Анализ эффективности деятельности предприятия (на примере Селивановское ЛП – филиал ГУП ВО «Владлеспром»)

 

ГБОУ СПО ВО «Владимирский политехнический колледж»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

дисциплина «Анализ  финансово-хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ эффективности деятельности

предприятия (на примере Селивановское ЛП – филиал

ГУП ВО «Владлеспром»)»

КР. 080110. Б-409.26. ПЗ

 

 

 

 

       Работу  выполнил

                                                                                     студент группы Б-408

                                                                        Тюкова К.

                                                                          Работу принял

                                                                           преподаватель

                                                                         Бокарева Е.Г

                                                                           ____________

 

 

 

2012

Содержание.

Введение                3

 

1 Анализ эффективности  использования ресурсов предприятия      5

1.1 Оценка состояния  и движения основных фондов       5

1.2 Оценка эффективности использования основных фондов    10

1.3 Оценка эффективности  использования материальных ресурсов   15

1.4 Оценка эффективности  использования трудовых ресурсов    19

 

2 Анализ финансовых  результатов        22

2.1 Анализ динамики  прибыли         23

2.2 Расчет и анализ  показателей рентабельности      28

 

3 Оценка влияния  факторов эффективности использования  ресурсов        на динамику финансовых результатов       36

 

Заключение            39

 

Список литературы           41

 

Приложения            42

 

Введение

 

В рыночных условиях залогом  выживаемости и основой стабильности положения хозяйствующего субъекта является его финансовая устойчивость. Достижение финансовой устойчивости возможно на  основе повышения эффективности  производства. Повышение эффективности производства достигается на основе эффективного использования всех видов ресурсов и снижения затрат. [3]

Важная роль в реализации этой задачи на уровне хозяйствующего субъекта отводится экономическому анализу. Экономический анализ позволяет разработать тип стратегии хозяйствующего субъекта в отношении долгосрочных активов, стратегию и тактику развития хозяйствующего субъекта, выявить резервы повышения эффективности производства, оценить результаты деятельности.[5]

Финансовое состояние  предприятия формируется в процессе его взаимодействия с поставщиками, покупателями, акционерами, налоговыми органами, банками. Эффективность деятельности предприятия характеризует его способность получать наибольшую прибыль при минимальном использовании ресурсов. От улучшения состояния предприятия зависят его экономические перспективы. [1]

Этот факт приобретает  особое значение в условиях рыночного  хозяйствования, так как без качественного  и тщательного проведенного анализа  состояния невозможно принятие грамотных и экономически обоснованных управленческих решений.   

Эффективность деятельности определяется отношением результата к  затратам, следовательно, та деятельность, затраты по которой превышают  результат, является не эффективной.

Предприятие должно постоянно развиваться, так как происходящие в экономике процессы оказывают неизбежное воздействие на ресурсы и технологии, используемые в процессе производства, в результате эффективная сегодня деятельность завтра может стать не эффективной. [8]

Именно поэтому предприятию необходимо контролировать и анализировать ситуацию, выбирая при этом пути повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности, что и обуславливает актуальность темы курсовой работы.

Целью работы является проведение оценки эффективности деятельности предприятия.

Задачи для проведения данного анализа:

- провести оценку состояния  и движения основных фондов;

- провести оценку эффективности  использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов;

- проанализировать динамику  прибыли;

- отразить расчет показателей  рентабельности и оценить их динамику;

- провести оценку влияния  факторов эффективности использования  ресурсов на динамику финансовых  результатов.

Объектом изучения является Селивановское ЛП – филиал ГУП  ВО «Владлеспром».

Предметом исследования является деятельность организации и оценка её эффективности.

Источником информации о финансовой деятельности предприятия  является бухгалтерская отчетность: формы «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении капитала», «Отчет о движении денежных средств» и  «Приложение к бухгалтерскому балансу» за 2010 и 2011 года

 

1 Анализ эффективности использования ресурсов предприятия

1.1 Оценка состояния  и движения основных фондов

 

 

Состояние и использование  основных средств – один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса – главного фактора повышения эффективности производства.

По данным бухгалтерской  отчетности: «Приложение к бухгалтерскому балансу» проводится анализ движения и технического состояния основных средств. [2] Для этого рассчитывают следующие показатели: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент износа, коэффициент годности.

Анализ качественного (технического) состояния основных фондов начинают с определения уровня их физического износа. Физический износ основных фондов неизбежен. Однако размер его можно сократить путем ухода за основными фондами, профилактического осмотра и ремонта и рационального использования основных средств. Уровень физического износа определяется через коэффициент износа (К_и).

 

К_и = х 100%,                                                             (1)

 

где И – износ основных фондов (определяется по данным формы №5);

Ф – первоначальная стоимость основных фондов.

 Коэффициент износа показывает, какая доля стоимости основных  фондов осталась к списанию  на затраты. Если он превышает  50%, то основные фонды уже достаточно  изношены.

С показателем, характеризующим  степень износа, тесно связан коэффициент годности (К_г).

 

       ,                                                          (2)

где  Ф_ост  - ОС по остаточной стоимости.

Чем выше коэффициент  износа (процент износа), тем хуже качественное состояние основных фондов, а, следовательно, ниже коэффициент годности. Коэффициент годности характеризует удельный вес неизношенной части основных фондов в общей стоимости основных фондов.

Анализ осуществляется в такой последовательности:

• выявляются коэффициенты износа и соответственно годности на начало и конец отчетного периода, а также за предыдущий год;
• определяются изменения этих показателей соответственно по периодам
• дается оценка изменения показателей по периодам;
• выявляются причины изменения данных показателей.

Сопоставление показателей  позволяет проследить изменения  уровня изношенности (а соответственно снижение и годности) основных фондов за анализируемый период.

Возрастание коэффициента износа (и соответственно снижение коэффициента годности) может быть обусловлено:

• использованием метода начисления износа;
• приобретением или получением от других хозяйствующих субъектов основных фондов с уровнем износа большим, чем в среднем по предприятию;
• низкими темпами обновления основных фондов;
• невыполнением задания по вводу в действие основных фондов и модернизации.

Одним из обобщающих показателей, характеризующих техническое состояние  основных фондов, является коэффициент  обновления (К_обн.). Он отражает интенсивность обновления основных фондов и рассчитывается следующим образом:

 К_обн = х 100%,                                                           (3)

 

где  Ф_пост – стоимость поступивших основных фондов;

Ф_к – стоимость основных фондов на конец периода.

Коэффициент обновления показывает, какую часть основных фондов на конец года составляют новые основные фонды. Обновление основных фондов может происходить как за счет приобретения новых, так и за счет модернизации имеющихся, что более предпочтительно, так как сохраняется овеществленный труд в конструктивных элементах и узлах, не подлежащих замене. Так же рассчитывается коэффициент выбытия (К_выб ).

 

 К_выб = х 100%,                                                (4)

 

где  Ф_выб – стоимость выбывших основных фондов;

Ф_н – стоимость основных фондов на начало периода.

Коэффициент выбытия показывает, какая  часть основных фондов из тех, с которыми предприятие начало деятельность в  отчетном периоде, выбыла.

Доля основных средств  в активах:        

 

                             

                                             (5)  

 

где - на начало года;

- на конец года

Доля активной части  ОС в общей их стоимости:

 

                            

                                              (6)

 

где - на начало года

- на конец года

УДос для промышленного предприятия должен превышать 50%, а для торговых предприятий может быть менее 50%, но не равно 0.      

УДакт.ч.ос. чем больше, тем лучше для производственной деятельности предприятия.

Динамика УДос считается  положительной, если происходит незначительный рост показателя. Динамика УДакт.ч.ос считается  положительной, если происходит рост показателя.

Затем рассчитывается стоимость основных фондов на конец периода(Ф_к ).

Ф_{к =} Ф_н  + Ф_пост +  Ф_выб                                                   (7)

 

где  Ф_н – стоимость основных фондов на начало периода;

 Ф_пост – стоимость поступивших основных фондов;

Ф_выб – стоимость выбывших основных фондов. [6]

Приведем расчет показателей анализа  оценки состояния и движения основных фондов в таблице 1.

Таблица 1. – Оценка состояния и движения основных фондов и их структура.

 

Показатели	Ост. на нач. 2010 года	.Выбыло	Поступило	Ост. на кон. 2010 года	Изм-е		Структура ОС
					А	Тр	УД на нач %	УД на кон %	Изменение структуры
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
По первоначальной стоимости
Здания	15050	0	0	15050	-	100	46,12	44,51	(1,61)
Сооружения и перед. устройства	1203	0	0	1203	-	100	3,68	3,58	(0,10)

 

 

Продолжение таблицы 1

Машины и оборудование	10313	1276	31	11558	1245	112,07	31,61	34,18	2,57
Транспортн. средства	5562	0	0	5562	-	100	17,05	16,45	(0,6)
Производст. и хоз. инвентарь	496	0	55	441	(55)	88,91	1,52	1,3	(0,22)
Рабочий скот	7	0	7	0	(7)	-	-0,02	0	(0,02)
ОС всего:	32681	1276	93	33814	1183	103,63	-	-	-
УД акт. ч.	48,65
УД пас. ч.	51,35
К изн.	0,5392			0,5817
К обн.	0,0377
К выб.	0,0029
К годн.	0,4183

 

Таблица 2. – Оценка состояния и движения основных фондов и их структура.             

 

Показатели		Ост. на нач. 2011 года	Выб.		Пост.		Ост. на кон. 2011 года		Изм-е					Структура ОС
									А			Тр		УД на нач. %		УД на кон. %	Изменение структуры
1		2	3		4		5		6			7		8		9	10
По первоначальной стоимости
Здания		15050	0		3685		11365			(3685)		100		46,12		44,51	(1,61)
Сооружения и перед. устройства		1203	0		0		1203			-		100		3,68		3,58	(0,10)
Машины и оборудование		11558	1110		20		12648			1090		109,43		34,18		40,52	8,34
Транспортн. средства		5562	0		0		5562			-		100		16,45		17,82	1,37
Производст. и хоз. инвентарь		441	0		8		433			(8)		98,19		1,3		1,39	0,09
Рабочий скот		0												-		-	-
ОС всего		33814	1110		3713		31211			(2603)		92,3		100
УД акт.ч.		50,63
УД пас.ч.		49,37
К изн.		0,5817
К обн.		0,0356
К выб.		0,1098
К годн.		0,3109
По остаточной стоимости
ОС всего	14144							9703
Итого актив	23869							20244
УД ОС	59,26							47,93

 

Из таблицы 1 и 2 видно, что доля ОС в активах в предыдущем периоде составляет 59,26%, что является положительным результатом, так как УД ОС промышленного предприятия должна превышать 50 %, а в отчетном периоде УД ОС равен 47,93%, динамика отрицательная, происходит снижение показателя.

Удельная доля активной части ОС в их общей стоимости  в отчетном периоде снизилась  по сравнению с предыдущим периодом с 59,26% до 47,93%.

Коэффициент износа  увеличился на 0,1074. В предыдущем периоде он составлял 0,5817, а в отчетном 0,6891. Данный коэффициент показывает, какая часть основных средств осталась к списанию на затраты в будущем: в предыдущем периоде к списанию осталось 42 % стоимости основных средств, а в отчетном – 32% . Следовательно, основные средства изношены на 40%.

Выбыло ОС 0,29% в предыдущем периоде, а в отчетном периоде - 10,98. Поступило меньше, чем выбыло. В предыдущем периоде коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, это свидетельствует о том, что на предприятии происходит обновление ОФ, а в отчетном периоде коэффициент выбытия превышает коэффициент обновления, это говорит о том, что на предприятии очень медленно происходит возобновление ОФ.

 

1.2 Оценка эффективности использования основных фондов

 

 

Использование (потребление) основанных фондов в производстве характеризуется  показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности труда, рентабельность основных фондов.[6]

На промышленных предприятиях фондоотдача (ФО) определяется по объему реализации (или выпуска) продукции на 1 рубль среднегодовой стоимости основных фондов.

                                        ФО =                                                                 (8)

   где   В – объем выручки

          F – среднегодовая стоимость основных фондов.

Фондоотдача показывает, сколько продукции или выручки получает предприятие с 1 рубля стоимости основных фондов. Он должен быть больше 1. Положительной динамика будет считаться при росте показателя.

Показатель обратный фондоотдачи  – фондоемкость (ФЕ).

 

                                         ФЕ =                                                                (9)

 

Фондоемкость показывает, сколько стоимости основных фондов необходимо для получения 1 рубля продукции или выручки. Он должен быть меньше 1. Динамика считается положительной, если происходит снижение показателя.

 Рентабельность основных фондов (R_оф) представляет собой отношения прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств.

                                      R_оф =                                                     (10)

 где    П – прибыль

Рентабельность основных фондов показывает, сколько прибыли получает предприятие с 1 рубля стоимости основных фондов. Чем он выше, тем лучше. Это свидетельствует об эффективном использовании основных фондов.

Фондоотдача, фондоемкость и рентабельность основных фондов – обобщающие показатели использования основных фондов.

Интенсивный путь ведения  хозяйства предполагает систематический  рост фондоотдачи за счет увеличения производительности труда, оборудования, сокращения простоев, оптимальной загрузки оборудования, технического совершенствования  основных фондов.

                                         ПТ =                                                          (11)

где   Ч_с - среднесписочная численность рабочих.

На уровень и динамику фондоотдачи  оказывают влияние многообразные  факторы:

• изменение структуры основных фондов;
• изменение стоимости воспроизводства единицы мощности основных фондов;
• изменение степени использование основных фондов под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.

Так же рассчитывают фондовооруженность (ФВ) и коэффициент амортизациемкости (К_а)

                                         ФВ =                                                          (12)

Фондовооруженность показывает, сколько  основных средств приходится на 1 рубль  среднесписочного работника. Динамика фондовооруженности рассматривается совместно с динамикой производительности труда.

Для проведения факторного анализа  рассчитывают рентабельность продаж ( R_пр )

                                       R_пр =                                                               (13)

Она показывает, сколько  прибыли предприятие  получает с 1 рубля выручки.

Рост фондоотдачи ведет  к относительной экономии производственных основных фондов и увеличению объема выпускаемой продукции.

                      Э_ОТН. = F_отч. – F_пред.х                                               (14)

Все указанные значения показателей и их динамика свидетельствуют  об эффективном использовании основных фондов.

Проводят факторный  анализ рентабельности основных фондов.

 

                                 R_оф = R_пр                                                           (15)

 

где      R_пр – рентабельность продаж.[1]

Приведем расчет показателей эффективности использования основных средств в таблице 3.

 

Таблица 3. - Эффективность использования основных фондов

Показатели	Пред. пер.	Отч. пер.	Изменения
			Абсол.	Тр.%
1	2	3	4	5
Среднегодовая стоимость основных фондов (F)(тыс. руб.)	14144	9703	(4441)	68,60
Выручка (В) (тыс. руб.)	44973	44837	(136)	99,69
Прибыль (П) (тыс. руб.)	581	(2340)	(2921)	(402,75)
Среднесписочная численность работников (Чс) (чел)	135	135	-	100
Фондоотдача (ФО) (руб/руб)	3,18	4,62	+1,44	145,28
Фондоемкость (ФЕ) (руб/руб)	0,314	0,216	(0,098)	68,79
Фондовооруженность (ФВ) (руб/чел)	104,77	67,21	(37,56)	64,15
Рентабельность основных фондов (Rоф ) (%)	4,11	(24,12)	(28,13)	(5,86)
Производительность труда (ПТ) (руб/чел)	333,13	332,13	(1)	99,69
Рентабельность продаж (Rпр)(%)	1,29	(5,21)	(6,5)	(4,04)

Относительная экономия: Э_ОТН. =  9703 - 14144_.х -4427,57 (тыс. руб.).

 Из таблицы 3 видно, что фондоотдача, как на начало, так и на конец года больше 1. Предприятие получает на начало года  3,18 рубля выручки с 1 рубля стоимости фондов, а на конец периода предприятие получает  4,62 рубля выручки с 1 рубля стоимости фондов. Динамика положительная, так как происходит увеличение показателя.

Фондоемкость на начало периода составила 0,314 руб/руб. Это говорит о том, что предприятию необходимо 32 копейки стоимости фондов для получения 1 рубля выручки.  На конец периода фондоемкость уменьшилась и предприятию необходимо  22 копейки стоимости фондов для получения 1 рубля выручки. Динамика положительная, так как происходит снижение показателя.

Рентабельность основных фондов в  предыдущем периоде составила 4,11%. Это означает, что с 1 рубля стоимости основных фондов предприятие получает  4,11  копеек  прибыли. В отчетном периоде она снижается, предприятие стало получать с 1 рубля стоимости основных фондов  24,11 копеек убытка. Это является отрицательным фактом, так как происходит снижение показателя.

Фондовооруженность  в предыдущем периоде составила  104,77 руб/чел. Это говорит о том, что на одного работника приходится 104 рубля 77 копеек стоимости основных фондов. В отчетном периоде фондовооруженность уменьшилась и составила 67,21 рублей. Это говорит о том, что на одного работника стало приходиться 67,21 рублей стоимости основных фондов. Это является  отрицательным фактом, так как происходит снижение показателя.

Производительность труда в предыдущем периоде составила 333,13, а в отчетном периоде она  уменьшилась и составила 332,13. Произошло уменьшение показателя, что является отрицательным фактором.

Так же предприятие получает относительную экономию  4427,57 тыс. руб.  в результате изменения показателя фондоотдачи.

Проведем факторный анализ рентабельности основных фондов

R_оф0 = R_{пр0  0} =1,29 3,18 =4,11%;

ΔR_пр  = R_{пр 1} – R_{пр 0} =  -0,0522 – 0,0129  = -6,5%;

ФО₁ – ФО₀  = 4,62 – 3,18 = + 1,44 руб/руб ;

Δ R_оф(R_пр) = ΔR_пр ФО₀ = - 6,5 3,18 = - 20,67%;

Δ R_оф( ФО)=   R_{пр 1} -5,21 1,44 = - 7,5%;

Δ R_оф= Δ R_оф(R_пр)+ ΔR_оф( ФО) =  - 20,67 +(-7,5) = - 28,17%.

 

Вывод: На основании метода абсолютных ризниц выявили, что произошло снижение показателя рентабельности основных фондов на 28,17%.

Под влиянием изменения  рентабельности продаж произошло снижение показателя рентабельности основных фондов на 20,67%.

Под влиянием изменения  фондоотдачи  произошло уменьшение показателя рентабельности основных фондов на 7,5%.