Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. 4

1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

    Основным  показателем, характеризующим эффективность  производственно-хозяйственной деятельности предприятия, является прибыль. Исходя из данных по производственной мощности предприятия, затратам на производство и реализацию продукции и полученной выручки от оказанных услуг, определим прибыль, полученную предприятием в каждом году анализируемого периода (табл. 1).

    Таблица 1

    Объемы  доходов, расходов и прибыли

Из табл. 1 видно, что на протяжении всего анализируемого периода предприятие работало прибыльно. Пик прибыльности приходитcя на 2007год. В 2007 году прибыль составила 51367млн. руб. Наименее прибыльным стал 2001год. Прибыль составила 2354,7млн.руб.

      На величину прибыли оказывают  влияние производственная мощность предприятия, затраты на производство и реализацию продукции и выручка от оказанных услуг. Повышению прибыли, как правило, способствуют увеличение объема производства,  увеличение доходов от оказанных услуг и снижение затрат на производство и реализацию продукции.

    Анализ  динамики производственной мощности предприятия  представим в табл. 2.

    Таблица 2

    Анализ  динамики производственной мощности предприятия

По результатам  анализа табл. 2 видно, что в течение всего анализируемого периода наблюдается тенденция к снижению производственной мощности предприятия по сравнению с началом анализируемого периода. В 2009 г. производственная мощность составила 3790 млн. руб., что оказалось ниже 2001 г. на 6293,6 млн. руб. или 62,41 %. По отношению к 2008 г. снижение составило 230,6 млн. руб. или 5,74%. Снижение производственной мощности могло быть связано со снижением спроса на продукцию предприятия и ужесточением конкуренции со стороны предприятий, выпускающих аналогичную продукцию.

     Анализ  динамики выручки от оказанных услуг  представим в табл. 3.

     Из  табл. 3 видно, что на протяжении анализируемого периода выручка от оказанных  услуг изменялась скачкообразно. В 2002 г. по сравнению с 2001 г. она уменьшилась на 2429,8 млн. руб. или 2,86 %, в 2003 г. ее объем снизился по сравнению с 2001 г. на 11568,6 млн. руб. или 13,61 % и вплоть до 2005 г. наблюдается ее снижение. В период 2005-2007 гг. выручка значительно увеличилась. Это было связано с увеличением объема производства и увеличением спроса на продукцию предприятия. В 2008 г. произошло  
 
 

Таблица 3

    Анализ  динамики выручки от оказанных услуг

незначительное  снижение данного показателя на 6481,7млн.руб. или на 6,52% .В 2009году выручка составила 93791,3 млн. руб., что в целом оказалось выше начала анализируемого периода на 8795,7 млн. руб. или 10,3 %. Такое увеличение выручки могло быть связано с ростом цены на продукцию предприятия, что явилось следствием снижения конкурентоспособности продукции предприятия.

     Анализ  динамики затрат на производство и  реализацию продукции представим в  табл. 4.

     По  результатам анализа видно, что  в  течение анализируемого периода  расходы предприятия уменьшались  по сравнению с началом анализируемого периода и составили в 2009 г.  52268,9 млн. руб., что оказалось меньше 2001 г. на 30372 млн. руб. или 36,75 %. Снижение расходов могло быть связано с улучшением использования сырья, материалов, топлива и энергии, сокращением потерь от брака, сокращением расходов по сбыту продукции. Хотя стоит заметить, что в анализируемом периоде наблюдался переход от снижения расходов к их увеличению. Так, например, в 2005 г. по сравнению с 2004 г. расходы увеличились на 1162,1 млн. руб. или 2,3 %, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 3844,5 млн. руб. или 8% и в 2009г. по сравнению с 2008г. на 416,7 млн.руб. или на 0,8%.

     Таблица 4

     Анализ  динамики затрат на производство и  реализацию продукции

     Но  это отклонение от общей тенденции  практически никак не повлияло на ситуацию в целом.

     Анализ  динамики прибыли представим в табл. 5.

     Таблица 5

     Анализ  динамики прибыли

     Из  табл. 5 видно, что в целом за анализируемый период прибыль предприятия увеличилась и составила в 2009 г. 41522,4 млн. руб., что оказалось выше 2001 г. на 39167,7 млн. руб. или 1663,4 %. Рост прибыли в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составил 482 млн. руб. или 1,2 %. Так производственная мощность предприятия на протяжении всего анализируемого периода снижалась, то можно предположить, что такое увеличение прибыли было связано главным образом со значительным снижением расходов на производство и реализацию продукции и увеличением цен на продукцию предприятия. Но при сравнении данных по каждому году с данными по предшествующему году можно заметить, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г. прибыль уменьшилась на 10326,2 млн. руб. или 20,1 %, что было связано со значительным снижением выручки в этот период и увеличением расходов.

     Для наглядности представим динамику данных показателей графически (рис. 1, 2). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Взаимосвязь затрат и показателей  работы предприятия 

    Предметом исследования данного раздела курсовой работы являются затраты на производство и реализацию продукции.

    В центре управления динамикой расходов лежит зависимость их величины от воздействующих факторов, главным из которых является деловая активность предприятия.

    В управленческом анализе выделяют три  группы затрат:

    1) зависящие, изменяющиеся прямо пропорционально уровню деловой активности предприятия;

    2) условно-постоянные, изменяющиеся скачкообразно  или остающиеся неизменными при  изменении определенных параметров  деятельности;

    3) смешанные, которые включают в  себя два компонента – зависящие и условно-постоянные.

    В зависимости от соотношения темпов роста различных элементов зависящих  затрат и объема производства зависящие  затраты подразделяются на:

    - прогрессивные;

    - дегрессивные;

    - пропорциональные.

    Для описания соотношения между показателями рассчитывается коэффициент реагирования затрат (КРЗ), который рассчитывается как отношение абсолютного изменения текущих расходов ( ) к изменению деловой активности предприятия ( ):

    Если  относительное изменение расходов приравнивается к изменению масштабов  производства, а КРЗ = 1, то это пропорциональные затраты.

    Если  относительное изменение затрат опережает изменение масштабов  производства и КРЗ > 1, то это прогрессивные затраты.

    Если  относительное изменение затрат ниже изменения деловой активности предприятия, а 0 < КРЗ < 1, то это дегрессивные затраты.

    В общем виде зависимость расходов от масштабов производства можно представить моделью вида:

                                                      З = a + b*x, где                                                 (2)

    З – общая сумма понесенных затрат;

    a – постоянные расходы;

    b – себестоимость продукции в части зависящих расходов (коэффициент реагирования затрат);

    х – деловая активность предприятия.

    Для нахождения параметров модели (a и b) используются два метода:

1. метод высшей и низшей точек;
2. метод корреляционного анализа (метод наименьших квадратов).

     Метод высшей и низшей точек заключается  в нахождении крайних значений некоторых  функции переменных величин.

     Его основными этапами является:

     1) из имеющихся отчетных данных  выбираем минимальное и максимальное  значение объема производства и соответствующих им затрат:

       шт., млн. руб.

       шт., млн. руб.;

     2) рассчитываем изменение в объеме  производства и затратах как  разницу между максимальным и минимальным значением:

                                             

                                                        (4)

 шт.,

 млн. руб.;

     3) определяем ставку зависящих  затрат в расчете на единицу  работ как отношение изменения  затрат к изменению масштабов  работ:

                                                  

                                                            (5)

тыс. руб.;

     4) определяем общую сумму зависящих  затрат в максимальной и минимальной  точках умножением ставки затрат  на соответствующий объем:

       млн. руб.,

       млн. руб.;

     5) определяем долю постоянных затрат  как разность между общей суммой  затрат и зависящими расходами:

      млн. руб.,

      млн. руб.;

    6) описываем поведение затрат. Зависимость расходов от деловой активности компании описывается моделью вида:

    З = а + b*х,

    З = 33978,92 + 4,825 * х

    Так с увеличением объема продаж расходы в среднем возрастают на 4,825 тыс. руб.

    Недостатком метода высшей и низшей точек является приближенная неточность.

    Для уточнения и сравнения полученных результатов рассчитаем переменную и постоянную составляющую затрат методом  наименьшего квадрата.

    Суть  данного метода заключается в  нахождении параметров модели (а и b) путем решения системы уравнений:

                                                                                             (10)

    где n – совокупность наблюдений;

    а – постоянные затраты;

    b – ставка зависящих затрат в расчете на единицу продукции;

    х – масштабы производства,

    y – затраты.

    Поведение расходов описывается моделью вида:

    З = 26515 + 4880 * x

    Так с увеличением объема продаж расходы в среднем возрастают на 4880 тыс. руб.

    Подставим минимальные и максимальные значения объема выполненных работ в полученное уравнение регрессии и построим график поведения затрат в зависимости от масштабов деятельности предприятия (рис.3).

    y = 26515 + 4880:1000*3790 =45010,2 млн. руб.

    у = 26515 + 4880:1000*10083,6 = 75723 млн. руб. 
 
 
 
 
 
 
 

    3. Экономико-математическая модель управления  экономическими результатами деятельности предприятия 

    В целях изучения зависимости между  изменением масштабов производства, совокупных доходов, расходов и прибыли  производится оценка безубыточности производства.

    Критический объем производства (порог рентабельности, точка безубыточности, «мертвая» точка производства) – это тот объем продаж, при котором компания не имеет ни прибыли, ни убытка.

    Для определения безубыточности используют два метода:

1. аналитический;
2. графический.

     Аналитический метод основан на исчислении прибыли как разность между доходами и расходами.

     Исходя  из того, что в точке безубыточности предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка, состояние равновесия достигается  при условии:

                                              

                                                     (11)

                                             

,                                                    (12)

где - доходы (выручка) от реализации продукции;

Ц –  продажная цена.

     Тогда критический объем производства определяется по формуле:

                                                   

                                                       (13)

Результаты  расчетов представим в табл. 6.

     Принимаем производственную мощность компании в  точке безубыточности за х, тогда  состояние равновесия достигается  при условии:

Таблица 6

     Второй  способ планирования финансового результата предполагает использование маржинального  дохода, который определяется как  разность между полученной суммой дохода и переменными затратами. В этом случае точка безубыточности определяется как отношение постоянных затрат к удельному маржинальному доходу (доля маржинального дохода в выручке).