Анализ эффективности деятельности предприятия. 4

Министерство  образования и науки Российской Федерации

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Алтайский  государственный технический университет им. И.И.Ползунова»

 

Факультет параллельного образования

 

Кафедра  «Экономика, финансы и кредит»

                                                                    

 

   Курсовая работа защищена с оценкой  _________

                                                        Руководитель работы                    Власова О.В.

                                              (подпись)        (и.о., фамилия)

                                                  «_____»______________2011 г.

 

 

 

 

Анализ эффективности  деятельности предприятия

 

Пояснительная записка  к курсовому проекту по дисциплине

«Экономика  предприятий (организаций)»

 

КР 080105.04.000 ПЗ

 

 

 

 

 

Студент  группы                                    ФК – 211                           М. В. Герман

                                                                                                                                                             и.о., фамилия

 

Руководитель работы   ________________________                      О.В. Власова

                                                                                                                                             и.о., фамилия

 

 

 

 

БАРНАУЛ 2011


Задание на курсовой проект

 

По дисциплине: Экономика предприятий (организаций).

Выдано студенту гр. ФК – 211 М. В. Герман

Тема  курсового проекта:

«Анализ эффективности деятельности предприятия».

Вариант № 4.

Задание выдано 1 декабря 2011г.

Срок  выполнения курсовой работы 10 декабря 2011 г.

Проект  представлен к защите 10 декабря 2011 г.

Руководитель  работы: О. В. Власова,

                                                                         ___________

                                                                                                  подпись

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Содержание

 

Задание на курсовой проект…………………………………………………………………….2 Введение………………………………………………………………………………………....4

  1. Исходные данные…………………………………………………………………………...5
  2. Расчет себестоимости изделий……………………………………………………………..7

2.1Расчет прямых затрат………………………………………………………………………..8

2.2 Расчет косвенных затрат…………………………………………………………………...10

2.3 Расчет цеховой себестоимости изделия…………………………………………………..11

2.4 Расчет полной себестоимости изделия……………………………………………………11

    1. Расчеты на основе полной себестоимости………………………………………………..13

3.Формирование прибыли и расчет эффективности деятельности предприятия…………..15

Заключение………………………………………………………………………………...........17

Список используемой литературы…………………………………………………………….18

 

 

Введение


 

Анализ эффективности деятельности предприятия является на сегодняшний день очень актуальной темой, так как эффективность его деятельности непосредственно связана с прибылью предприятия, которая зависит от объема производства и реализации продукции. А повышение эффективности - это стремление к получению максимальной прибыли, что является основной целью любого предприятия.

Эффективность любого предприятия оценивается по результатам его деятельности, которые могут быть оценены такими показателями, как объем выпуска продукции, объем продаж и прибыль. Однако перечисленных показателей недостаточно, это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена лишь во взаимосвязи с другими показателями, отражающими вложенные в предприятие средства. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия в целом рассчитывают показатели рентабельности (или доходности).

Цель  курсовой работы  - оценка эффективности  деятельности предприятия от производства и реализации трех изделий.

Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

  1. Определить полные себестоимости трех изделий, изготавливаемых на предприятии
  2. Сформировать чистую прибыль;
  3. Рассчитать показатели рентабельности ;

Объект исследования курсовой работы  - механический цех машиностроительного предприятия, выпускающий три изделия: изделие А, изделие Б и изделие В.

Предмет исследования – результаты деятельности предприятия, а именно прибыль от производства и реализации изделий, показатели рентабельности его деятельности.  

 

  1. Исходные данные

Механический  цех  машиностроительного предприятия  выпускает три типа изделий: изделие А, изделие Б, изделие В. 

 

Таблица 1 – Программа выпуска изделий цеха:

 

Изделие

Объем выпуска, тыс. шт

Изделие А

100

Изделие Б

50

Изделие В

100


 

Таблица 2 – Расшифровка затрат на основные материалы:

 

Изделие

Материал

Вес, кг

Цена, руб/кг

Заготовки  
Нм

готового изделия 
В

Материала 
Цм

Отходов 
Цотх

Изделие А

сталь 40

0,9

0,6

2,5

0,2

Изделие Б

сталь 40

1,9

1,5

2,5

0,2

Изделие В

сталь 45

6,5

6,0

2,5

0,2


 

Таблица 3 – Трудоемкость и основная заработная плата:

 

Изделие

Виды работ и операций

Норма времени на операцию, н-час, Тшт

Часовая тарифная ставка, руб./н-час, Счас

Кпр,

%

Изделие А

расточка

0,2

0,84

40

 

токарная черновая

0,3

0,94

50

 

токарная чистовая

0,5

1,10

50

 

фрезерование

0,25

0,94

40

 

шлифовка

0,3

1,12

50

Изделие Б

токарная

0,5

0,94

50

 

протяжка

0,1

1,10

40

 

зубофрезерная

0,5

1,10

50

 

шлифовка

0,3

1,30

50

Изделие В

токарная

1

1,10

50

 

протяжка

0,2

0,94

40

 

сверление

0,75

0,94

40

 

шлифовка

0,5

1,30

50


 

Таблица 4 – Данные для расчета косвенных расходов:

 

Показатели

  

Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (Роб), тыс. руб.

680

Смета цеховых расходов (Рц), тыс. руб.

1050

Смета общезаводских расходов (Рз), тыс. руб.

9980

Фонд заработной платы производственных рабочих остальных цехов предприятия (Фзпо), тыс. руб.

4700

Коэффициент внепроизводственных расходов (Квн), %

4


Таблица 5 – Договорная цена изделий:


 

Показатели

Договорная цена изделий, руб.

Изделие А

20

Изделие Б

25

Изделие В

48


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Расчет себестоимости изделий

 

Таблица 6 – Показатели себестоимости и рентабельности изделия А

Показатели

руб.

  %

1. Затраты на основные материалы  (Зм)

2,19

12,88

2. Транспортно-заготовительные расходы  (Зтз)

0,22

1,29

3. Основная заработная плата основных  производственных рабочих (Зосн)

2,67

15,71

4. Дополнительная заработная плата  (Здоп)

0,32

1,88

5. Прямые страховые взносы работодателей ( Зсв)

1,02

6

6. Расходы по содержанию и эксплуатации  оборудования (Зоб)

2,15

12,65

7. Цеховые расходы (Зц)

2,97

17,47

8. Итого цеховая себестоимость (Сц)

11,54

х

9. Общезаводские расходы (Зз)

4,81

28,29

10. Итого производственная себестоимость (Спр)

16,35

х

11. Внепроизводственные расходы

0,65

3,83

12. Итого полная себестоимость (Спол)

17

100

Договорная цена

20

х

Прибыль

3

x

Рентабельность изделия

x

17,65


 

Таблица 7 – Показатели себестоимости и рентабельности изделия Б

Показатели

руб.

  %

1. Затраты на основные материалы  (Зм)

4,67

23,95

2. Транспортно-заготовительные расходы  (Зтз)

0,47

2,41

3. Основная заработная плата основных  производственных рабочих (Зосн)

2,61

13,38

4. Дополнительная заработная плата  (Здоп)

0,31

1,59

5. Прямые страховые взносы работодателей  ( Зсв )

0,99

5,08

6. Расходы по содержанию и эксплуатации  оборудования (Зоб)

2,1

10,77

7. Цеховые расходы (Зц)

2,9

14,87

8. Итого цеховая себестоимость (Сц)

14,05

х

9. Общезаводские расходы (Зз)

4,7

24,1

10. Итого производственная себестоимость (Спр)

18,75

х

11. Внепроизводственные расходы

0,75

3,85

12. Итого полная себестоимость (Спол)

19,5

100

Договорная цена

25

х

Прибыль

5,5

x

Рентабельность изделия

x

28,21


 

Таблица 8 – Показатели себестоимости и рентабельности изделия В

Показатели

руб.

  %

1. Затраты на основные материалы  (Зм)

16,15

37,84

2. Транспортно-заготовительные расходы  (Зтз)

1,62

3,8

3. Основная заработная плата основных  производственных рабочих (Зосн)

4,46

10,45

4. Дополнительная заработная плата  (Здоп)

0,54

1,27

5. Прямые страховые взносы работодателей ( Зсв )

1,7

3,98

6. Расходы по содержанию и эксплуатации  оборудования (Зоб)

3,59

8,41

7. Цеховые расходы (Зц)

4,95

11,6

8. Итого цеховая себестоимость (Сц)

33,01

х

9. Общезаводские расходы (Зз)

8,03

18,81

10. Итого производственная себестоимость (Спр)

41,04

х

11. Внепроизводственные расходы

1,64

3,84

12. Итого полная себестоимость (Спол)

42,68

100

Договорная цена

48

х

Прибыль

5,32

x

Рентабельность изделия

x

12,46


 

 

2.1  Расчет прямых затрат

 

2.1.1. Расчет затрат на основные материалы за вычетом реализуемых отходов на одно изделие ( Зм ) определяется по формуле:

 

     Зм = Цм × Нм - (Нм-В)×Цотх ,          

 

где Цм  -  цена основного материала, руб/кг;

      Нм  -  норма расхода основного  материала на изделие, кг;

      В   -  чистый вес готового  изделия, кг;

      Цотх - цена отходов, руб/кг.

Изделие А: Зм =2,5 руб/кг ×0,9кг - (0,9кг - 0,6кг)×0,2 руб./кг = 2,19 руб.

Изделие Б: Зм = 2,5 руб/кг ×1,9кг – (1,9кг - 1,5кг)×0,2 руб./кг = 4,67 руб.

Изделие В: Зм = 2,5 руб/кг ×6,5кг – (6,5кг – 6,0кг)×0,2 руб./кг = 16,15 руб.

 

Полученная величина показывает, что 2,19 руб. (или 12,88%); 4,67руб. (или 23,95%) и 16,15руб. (или 37,84%) от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на затраты на основные материалы.

 

 

2.1.2. Транспортно-заготовительные расходы на одно изделие (Зтз) определяется по формуле:

 

     Зтз = Зм × Ктз /100 ,                 

 

где  Зм  - затраты на основные материалы, руб.;

      Ктз - процент транспортно-заготовительных   расходов (10 %) .

Изделие А: Зтз = 2,19руб×10%/100 = 0,22руб.

Изделие Б: Зтз = 4,67руб×10%/100 = 0,47руб.

Изделие В: Зтз = 16,15руб×10%/100 =1,62руб.

 

Полученная величина показывает, что 0,22руб. (или 1,29%); 0,47руб. (или 2,41%) и 1,62руб. (или 3,8%) от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на транспортно-заготовительные расходы.

 

2.1.3. Основная  заработная  плата основных производственных рабочих на одно изделие (Зосн ) рассчитывается по операциям:

 

    Зосн =   Счас × Тшт × (1 + Кр/100) × (1+ Кпр/100),  

 

где Счас - часовая тарифная ставка рабочего, выполняющего операцию, руб./час,


      Тшт  - норма времени на операцию, час,

      Кр   - районный коэффициент, % (Кр = 15),

      Кпр  - процент доплат по премиальным положениям, %.

Итого основная заработная плата на одно изделие - это сумма показателей  Зосн по операциям.

Изделие А:

расточка: Зосн = 0,84 руб./час×0,2 час×(1+15%/100)×(1+40%/100)=0,27руб.

токарная  черновая: Зосн=0,94 руб./час×0,3 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=0,49руб.

токарная  чистовая: Зосн=1,10 руб./час×0,5 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=0,95руб.

фрезерование: Зосн=0,94 руб./час×0,25 час×(1+15%/100)×(1+40%/100)=0,38руб.

шлифование: Зосн=1,12 руб./час×0,3 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=0,58руб.

Зосн=0,27руб+0,49руб+0,95руб+0,38руб+0,58руб=2,67руб.

 

Полученная  величина показывает, что 2,67руб. (или 15,71%) от полной себестоимости изделия приходится на основную заработную плату основных производственных рабочих.

 

Изделие Б:

токарная: Зосн=0,94 руб./час×0,5 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=0,81руб.

протяжка: Зосн=1,10 руб./час×0,1 час×(1+15%/100)×(1+40%/100)=0,18руб.

зубофрезерная: Зосн=1,10 руб./час×0,5 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=0,95руб.

шлифование: Зосн=1,30 руб./час×0,3 час×(1+15%/100)*(1+50%/100)=0,67руб.

Зосн=0,81руб+0,18руб+0,95руб+0,67руб=2,61руб

 

Полученная  величина показывает, что 2,61руб. (или 13,38%) от полной себестоимости изделия приходится на основную заработную плату основных производственных рабочих.

 

Изделие В:

токарная: Зосн=1,10 руб./час×1 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=1,90руб.

протяжка: Зосн=0,94 руб./час×0,2 час×(1+15%/100)×(1+40%/100)=0,30руб.

сверление: Зосн=0,94 руб./час×0,75 час×(1+15%/100)×(1+40%/100)=1,14руб.

шлифование: Зосн=1,30 руб./час×0,5 час×(1+15%/100)×(1+50%/100)=1,12руб.

Зосн=1,90руб+0,30руб+1,14руб+1,12руб=4,46руб.

 

Полученная  величина показывает, что 4,46руб. (или 10,45%) от полной себестоимости изделия приходится на основную заработную плату основных производственных рабочих.

 

 

2.1.4. Дополнительная заработная плата ( Здоп ) :

 

     Здоп = Зосн × Кдоп/100,                        

 

где    Зосн - основная заработная плата основных производственных рабочих, руб.,

         Кдоп - коэффициент дополнительной  заработной платы, %  (Кдоп = 12%).

 

Изделие А: Здоп =2,67руб×12%/100=0,32руб.

Изделие Б: Здоп =2,61руб×12%/100=0,31руб.

Изделие В: Здоп =4,46руб×12%/100=0,54руб.

 

Полученная величина показывает, что 0,32руб. (или 1,88%); 0,31руб. (или 1,59%) и 0,54руб. (или 1,27%) от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на дополнительную заработную плату.


 

 

2.1.5. Прямые страховые взносы работодателей ( Зсв ) :

 

     Зсв = ( Зосн + Здоп ) × Ксв / 100 ,     

 

где Ксв - коэффициент  прямых страховых взносов, % , (Ксв = 34 % ).

Изделие А: Зсв =(2,67руб+0,32руб)×34%/100=1,02руб.

Изделие Б: Зсв =(2,61руб+0,31руб)×34%/100=0,99руб.

Изделие В: Зсв =(4,46руб+0,54руб)×34%/100=1,7руб.

 

Полученная величина показывает, что 1,02руб. (или 6%); 0,99руб. (или 5,08%) и 1,7руб. (или 3,98%) от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на страховые взносы работодателей.

 

 

 

2.2 Расчет косвенных затрат

 

2.2.1. Расходы по  содержанию и эксплуатации оборудования на одно изделие ( Зоб ):

 

     Зоб = Зосн × Коб/100,                      

 

где Коб - коэффициент расходов на содержание и эксплуатацию оборудование, % ,

     Зосн - основная заработная плата  основных производственных рабочих,  руб. 

 

     Коб = Роб × 100/ Фзпц,                      

 

где Роб - смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, pуб.

     Фзпц -  фонд заработной платы  основных производственных рабочих  цеха, pуб.

Фзпц - сумма  показателей Зосн по всем трем деталям  с учетом объема их выпуска.

Фзпц=100тыс.шт.×2,67руб+50тыс.шт.×2,61руб+100тыс.шт×4,46руб=843,5тыс.руб.

Коб =680тыс.руб×100/843,5тыс.руб=80,62%

 

Изделие А: Зоб =2,67руб×80,62%/100=2,15руб.

Изделие Б: Зоб =2,61руб×80,62%/100=2,1руб.

Изделие В: Зоб =4,46руб×80,62%/100=3,59руб.

 

Полученная  величина показывает, что 2,15руб. (или 12,65%); 2,1руб. (или 10,77%) и 3,59руб. (или 8,41%) от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на расходы по содержанию и эксплуатации одной единицы оборудования.

 

2.2.2. Цеховые расходы на одно изделие ( Зц ):

 

     Зц = Зосн × Кц/100                           

 

     Кц = Рц × 100/ Фзпц ,    

                  

 

где  Кц  - коэффициент цеховых  расходов, % ;


       Рц  - смета цеховых расходов,  pуб.

Фзпц определяется как  сумма произведений объема выпускаемых  изделий на основную и дополнительную заработную плату, приходящуюся на ед. изделия.

Фзпц=100тыс.шт.×(2,67руб+0,32руб) + 50тыс.шт.×(2,61руб+0,31руб) + +100тыс.шт.×(4,46руб+0,54руб)=945тыс.руб.

Кц =1050тыс.руб×100/945тыс.руб=111,1%

Изделие А: Зц=2,67руб×111,1%/100=2,97руб.

Изделие Б: Зц=2,61руб×111,1%/100=2,9руб.

Изделие В: Зц=4,46руб×111,1%/100=4,95руб.

 

Полученная величина показывает, что 2,97руб. (или 17,47%); 2,9руб. (или 14,87%) и 4,95руб. (или 11,6%)  от полной себестоимости изделия А, Б и В, соответственно, приходится на цеховые расходы.

 

 

2.3 Расчет цеховой себестоимости изделия

 

Цеховая себестоимость (Сц) выбранного изделия определяется по фоpмуле:

 

    Сц = Зм + Зтз + Зосн + Здоп + Зсв + Зоб + Зц ,  

Изделие А: Сц =2,19руб+0,22руб+2,67руб+0,32руб+1,02руб+2,15руб+2,97руб=11,54руб.

 

Полученная величина показывает, что 11,54руб. из полной себестоимости изделия А приходится на цеховую себестоимость изделия, т.е. сумму прямых и косвенных затрат.

 

Изделие Б: Сц =4,67руб+0,47руб+2,61руб+0,31руб+0,99руб+2,1руб+2,9руб=14,05руб.

 

Полученная величина показывает, что 14,05руб. из полной себестоимости изделия Б приходится на цеховую себестоимость изделия, т.е. сумму прямых и косвенных затрат.

 

Изделие В: Сц =16,15руб+1,62руб+4,46руб+0,54руб+1,7руб+3,59руб+4,95руб=33,01руб.

 

Полученная величина показывает, что 33,01руб. из полной себестоимости изделия В приходится на цеховую себестоимость изделия, т.е. сумму прямых и косвенных затрат.

 

 

                       2.4 Расчет полной себестоимости  изделия

 

2.4.1. Общезаводские расходы на одно изделие ( Зз ):

 

     Зз = Зосн × Кз/100 ,                         

 

     Кз = Рз × 100/Фзпз,                         

 

где   Кз   -  коэффициент общезаводских  расходов,

      Рз - смета общезаводских расходов,  pуб.,

      Фзпз - фонд заработной платы основных  производственных рабочих завода ,  pуб.

              Фзпз = Фзпц + Фзпо

Фзпз = 843,5тыс.руб+4700тыс.руб=5543,5тыс.руб.

Кз =9980тыс.руб×100/5543,5тыс.руб=180%

Изделие А: Зз=2,67руб×180%/100=4,81руб.


 

Полученная  величина показывает, что 4,81руб. (или 28,29%) от полной себестоимости изделия приходится на цеховую себестоимость изделия.

Изделие Б: Зз=2,61руб×180%/100=4,7руб.

 

Полученная  величина показывает, что 4,7руб. (или 24,1%) от полной себестоимости изделия приходится на цеховую себестоимость изделия.

Изделие В: Зз=4,46руб×180%/100=8,03руб.

 

Полученная  величина показывает, что 8,03руб. (или 18,81%) от полной себестоимости изделия приходится на цеховую себестоимость изделия.

2.4.2. Общезаводская (производственная) себестоимость (Спp):

 

     Спp = Сц + Зз,                                 

 

где   Сц  -  цеховая себестоимость  изделия, pуб.,

         Зз  -  общезаводские расходы  , pуб.

Изделие А: Спp=11,54руб+4,81руб=16,35руб.

 

Полученная величина показывает, что 16,35руб. из полной себестоимости изделия приходится на производственную  себестоимость изделия, т.е. сумму цеховых и общезаводских расходов.

 

Изделие Б: Спp=14,05руб+4,7руб=18,75руб.

 

Полученная величина показывает, что 18,75руб. из полной себестоимости изделия приходится на производственную  себестоимость изделия, т.е. сумму цеховых и общезаводских расходов.

 

Изделие В: Спp=33,01руб+8,03руб=41,04руб.

 

Полученная величина показывает, что 41,04руб. из полной себестоимости изделия приходится на производственную  себестоимость изделия, т.е. сумму цеховых и общезаводских расходов.

 

2.4.3. Полная себестоимость ( Спол ):

 

     Спол = Спp + Звн,                           

 

     Звн = Спp × Квн/100,                       

 

где  Звн - внепроизводственные расходы  на одно изделие, pуб;

       Квн - коэффициент внепроизводственных  расходов, %,          

Изделие А:

Звн =16,35руб×4%/100=0,65руб.

 

Полученная  величина показывает, что 0,65руб. (или 3,83%) от полной себестоимости изделия А приходится на внепроизводственные расходы.

Спол =16,35руб+0,65руб=17руб.


Величина  показывает полную себестоимость изделия А по статьям калькуляции.

Изделие Б:

Звн =18,75руб×4%/100=0,75руб.

 

Полученная величина показывает, что 0,75руб. (или 3,85%) от полной себестоимости изделия Б приходится на внепроизводственные расходы.

 

Спол =18,75руб+0,75руб=19,5руб.

Величина  показывает полную себестоимость изделия Б по статьям калькуляции.

Изделие В:

Звн =41,04руб×4%/100=1,64руб.

 

Полученная величина показывает, что 1,64руб. (или 3,84%) от полной себестоимости изделия В приходится на внепроизводственные расходы.

 

Спол =41,04руб+1,64руб=42,68руб.

Величина  показывает полную себестоимость изделия В по статьям калькуляции.

 

2.5 Расчеты на основе полной  себестоимости

 

Зная  договорную цену на изделие, можно определить:

 

2.5.1. Прибыль,  приходящаяся на одно изделие:

 

     П = Ц - Спол,                              

 

где Ц - договорная цена на изделие, руб.;

              Спол - полная себестоимость изделия.

 

Изделие А: П = 20руб – 17руб=3руб.

Прибыль характеризует финансовые результаты деятельности предприятия. Полученная величина положительная, следовательно, доходы больше расходов предприятия, связанных с изделием А. Имеем положительный экономический эффект, т.к. предприятие получит 3руб. от продажи одной единицы изделия А.

 

Изделие Б: П = 25руб – 19,5руб=5,5руб.

Прибыль характеризует финансовые результаты деятельности предприятия. Полученная величина положительная, следовательно, доходы больше расходов предприятия, связанных с изделием Б. Имеем положительный экономический эффект, т.к. предприятие получит 5,5руб. от продажи одной единицы изделия Б.

 

Изделие В: П = 48руб – 42,68руб=5,32руб.

Прибыль характеризует финансовые результаты деятельности предприятия. Полученная величина положительная, следовательно, доходы больше расходов предприятия, связанных с изделием В. Имеем положительный экономический эффект, т.к. предприятие получит 5,32руб. от продажи одной единицы изделия В.

 

 

 

2.5.2. Рентабельность изделия:


 

     Р = (П / Спол) × 100% 

 

Изделие А:  Р =(3руб/17руб)×100%=17,65%;

 

Величина показывает выгодность производства изделия А.  17,65% от полной себестоимости единицы изделия А составляет прибыль, или 18копеек прибыли приходится на каждый рубль себестоимости единицы изделия.

Анализ эффективности деятельности предприятия. 4 📙 Курсовая → 🆔 24958

Анализ эффективности деятельности предприятия. 4 📙 Курсовая → 🆔 24958

Анализ эффективности деятельности предприятия. 4