Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Энергия»

Введение

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

В  условиях рыночной экономики руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа хозяйственной деятельности, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к анализу, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Действительная полезность экономического анализа состоит и в выявлении неиспользованных резервов на всех стадиях производственного процесса. Повышение темпов развития экономики непосредственно зависит от того, приведены ли в действие все имеющиеся в хозяйстве резервы, соблюден ли непреложный принцип режима экономии – достижение наибольших результатов с наименьшими затратами.

Данная курсовая работа написана на примере коммерческого  предприятия ООО «Энергия».

Мысль о производстве гофротары в Кургане появилась в 1999 г. в связи с тем, что в городе много пищевых, мебельных и других производств, где требуется картонная тара и упаковка. Учредители примерно обсчитали эти предприятия, продумали возможные объемы производства и пришли к выводу, что этот бизнес может стать доходным. Тогда в сентябре – октябре 1999 г. они по Интернету вышли на производителей линий по производству гофры, съездили на выставку оборудования в г. Ярославль и разработали технико-экономическое обоснование проекта. В 2000 г. было начато изготовление линии по кредитному договору, и к 2001 г. она была полностью изготовлена и в феврале 2001 г. доставлена в г. Курган. Тогда был взят в аренду цех по ул. Щорса, 92, где проводился капитальный ремонт и установка линии. Но в тот момент она не могла быть запущена, потому что не была пройдена сертификация, и не хватало некоторых учредительных документов. Когда все эти вопросы были решены, то была подана заявка на биржу по специальностям «Машинист клеильно-сушильной машины» и «Сборщик бумажных изделий». В начале 2002 г. все было готово, и линия, наконец, была запущена. Была выпущена первая продукция, была сделана реклама в газетах и по телевидению, и у ООО «Энергия» появились первые клиенты, в числе которых были ОАО «Синтез» и вино-водочный завод «Амрита». Сначала в число клиентов входили лишь курганские предприятия, но сейчас ООО «Энергия» тесно сотрудничает с предприятиями не только нашей области, но и Тюменской, Челябинской, Свердловской и других областей. На данный момент ООО «Энергия» - единственное в г. Кургане предприятие, производящее гофротару. В месяц перерабатывается около 80 т. сырья, в день выпускается около 8-10 тыс. коробок, имеется возможность для расширения производства.

На сегодняшний день предприятие выпускает:

• Гофроящик № 7 (ГОСТ 13511-91). Назначение – хранение и перевозка маргарина и масла  
• Гофроящики № 12, 4, 17, 21, 52, 15, 14 (ГОСТ 13512-91). Назначение – хранение и перевозка кондитерских изделий.
• Гофроящик № 26 (ГОСТ 13156-86) Назначение – хранение и перевозка молочных консервов.
• Гофроящик № 27 (ГОСТ 13156-86) Назначение – хранение и  перевозка мясных консервов.
• Гофроящик «экран» (ГОСТ 13156-86) Назначение – хранение и перевозка мясных и кондитерских изделий.
• Гофроящик № 12н (ГОСТ 9142-90) Назначение – хранение и перевозка рыбы.
• Гофролоток. Назначение – перевозка рыбы и птицы.
• Поддон.
• Картон двухслойный в рулонах.
• Картон трехслойный в листах.

При желании клиента  возможно нанесение двухцветной  флексографической печати.

Цель курсовой работы – дать объективную и всестороннюю оценку хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Энергия»; изучить степень использования производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов; определить влияние технико-экономических факторов на конечные результаты; выявить резервы повышения эффективности производства; сделать выводы.

Основной задачей данной работы является теоретическое обоснование и практическое применение критериев оценки и анализа ресурсов на предприятии. Также задачей курсовой работы является выявление резервов и определение относительной экономии ресурсов.

Для выполнения курсовой работы используется следующая информация за 2 периода:

- бухгалтерская отчетность  организации;

- иная информация.

Бухгалтерский баланс за 2006-2007 г.г. (форма №1), Отчет о прибылях и убытках (форма №2).

1 Анализ  финансово-хозяйственной деятельности ООО «Энергия»

1. 1 Анализ объема и структуры продукции

Целью анализа  объема и структуры продукции  является выявление резервов увеличения объема производства и реализации продукции при эффективном использовании производственных ресурсов, исследование рынков сбыта, повышение качества и конкурентоспособности продукции.

При этом анализируются:

- объем и динамика  выпускаемой продукции и объема  продаж;

- номенклатура продукции с учетом спроса, качества и конкурентоспособности продукции.

Анализ фактического объема выпущенной продукции (Таблица 1) производится путем сопоставления с плановыми показателями и показателями предшествующего периода. Определяются темпы роста объема производства, причины и факторы их изменения.

Таблица 1 – Анализ объема продукции.

В 2007 г. предприятием был запланирован рост продаж продукции на 2,7% (на 128 тыс. р.). По результатам деятельности был получен рост продаж на 2,8% (на 130 тыс. р.). Таким образом, предприятием был перевыполнен план на 0,1%.

Анализируя  номенклатуру продукции предприятия, можно сделать вывод, что основными для предприятия являются следующие позиции:

- гофрокороб № 17;

- гофрокороб  № 27;

- гофрокороб  № 12;

- картон двухслойный  марки Д.

Динамика и структура  выпуска продукции ООО «Энергия» за 2006 -2007 г.г. представлена в таблице 2.

Таблица   2 - Динамика и структура выпуска товарной продукции ООО  

        «Энергия»                                                                                                                 

В течение 2006-2007 г.г. доля гофрокороба № 17 составляла 19,4 %; доля гофрокороба № 27 в 2007 г. по сравнению с 2006 г. снизилась на 1,3 %; удельный вес гофрокороба № 12 вырос на 1,1 %; рост удельного веса двухслойного картона марки Д в 2007 г. составил 0,3 %. Рост объема товарной продукции в 2007 г. на 2,7% произошел в основном вследствие роста объема продаж гофрокороба № 12.

1.2 Анализ использования производственных ресурсов

1.2.1 Анализ использования средств труда

Важнейшими  показателями использования основных фондов являются фондоотдача и фондоёмкость.

Об эффективности  использования основных производственных фондов судят по показателю динамики фондоотдачи (фондоемкости) и относительной экономии производственных фондов.

На размер фондоотдачи или фондоемкости влияют различные факторы. Общая фондоотдача на 1 р. среднегодовой стоимости основных производственных фондов зависит от выхода продукции на 1 р. среднегодовой стоимости машин и оборудования (как наиболее активной части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов.

Выход  продукции  на   1  р.  стоимости машин и оборудования характеризует эффективность использования орудий труда.

При анализе  выясняется влияние на этот показатель выхода продукции на 1 р. стоимости действующего оборудования. Анализ осуществляется по двум направлениям - повышению производительности работы оборудования и улучшению использования времени действующего оборудования.

Таблица 3 – Анализ фондоотдачи основных производственных фондов

С 2006 по 2007 г.г. объем продаж увеличился на 130 тыс. р., но при этом среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 324 тыс. р. Из этого можно сделать вывод, что увеличение объемов производства идет по экстенсивному пути, т. е. за счет увеличения производственных ресурсов. В 2007 г. на 1 р., затраченный на ОПФ, было получено 2 р. 40 к., что на 40 к. меньше, чем в 2006 г.

 1.2.2 Анализ использования предметов труда

Рациональное  использование материалов (предметов  труда) - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

Обобщающую  характеристику предметов труда дает отношение затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, то есть показатели материалоотдачи и материалоемкости.

Анализ влияния  данных факторов на стоимость продукции  проводится интегральным методом на основе данных таблицы 4.

Таблица 4 – Анализ материалоотдачи предметов труда

а) влияние изменения  количества предметов труда, потребленных в производстве:

                            ТП_м = МО₁*   М + (    МО*   М)/2                                 (1)

ТП_м = 1,380*121 + (-0,011*121)/2 = 82,82

б) влияние  изменения материалоотдачи:

                            ТП_мо = М₁*   МО + (   МО*  М)/2                    (2)

ТП_мо = 3449*(-0,011) + (-0,011*121)/2 = - 19,64

в) суммарное  влияние факторов:

                            ТП =    ТП_м +   ТП_мо                                              (3)   

ТП = 82,82-19,64 = 63,18

В 2006 г. по сравнению  с 2007 г. объем продаж увеличился на 130 тыс. р. или на 2,7 % в результате роста количества потребленных в производстве материалов - на 82,82 тыс. р., а за счет снижения материалоотдачи объем продаж сократился на 19,64 тыс. р.

В 2007 году на 1 р., вложенный в приобретение сырья и материалов, был получен 1 р. 38 к. товарной продукции, что меньше, чем в 2006 году на 1,1 к.

Для более полного анализа необходимо рассчитать относительную экономию (перерасход) материальных затрат по формуле:

                                  ОЭ_м=М₂-М₁х(ТП₂/ТП₁)                              (4)

ОЭ_м = 3570-3449х(4928/4798) = +17,53 (тыс. р.)

На предприятии наблюдался относительный перерасход материальных ресурсов в размере 17,53 тыс. р. Это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи дополнительно потребовалось материальных ресурсов на сумму 17,53 тыс. р.

1.2.3 Анализ использования труда и заработной платы

Обобщающим  показателем использования труда  на предприятиях является доля средств  на оплату труда персонала в стоимости  продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда.

Уровень производительности труда может быть выражен показателем  объема продаж (реализованной продукции) на одного работающего и показателем трудоемкости единицы продукции.

Анализ степени  влияния использования труда  на объем продукции производится по данным таблицы 5.

Таблица 5 –  Анализ производительности труда

а) изменение численности  работающих:

                                      П_ч = ПТ₁*   Ч + (    ПТ*   Ч)/2                                          (5)

П_ч = 239,9*5 + ((-42,78)*5)/2 = 492,8

б) влияние производительности труда:

                                 П_пт = Ч₁*    ПТ + (     ПТ*    Ч)/2                                            (6)

П_пт = 20*(-42,78) + ((-42,78)*5)/2 = -534,75

в) суммарное влияние  факторов на объем продаж:

   П =    П_ч +    П_пт                                                                           (7)

П = 492,8 -534,75 = -41,95

Расширение штата сотрудников на 5 чел. по сравнению с 2006 г. привело к увеличению объема продаж на 492,8 тыс. р. Но при этом производительность труда в 2007 г. по сравнению с 2006 г. сократилась на 42,78 тыс. р., в результате чего объем продаж снизился на 534,75 тыс. р.

Значение  приращения численности работающих и их производительности не одинаково. Первый фактор количественный, характеризующий экстенсивность использования труда. Увеличение рабочих мало сказывается на показателях экономичности производства - себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда. Второй фактор качественный. На годовую выработку работающего влияет использование рабочего времени в течение года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда). Если рост производительности труда обгоняет рост средней заработной платы, то это означает прямое снижение себестоимости производства продукции, а, следовательно, и повышение его рентабельности.

Необходимо  также рассчитать экономию (перерасход) численности работающих по формуле:

               ОЭ_ч=Ч₂ –Ч₁ х(П_2/П₁)                                       (8)

ОЭ_Ч = 25-20х(4928/4798) = +4,4 (чел.)

На предприятии  наблюдался относительный перерасход трудовых ресурсов в размере 4 чел. Это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя численности работников потребовалось больше работников на 4 чел.

Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.

Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе данных таблицы 6.

Таблица 6 – Анализ эффективности использования средств на оплату труда

а) расчет абсолютного  отклонения в величине оплаты труда:

                                               Оз = ФЗ2-ФЗ1                                               (9)

Оз = 421-320=101

б) расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего  влияние использования средств  по элементу оплаты труда на себестоимость  продукции (экономию или перерасход):

ООз = ФЗ2-ФЗ1*(ТС2/ТС1)                               (10)                       

ООз = 421-320*(4928/4798) = 91,4

в) расчет относительного отклонения в оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат:

    Кк = (ТС2/ТС1*100% - 100%)*0,5                          (11)

Кк = (4928/4798*100% - 100%)*0,5 = 1,5

Относительное отклонение равно:

ООз п = ФЗ2-ФЗ1*(1+Кк/100%)                                  (12)

ООз п = 421-320*(1+1,5*100%) = 96,2

В 2007 г. был допущен перерасход средств на оплату труда и экономия по элементу труда в себестоимости продукции могла бы составить: 91,4+96,2 = 187,6 (тыс. р.).

1.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

Цель анализа  затрат на производство и себестоимости продукции - оценка выполнения плана по себестоимости и выявление резервов ее дальнейшего снижения.

При анализе  изучается уровень и структура  себестоимости выпускаемой продукции, ее динамика, соответствие фактических затрат нормативно-плановым, выявляются причины отклонений, резервы и факторы снижения себестоимости выпускаемой продукции.

Для оценки выполнения плана по себестоимости, выявления  структурных сдвигов и динамики снижения себестоимости следует проанализировать затраты на один рубль товарной реализованной продукции и выявить влияние отдельных факторов на уровень затрат (Таблица 7).

Таблица 7 - Анализ затрат на 1 р. товарной продукции

Затраты на 1 р. товарной продукции в 2007 г. по сравнению с 2006 г. выросли незначительно и составили 1 р. 07 к.

 Анализ структуры себестоимости показал, что в целом себестоимость продукции увеличилась на 87 тыс. р. или на 1,9%.

Таблица 8 –  Структура себестоимости продукции ООО «Энергия», тыс. р.

По статьям затрат наблюдается неравномерный рост. Рост материальных затрат составил 3,5% по сравнению с 2006 г. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды в 2007 г. увеличились на 31,6% и 32,5% соответственно. В связи с увеличением стоимости основных производственных фондов наблюдается резкий рост амортизационных отчислений (81,2%). Прочие расходы в 2007 г. сократились на 244 тыс. р., или на 41,6%. (Таблица 8).

1.4 Анализ использования основных производственных фондов

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

Таблица 9 - Анализ использования основных производственных фондов