Анализ хозяйственной деятельности. 21

Цель работы - закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине «Анализ хозяйственно-финансовой деятельности инновационного предприятия», выработка навыков выполнения пофакторного анализа разнообразных сторон деятельности предприятия со всесторонней оценкой достигнутых результатов, умение делать соответствующие выводы и выявлять резервы повышения эффективности производства, а также принимать управленческие решения по использованию этих резервов.

Курсовая работа опирается на знания, полученные студентами при изучении таких курсов, как  «Экономическая теория» и «Экономика предприятия»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции

1.1.Определить  абсолютное и относительное отклонения  от плана по объему производства  и реализации продукции в натуральных  и стоимостных измерителях. 

Изделие	Объем товарной продукции, ед.		Отклонение +/-
	план	факт	абсолютное	относительное
A	12000	14000	+2000	+14,286
B	24000	25000	+1000	+4
C	5000	4500	-500	-11,111
D	3000	2500	-500	-20
Итого:	44000	46000	+2000	+4,348

 Вывод: выпуск  товарной продукции повысился на 2000 единиц, или на 4,348%.

Изделие	Объем реализованной продукции, ед.		Отклонение +/-
	план	факт	абсолютное	относительное
A	12000	13800	+1800	+13,043
B	23400	25000	+1600	+6,4
C	4900	4200	-700	-16,667
D	3000	2100	-900	-42,857
Итого:	43300	45100	+1800	+3,991

Вывод: объем  реализованной продукции повысился  на 1800 единиц, или на 3, 991%.

Изделие	Объем товарной продукции, тыс.руб.		Отклонение +/-
	план	факт	абсолютное	относительное
A	24000	28000	+4000	+14,286
B	36000	37500	+1500	+4
C	22500	20250	-2250	-11,111
D	18000	15000	-3000	-20
Итого:	100500	100750	+250	+0,248

Вывод: объем  товарной продукции повысился на 250 тыс. руб., или на 0,248%.

Изделие	Объем реализованной  продукции, тыс.руб		Отклонение +/-
	план	факт	абсолютное	относительное
A	24000	27600	+3600	+13,043
B	35100	37500	+2400	+6,4
C	22050	18900	-3150	-16,667
D	18000	12600	-5400	-42,857
Итого:	99150	96600	-2550	-2,64

Вывод: объем  реализованной продукции снизился на 2550 тыс. руб., или на 2,64%.

 

1.2.Определить  изменения в структуре произведенной  и реализованной продукции и  влияние данного фактора на  объем производства и реализации  в стоимостном выражении.

 

Изделие	Цена, руб.	Объем товарной продукции, ед.			Уд. вес, %		Объем товарной продукции, тыс.руб.			Изменение товарной продукции  за счет структуры, тыс.руб.
		план	Фактически при плановой структуре	факт	план	факт	план	Фактически при плановой структуре	факт
A	2000	12000	12546	14000	27,273	30,435	24000	25092	28000	+2908
B	1500	24000	25091	25000	54,545	54,348	36000	37636,5	37500	-136,5
C	4500	5000	5227	4500	11,364	9,783	22500	23521,5	20250	-3271,5
D	6000	3000	3136	2500	6,818	5,435	18000	18816	15000	-3816
Итого		44000	46000	46000	100	100	100500	105066	100750	-4316

 

 

Вывод: объем товарной продукции  за счет изменений в структуре  продукции снизился на 4316 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

Изделие	Цена, руб.	Объем реализованной продукции, ед.			Уд. вес, %		Объем реализованной продукции, тыс.руб.			Изменение реализованной  продукции за счет структуры, тыс.руб.
		план	Фактически при плановой структуре	факт	план	факт	план	Фактически при плановой структуре	факт
A	2000	12000	12499	13800	27,714	30,599	24000	24998	27600	+2602
B	1500	23400	24373	25000	54,042	55,432	35100	36559,5	37500	+940,5
C	4500	4900	5103	4200	11,316	9,313	22050	22963,5	18900	-4063,5
D	6000	3000	3125	2100	6,928	4,656	18000	18750	12600	-6150
Итого		43300	45100	45100	100	100	99150	103271	96600	-6671

Вывод: объем реализованной  продукции за счет изменений в  структуре продукции снизился на 6671 тыс. руб.

 

Раздел 2. Анализ использования персонала предприятия  и фонда заработной платы

2.1. Дать оценку  полноты использования трудовых  ресурсов на предприятии и  установить факторы изменения  фонда рабочего времени.

Показатель	План	Факт	Изменения +/ -
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	143	148	+5
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	215	-10
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	1755	1634	-121
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	7,8	7,6	-0,2
Общий фонд рабочего времени (ФРВ) чел/час	250965	241832	-9133

ФРВ = ЧР*Ч = Д*П*ЧР

Изменение ФРВ за счет увеличения численности рабочих:

∆ФРВ_чр = (ЧР_ф – ЧР_пл)*Д_пл*П_пл

∆ФРВ_чр = (148 - 143)*225*7,8 = 8775 чел/час

Изменение ФРВ за счет уменьшения количества дней, отработанных 1 рабочим  за год:

∆ФРВ_д = ЧР_ф*(Д_ф – Д_пл)*П_пл

∆ФРВ_чр = 148*(215 - 225)*7,8 = -11544 чел/час

Изменение ФРВ за счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня:

∆ФРВ_п = ЧР_ф*Д_ф*(П_ф – П_пл)

∆ФРВ_п = 148*215*(7,6 – 7,8) = -6364 чел/час

∑ФРВ = - 9133 чел/час

Вывод: из расчетов видно, что  фонд рабочего времени уменьшился по сравнению с планом на 9133 чел/часа, наиболее на это повлияло сокращение количества дней, отработанных одним  рабочим за год, наименее сильное  влияние оказало сокращение продолжительности  рабочей смены.

 

2.2. Рассчитать  показатели производительности  труда и влияние факторов на  изменение среднегодовой выработки  1 рабочего и 1 работающего.

Показатель	Значение показателя		Изменения +/-
	план	факт
Среднегодовая численность персонала	151	157	+6
- в том числе рабочих	143	148	+5
Удельный вес рабочих в общей численности работников, доли единицы	0,947	0,943	-0,004
Отработано дней одним рабочим за год	225	215	-10
Отработано часов всеми рабочими	250965	241832	-9133
Средняя продолжительность рабочего дня	7,8	7,6	-0,2
Производство продукции в ценах базисного периода, тыс.руб	100500	100750	+250
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.	665,563	641,720	-23,843
Выработка одного рабочего      Среднегодовая, тыс.руб.	702,797	680,743	-22,054
Среднедневная, тыс.руб.	3,124	3,166	+0,042
Среднечасовая, тыс.руб.	0,401	0,417	+0,016

ГВ_ппп = У_д*Д*П*ЧВ

ГВ_{ппп пл} = 0,947*225*7,8*0,401 = 666,456 тыс. руб.

ГВ_{ппп ф} = 0,943*215*7,6*0,417 = 642,539 тыс. руб.

1. ГВ_ппп = (0,943 – 0,947)*225*7,8*0,401 = -2,815 тыс. руб.

2. ГВ_ппп = 0,943*(215 - 225)*7,8*0,401 = -29,495 тыс. руб.

3. ГВ_ппп = 0,943*215*(7,6 – 7,8)*0,401 = -16,26 тыс. руб.

4. ГВ_ппп = 0,943*215*7,6*(0,417 – 0,401) = 24,654 тыс. руб.

∑ГВ_ппп = 24,654 – 2,815 – 29,495 – 16,26 = - 23,916 тыс. руб.

ГВ_{1рабочего} = Д*П*ЧВ

ГВ_{1раб пл} = 225*7,8*0,401 = 703,755 тыс. руб.

ГВ_{1раб ф} = 215*7,6*0,417 = 681,378 тыс. руб.

ГВ_1раб = (215 - 225)*7,8*0,401 = - 31,278 тыс. руб.

ГВ_1раб = 215*(7,6 – 7,8)*0,401 = - 17,243 тыс. руб.

ГВ_1раб = 215*7,6*(0,417 – 0,401) = 26,144 тыс. руб.

∑ГВ_1раб = 26,144 – 31,278 – 17,243 = -22,377 тыс. руб.

 

Вывод: из расчетов видно, что  среднегодовая выработка одного работающего снизилась на 23, 916 тыс. руб., наибольшим образом на это повлияло сокращение количества рабочих дней в году, а наименьшим образом удельный вес рабочих в общей численности  работающих. Среднегодовая выработка  одного рабочего также снизилась  на 22,377 тыс. руб., главным образом  из-за сокращения рабочих дней в  году.

 

2.3. Дать оценку  эффективности использования трудовых  ресурсов на предприятии и  факторам изменения ее уровня.

R_ппп = (прибыль от реализации продукции/среднесписочная численность персонала)*100%

R_{ппп пл} = (((24000+35100+22050+18000) – 80459,271)/151)*100% = 12377,966

R_{ппп ф} = (((27600+37500+18900+12600) – 81682,472)/157)*100% = 9501,61

Факторная модель данного показателя имеет вид:

R_ппп = ГВ*Д_рп*R_об

ГВ_пл = 665,563; ГВ_ф = 641,72

Д_{рп пл} = 0,984; Д_{рп ф} = 0,98

R_{об пл} = 18,851; R_{об ф} = 15,443(П1/П3*100)

R_{ппп пл} = 12345,783; R_{ппп ф} = 9711,88 

 

Показатель	Значения показателя		Изменение +/-
	план	факт
Прибыль от реализации, тыс.руб.	18690,729	14917,528	-3773,201
Валовой объем продукции, тыс.руб.	100500	100750	+250
Выручка от реализации, тыс.руб.	99150	96600	-2550
Среднесписочная численность работников	151	157	+6
Рентабельность продаж, %	18,851	15,443	-3,408
Удельный вес продаж в общей стоимости продукции	0,987(3/2)	0,959	-0,028
Среднегодовая выработка 1 работника	665,563(2/4)	641,72	-23,843
Прибыль на 1 работника, тыс.руб.	123,78(п1/g4)	95,016	-28,764

1. Изменение прибыли на 1 работника за счет изменения производительности труда изменение прибыли на 1 работника составило:

∆R_ппп = ∆ГВ*Д_{рп пл}*R_пл = -23,843*0,987*0,18851 = -4,436 тыс.руб.

2. Изменение прибыли на 1 работника за счет изменения удельного веса реализованной продукции в общем выпуске:

∆R_ппп = ГВ_ф*∆Д_рп*R_пл = 641,72*(-0,028)*0,18851 = -3, 387 тыс.руб.

3. Изменение прибыли на 1 работника за счет изменения рентабельности продаж:

∆R_ппп = ГВ_ф*Д_{рп ф}*∆R = 641,72*0,959*(-0,03408) = -20,97 тыс. руб.

4. Общее изменение составит: -4,436 – 3,387 – 20,97 = -28,796 тыс. руб.

Вывод: из таблицы видно, что прибыль на 1 работника снизилась по сравнению с планом на 28,764 тыс. руб., связано это в основном с сокращением рентабельности продаж, наименее повлияло сокращение годовой выработки 1 работника и удельный вес продаж в общем объеме выпуска продукции.

 

Расчет влияния  факторов изменения годовой выработки  на уровень рентабельности персонала:

Фактор	Расчет влияния	Изменение прибыли  на 1 работника
Удельный вес рабочих в общей численности персонала	∆ГВуд*Дрп пл*Rоб пл= -2,815*0,987*18,851	-52,376
Количество отработанных дней одним рабочим за год	∆ГВдн*Дрп пл*Rоб пл = -29,495*0,987*18,851	-548,782
Средняя продолжительность рабочего дня	∆ГВп*Дрп пл*Rоб пл = -16,26*0,987*18,851	-302,533
Среднечасовая выработка 1 рабочего	∆ГВч*Дрп пл*Rоб пл = 24,654*0,987*18,851	458,711
Итого:		-444,98

Вывод: уровень  рентабельности персонала понизился  на 444,98 тыс. руб., в наибольшей степени  это произошло за счет уменьшения количества дней отработанных одним  рабочим за год, повышение среднечасовой  выработки 1 рабочего вызвало сильное  повышение прибыли на 1 работника.

2.4. Определить  абсолютное и относительное изменение  фонда заработной платы с учетом  динамики объема производства  продукции.

Показатель	План	Факт
ФЗП, тыс.руб в том числе:	16920	18300
Переменная часть	11844	11895
Постоянная часть	5076	6405
Объем производства продукции, тыс.руб.	100500	100750

 

1. Абсолютное отклонение:

∆ФЗП_абс = 18300 – 16920 = 1380 тыс. руб.

2. Относительное отклонение:

∆ФЗП_отн = ФЗП_ф – (перем.часть_пл*I_п + пост.часть)

I_п = 100750/100500 = 1,003

∆ФЗП_отн = 18300 – (11844*1,003 +5076) = 18300 – 16955,532 = 1344,468 тыс. руб.

Вывод: фонд заработной платы повысился на 1380 тыс. руб., с  учетом динамики объема производства продукции на 1344,468 тыс. руб.

 

2.5. Определить  соотношение темпов роста производительности  труда и уровня оплаты труда  персонала предприятия и его  его влияние на изменения фонда  заработной платы. 

∆ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП

ЧЗП = ФЗП/(ЧР*Д*П)

ЧЗП_пл = 16920/(151*225*7,8) = 0,064 тыс. руб.

ЧЗП_ф = 18300/(157*215*7,6) = 0,071 тыс. руб.

∆ФЗП_пл = 151*225*7,8*0,064 = 16960,32 тыс. руб.

∆ФЗП_ф = 157*215*7,6*0,071 = 18214,198 тыс.руб.

1. Изменение фонда заработной платы за счет изменения численности работников:

∆ФЗП = (157 – 151)*225*7,8*0,064 = +673,92 тыс. руб.

2. Изменение фонда заработной платы за счет изменения количества дней, отработанных 1 работником за год:

∆ФЗП = 157*(215 – 225)*7,8*0,064 = - 783,744 тыс. руб.

3. Изменение фонда заработной платы за счет изменения средней продолжительности рабочего дня:

∆ФЗП = 157*215*(7,6 – 7,8)*0,064 = -432,064 тыс. руб.

4. Изменение фонда заработной платы за счет изменения среднечасовой заработной платы 1 работника:

∆ФЗП = 157*215*7,6*(0,071 – 0,064) = +1795,766 тыс. руб.

Общее изменение  составит: 673,92 – 783,744 – 432,064 + 1795,766 = +1253,878 тыс. руб.

Расчет коэффициента опережения:

К_оп = I_гв/I_зп

К_оп = 0,964/1,082 = 0,891

Вывод: из расчетов видно, что больше всего на изменение  фонда заработной платы влияет изменение  среднечасовой заработной платы 1 работника, в нашем случае это вызывает значительное повышение фонда заработной платы. Фонд заработной платы снижается  за счет изменения количества дней, отработанных 1 работником за год, а  также за счет снижения средней продолжительности  рабочего дня. Что касается темпов роста  производительности труда, то можно  сказать, что роста производительности труда не происходит по сравнению  с планом, а вот темпы роста оплаты труда его опережают, соответственно К_оп = 0,891, что говорит о том, что темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, это сокращает объемы производства, получение прибыли и снижает рентабельность производства.

 

 

 

Раздел 3. Анализ использования основных средств

3.1. Выполнить  анализ интенсивности и эффективности  использования основных средств  и факторов изменения величины  фондорентабельности и фондоотдачи.

1. Фондорентабельность  = прибыль/среднегодовая стоимость  ОФ

Фондорентабельность_пл  = 18690,729/30720 = 0,608

Фондорентабельность_ф = 14917,528/33400 = 0,447

2. Фондоотдача = стоимость произведенной продукции/среднегодовая стоимость ОФ

Фондоотдача_пл = 100500/30720 = 3,272

Фондоотдача_ф = 100750/33400 = 3,017

3. Фондоотдача активной части

Фондоотдача_{акт пл} = 100500/17800 = 5,646

Фондоотдача_{акт ф} = 100750/20700 = 4,867

4. Фондоемкость = среднегодовая стоимость ОФ/стоимость произведенной продукции

Фондоемкость_пл = 30720/100500 = 0,306

Фондоемкость_ф = 33400/100750 = 0,332

 

 

Показатель	Значение показателя		Изменение +/-
	план	факт
Прибыль от реализации, тыс.руб.	18690,729	14917,528	-3773,201
Объем выпуска, тыс.руб.	100500	100750	+250
Выручка, тыс.руб.	99150	96600	-2550
Коэффициент продаж, Крп	0,987	0,959	-0,028
Среднегодовая стоимость, тыс.руб. - ОПФ	30720	33400	+2680
- активная часть ОСа	17800	20700	+2900
- машин и  оборудования ОСм	15400	18000	+2600
- единицы оборудования Ц	220	240	+20
Удельный вес активной части	0,579	0,62	+0,041
Удельный вес машин и оборудования В активной части	0,865	0,87	+0,005
В общей сумме	0,501	0,539	+0,038
Фондорентабельность,% Rос	60,8	44,7	-16,1
Рентабельность продаж (оборота),%	18,851(усл)	15,443	-3,408
Фондоотдача ФОос	3,272(2\5)	3,017	-0,255
Фондоотдача активной части ФОа	5,646	4,867	-0,779
Фондоотдача машин и оборудования ФОм	6,526	5,597	-0,929
Среднегодовое количество действующего оборудования,шт. К	104	110	+6
Отработано за год всем оборудованием, маш/час Т	193830	196650	+2820
Отработано за год единицей оборудования - часов Тед	1863,75	1787,72(14/13)	-76,03
- смен См	239(15\16)	235	-4
- дней Д	240(усл)	235	-5
Средняя продолжительность смены	7,8(усл)	7,6	-0,2
Выработка продукции за 1 маш/час, руб. ЧВ	518,5	512,33	-6,17
Коэффициент сменности работы оборудования, Ксм	0,996(15/15)	1	+0,004

 

Анализ фондоотдачи:

Факторами, влияющими  на фондоотдачу являются:

1. Изменение активной части (доли) ОС
2. Удельный вес машин и оборудования в активной части
3. Фондоотдача машин и оборудования

ФО_ос = У_д^а*У_д^м*ФО^м

ФО_{ос пл} = 0,579*0,865*6,526 = 3,268

ФО_{ос ф} = 0,62*0,87*5,597 = 3,02

Расчет влияния  факторов:

1. За счет изменения доли активной части ОС:

∆ФО_ос = ∆У_д^а*У_{д пл}^м*ФО^м_пл

∆ФО_ос = +0,041*0,865*6,597 = 0,234

2. Изменение за счет удельного веса машин и оборудования в активной части:

∆ФО_ос = У_{д ф}^а*∆У_д ^м*ФО^м_пл

∆ФО_ос = 0,62*(+0,005)*6,597 = 0,021

3. Изменение за счет фондоотдачи оборудования:

∆ФО_ос = У_{д ф}^а*У_{д ф}^м*∆ФО^м

∆ФО_ос = 0,62*0,87*(-0,929) = -0,501

Общее изменение: 0,234 + 0,021 – 0,501 = -0,246

Вывод: уровень  фондорентабельности понизился  на 0, 246, в основном за счет снижения фондоотдачи оборудования, фондорентабельность  также снизилась на 16,1. Это говорит  о неэффективном использовании  основных средств и о неинтенсивном  их использовании.

 

3.2. Выполнить  анализ факторов изменения фондоотдачи  машин и оборудования и определить  влияние данных факторов на  уровень фондоотдачи основных  средств.

Анализ фондоотдачи  машин и оборудования:

ФО^м_пл = (К*Т_ед*ЧВ)/ОС^м = (104*1864,512*518,5)/22800 = 4409,734

ФО^м_ф = (110*1786*512,33)/26400 = 3812,589

Т_{ед пл} = Д*К_см*П = 240*0,996*7,8 = 1864,512

Т_{ед ф} = 235*1*7,6 = 1786

ОС^м_пл = К*Ц = 104*220 = 22880

ОС^м_ф = 110*240 = 26400

 

ФО^м = (Д*К_см*П*ЧВ)/Ц

1. По плану:

ФО^м_пл = 6,53

2. ФО^м_пл = (Д_пл*К_{см пл}*П_пл*ЧВ_пл)/Ц_пл = (240*0,996*7,8*518,5)220 = 4,394

В результате изменения  стоимости единицы оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 4,394 – 6,53 = -2,136 руб.

3. ФО^м = (Д_ф*К_{см пл}*П_пл*ЧВ_пл)/Ц_ф = (235*0,996*7,8*518,5)240 = 3,944

В результате увеличения целодневных простоев оборудования ФО уменьшилась на 3,944 – 4,394  = -0,45 руб.

4. ФО^м = (Д_ф*К_{см ф}*П_пл*ЧВ_пл)/Ц_ф = (235*1*7,8*518,5)/240 = 3,96

За счет увеличения К_см фондоотдача повысилась на 3,96 – 3,944 = 0,016 руб.

5. ФО^м = (Д_ф*К_{см ф}*П_ф*ЧВ_пл)/Ц_ф = (235*1*7,6*518,5)/240 = 3,859

За счет уменьшения средней продолжительности дня  фондоотдача уменьшилась на 3,859 – 3,96 = -0,101

6. ФО^м = (Д_ф*К_{см ф}*П_ф*ЧВ_ф)/Ц_ф = (235*1*7,6*512,33)/240 = 3,813

Общее изменение  составит: 3,813 – 6,53 = -2,717

Влияние этих факторов на показатель ФО ОС:

Полученные результаты*фактический  удельный вес оборудования в общей  сумме

1. Стоимость оборудования:

(-2,136)*0,539 = -1,151

2. Целодневные  простои:

    (-0,45)*0,539 = -0,243

3. Коэффициент  сменности:

    0,016*0,539 = 0,009

4. Внутрисменные простои:

(-0,101)*0,539 = -0,054

5. Среднечасовая  выработка:

     (-2,717)*0,539 = -1,464

Относительная экономия ОФ рассчитывается по формуле:

Э_ос = ОС₁ – ОС₀*I_{Vвыпуска}

Э_ос = 33400 – 30720*1,003 = 2587,84 тыс. руб.

 

Вывод: фондоотдача  машин и оборудования снизилась  на 2,717, что говорит о неэффективном  и неинтенсивном использовании  машин и оборудования. В значительной мере на это повлияло уменьшение стоимости единицы оборудования, в наименьшей степени повлияло изменение коэффициента сменности. Также эти факторы влияют на фондоотдачу основных средств в целом. Наибольшее влияние оказывает изменение среднечасовой выработки, а также стоимость оборудования. В наименьшей степени влияет изменение коэффициента сменности. Также наблюдается экономия основных фондов, равная 2587,84 тыс. руб.

 

3.3. Определить  влияние факторов изменения фондоотдачи  на уровень фондорентабельности  и установить неиспользованные  резервы повышения уровня рентабельности  основных средств.

R_ос = ФО*К_рп*R_об

R_{ос пл} = 3,272*0,987*18,851 = 60,879

R_{ос ф} = 3,017*0,959*15,443 = 44,681

1. Изменение фондорентабельности за счет изменения фондоотдачи:

∆R_ос = (ФО_ф – ФО_пл)*К_{рп пл}*R_{об пл} = (-0,255)*0,987*18,851 = -4,745

2. Изменение фондорентабельности за счет доли реализованной продукции: