1091781,0*240*1,1*(-0,5)*0,0034= -582822,3066

Определим изменение фондоотдачи  за час:

±∆V(В_ч) = ОС_акт.1 * Р_д1 * K_cм1 * П_см1 * ∆В_ч 

±∆V(В_ч) = 1091781,0*240*1,1*7,5*(-0,0006)= -1503935,5992

Балансовая увязка:

V₁- V₀ = ± ∆V

± ∆V = ±∆V(ОС) ±∆V(Р_д) ±∆V(К_cм) ±∆V(П_см) ±∆V(В_ч)

V₁- V₀ = 998399,00

±∆V=1323240,2404-31382,7396+1793299,4050-582822,3066-1503935,5992

± ∆V=998399,00

Балансовая увязка сошлась, следовательно расчеты выполнены верно

 

Таблица 3

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
				(+; -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж без НДС (V), тыс. руб.	6240000,0	7238399,0	998399,0
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСакт), тыс. руб.	900766,5	1091781,0	191014,5
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть  основных производственных средств  находилась в рабочем состоянии (Рд), дн.	241,0	240,0	-1,0
4	Коэффициент сменности работы оборудования (Kcm)	1,05	1,3	0,25
5	Средняя продолжительность  смены (Псм), ч	8,0	7,5	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы оборудования (Вч),тыс. руб.	0,0034	0,0028	-0,0006
7	Влияние на изменение объема продаж (ΔV) следующих факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой  первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (ΔОСакт), тыс. руб.	Х	Х	1 323 240,2404
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (∆Рд), тыс. руб.	Х	Х	-31 382,7396
	в) изменения коэффициента сменности (Kcm), тыс. руб.	Х	Х	1 793 299,4050
	г) изменения средней продолжительности  смены (ΔПсм), тыс. руб.	Х	Х	-582 822,3066
	д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (ΔВч), тыс. руб.	Х	Х	-1 503 935,5992

 

Вывод: По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение объема продаж на 998399 тыс. руб.

Это увеличение произошло  за счет:

1. увеличения среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств на 191014,5 тыс. руб., что  позволило увеличить  объем продаж на 1323240,2404 тыс. руб.;

2. увеличения  коэффициента сменности работы оборудования на 0,25 тыс. руб., что позволило увеличить  объем продаж на 1793299,4050 тыс. руб.;

Отрицательно повлияли  на изменение объема продаж следующие факторы:

1. уменьшение количества  дней в году, в течение которых  активная часть производственных  основных средств находилась  в рабочем состоянии на 1 день, привило к  уменьшению объема  продаж на -31382,7396  тыс. руб.;

2. снижение продолжительности  рабочей смены на 0,5 ч. привело  к уменьшению объема продаж  на 582822,3066  тыс. руб.;

3. уменьшение объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных средств  за 1 машино-час работы оборудования  на 0,0006 тыс.руб. привело к уменьшению объема продаж на 1503935,5992  тыс. руб.;

Наибольшее отрицательное  влияние на выручку оказал фактор изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы на 0,0006 тыс. руб. Следовательно, резервом в перспективе увеличения выручки является ликвидация причин изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы.

Рассмотрим комплексную  оценку экстенсивности и интенсивности  деятельности организации

Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса  на 1 % прироста выручки от продаж (Кэкст i)	Коэффициенты влияния  на прирост выручки от продаж
						Экстенсив- ности использова- ния ресурса (Кэкст i* 100)	Интенсив- ности использова- ния ресурса (100-Кэкстi*100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8600	9030	5	0,312500313	31,2500313	68,7499687
2	Среднегодовая стоимость  активной части производственных основных средств, тыс. руб.	900766,5	1091781	21,20577308	1,325362145	132,5362145	-32,53621452
3	Материальные затраты  в составе себестоимости проданной  продукции, тыс. руб.	3566212	4211690	18,09982132	1,131239966	113,1239966	-13,12399657
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	6240000	7238399	15,99998397	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	ΣКэкстi /n	ΣКэкстi * 100/n	100 – ΣКэкстi *100/n
6	Показатели способа (экстенсивного  и/или интенсивного) комплексного использования  ресурсов	Х	Х	Х	0,923034141	92,30341413	7,696585869

 

Гр. 5 = гр. 4/гр. 3 * 100 – 100.

Гр. 6 стр. 1 (2, 3) = гр. 5 стр. 1 (2, 3)/гр. 5 стр. 4.

Гр. 6 стр. 6 = (∑гр. 6 по стр. 1, 2, 3)/n.

Гр. 7 стр. 1 (2, 3) = гр. 6 * 100.

Гр. 7 стр. 6 = (∑ гр. 7 по стр. 1, 2, 3)/n.

Гр. 8 стр. 1 (2, 3) = 100 – гр. 7 стр. 1 (2, 3).

Гр. 8 стр. 6 = (∑ гр. 8 по стр. 1, 2, 3)/n.

 

Выводы: Характеристика соотношения  экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства показала, что деятельность предприятия имеет экстенсивный путь развития, т.е. увеличение объемов  производства происходит за счет экстенсивных факторов, а именно за счет количественного  их изменения. Так для получения 1% прироста выручки от продаж потребовалось увеличить на 0,3125% численность рабочих, на 1,32536 % среднегодовую стоимость активной части основных средств и на 1,13124% стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции.

Определим комплектный  резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала организации. Результаты расчетов обобщим в таблице 5.

 

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции  за счет внутренних резервов использования  ресурсов

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании  имеющихся резервов оптимизации  использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	407 800,8299	Х
2	Увеличение стоимости продаж за счет оптимизации использования  материальных ресурсов	131 029,8506	Х
3	Увеличение стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования  основных производственных средств	1 503 935,599	Х
4	Итого комплектный резерв	Х	131 029,8506

 

Вывод:  Факторный анализ увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов показал,  что в увеличение объема продаж в перспективе возможно за счет оптимизации использования материальных ресурсов, что составляет  131 029,8506 тыс. руб. Это является комплектным резервом, т.е. минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов

 

2. Анализ производства и объема продаж

 

Определим влияние на прирост  объема продаж изменения количества проданной продукции, структуры  и цены.

 

Таблица № 6

Информация и  дополнительные аналитические расчеты,  необходимые для определения  степени влияния на изменение  выручки от продаж количества, структуры  и цен на реализованную продукцию

 

№	Показатель	Изделие  А			Изделие  В			Изделие  С			Итого
п/п		прошлый	отчетный	∆	прошлый	отчетный	∆	прошлый	отчетный	∆	прошлый	отчетный
		год	год	(+;-)	год	год	(+;-)	год	год	(+;-)	год	год
1	2	3	4		5	6		7	8		9	10
1	Количество проданной  продукции, шт., Q	9400	11500	2100	4800	5880	1080	7000	7000	0	21200	24380
2	Цена, Z  тыс. руб.	250	256	6	300	305,34	5,34	350	357	7	Х	Х
3	Выручка,  Вп тыс. руб.	2350000	2944000	594000	1440000	1795399	355399,2	2450000	2499000	49000	6240000	7238399
4	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при структуре  и ценах прошлого года, тыс. руб.  = q0 * z1	Х	2406400	Х	Х	1465632	Х	Х	2499000	Х	Х	6371032
5	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при структуре  и ценах отчетного года, тыс. руб	Х	2875000	Х	Х	1764000	Х	Х	2450000	Х	Х	7089000

 

1. Рассчитаем выручку  от продаж по структуре прошлого  года и в ценах отчетного  года:   В_п = Q₀ * Z₁

Таблица № 6.1

Расчет выручки от продаж по структуре прошлого года и в ценах отчетного года

№ п/п	Наименование  продукции	Количество продукции	Цена отчетного  года	Выручка от продаж по структуре прошлого года
1	2	3	4	5
1	Изделие А	9400	256	2406400
2	Изделие В	4800	305,34	1465632
3	Изделие С	7000	357	2499000
4	Итого:	21200	Х	6371032

 

2. Определим выручку от  продаж по структуре отчетного  года в ценах прошлого года:  В_п = Q₁ * Z₀

 Таблица № 6.2

Определение выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года

№ п/п	Наименование  продукции	Количество продукции	Цена прошлого года	Выручку от продаж по структуре отчетного года
1	2	3	4	5
1	Изделие А	11500	250	2875000
2	Изделие В	5880	300	1764000
3	Изделие С	7000	350	2450000
4	Итого:	24380	Х	7089000

 

 

 

1. Определяем коэффициент  роста общего количества проданной  продукции: