Анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятия

Вступление

Содержание

1 Значение и задачи анализа  расходов и себестоимости продукции

2 Анализ общей суммы затрат  на производство и сбыт продукции

3Анализ производственно-хозяйственной  деятельности предприятия.

3.1 Общая характеристика  предприятия.

3.2 Анализ динамики объемов  продаж продукции предприятия

3.3 Анализ структуры объема  производства, выполнения плана  по выпуску и ассортименту  продукции предприятия

3.4 Факторный анализ изменения  фонда рабочего времени

3.5 Анализ структуры основных  фондов

3.6 Анализ эффективности  использования основных фондов

3.7 Анализ структуры, динамики  и выполнения плана издержек  производства

3.8 Анализ производительности  труда, эффективности использования  трудовых ресурсов, трудоемкости  продукции

3.9 Анализ рентабельности  предприятия.

Вывод

Литература

 

ВСТУПЛЕНИЕ

Анализ (от греч. analysis – разложение) означает разбор, разделение на составные части.

Экономический анализ – это систематизированная совокупность методов, способов, приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого субъекта хозяйствования.

Процедура проведения анализа состоит из разделения проблемы на составляющие части, более доступные для изучения.

С использованием специальных методов, способов, приемов решаются отдельные задачи, а их объединение позволяет получить общее решение проблемы.

Такова диалектика познания, которая базируется на единстве анализа и синтеза как научных методов изучения реальности.

Экономический анализ направлен на исследование экономических процессов (явлений), возникающих при создании и продаже продукции (товаров, услуг).

Поскольку создание и продажа продукции (товаров, услуг) предусматривают ряд последовательных этапов (тематических направлений, видов деятельности), описываемых концепцией жизненного цикла систем, то и тематическими направлениями экономического анализа являются такие виды деятельности:

- проектная,

- инвестиционная,

- финансовая,

- производственная и другие (рис. 1).

Выделяются такие тематические виды экономического анализа:

- экономический анализ в проектной  деятельности,

- экономический анализ инвестиционной  деятельности,

- экономический анализ в финансовой  деятельности,

- экономический анализ в производственной  деятельности и т.д.

Поскольку производственная и финансовая деятельность организации неразрывно связаны между собой, то употребляется термин "хозяйственная деятельность".

Предметом экономического анализа является деятельность конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения, а также обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта

Остановимся на ключевых словах данного определения:

- получение прибыли или обеспечение  сбалансированности расходов и  доходов. Поскольку основной организационно-правовой  формой организаций являются  акционерные общества, то целью  их функционирования является  не только прибыль, направляемая  на капитализацию, но и сбалансированность  расходов и доходов, предполагающая  удовлетворение интересов акционеров;

- комплексное изучение означает  рассмотрение всех вопросов деятельности  организации или ее подразделений  в их взаимосвязи;

- объективная оценка эффективности  предполагает наряду с комплексным  анализом учет законов развития  и функционирования социально  – экономических систем;

- обеспечение устойчивости функционирования  анализируемого хозяйствующего  субъекта достигается при превышении  темпов роста результата над  затратами (наращивание экономического  потенциала).

Цель анализа деятельности конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности – подготовить информацию для принятия управленческих решений. Информация для принятия управленческих решений подготавливается по трем направлениям:

1) оценка исследуемых явлений;

2) диагностика, т.е. установление причинно-следственных  связей и оценка "силы влияния" отдельных факторов на результат;

3) прогнозирование последствий  принимаемых решений. Понять результаты  оценки, диагностики и прогнозирования  можно, зная законы развития и  функционирования систем. Например, три года назад капитальные  вложения в основные средства  привели к значительному росту  производительности труда при  относительном снижении фондоемкости. Аналогичные вложения в текущем  году не привели к такому  же или близкому результату. Почему? Очевидно, сказалось действие закона  убывающей эффективности эволюционного  совершенствования систем. Поэтому  методология оценки, диагностики  и прогнозирования финансово-хозяйственной  деятельности организации должна  познаваться на основе законов  развития и функционирования  систем.

Указанная цель предполагает, с одной стороны, изучение законов развития и функционирования систем для их последующего использования в экономическом анализе, а с другой – выработку методов анализа, адекватных различным состояниям, стадиям, этапам развития систем и конкретным задачам

анализа. В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом каждой функции управления экономикой.

 

Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний – управленческий и внешний – финансовый анализ.

Внутренний управленческий анализ – составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства организации необходимыми данными для подготовки управленческих решений.

Внешний финансовый анализ – составная часть финансового учета, обслуживающего информацией об организации внешних пользователей, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности.

Функция управления – это особый вид управленческой деятельности, продукт специализации в сфере управления. Функции управления делятся на общие или главные функции, отражающие содержание самого процесса управления, и специфические функции, отражающие различные особенности объектов управления. Взаимосвязь общих и специфических функций управления состоит в том, что общие функции не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому-либо объекту управления, а любая специфическая функция управления каким-либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций.

Главные функции экономического управления, или, как их иногда называют, основные функции экономической деятельности, можно определить так:

1) информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации  об экономических явлениях и  процессах);

2) анализ (анализ хода и результатов  экономической деятельности, оценка  ее успешности и возможностей  совершенствования на основании  научно обоснованных критериев);

3) планирование (прогнозирование, перспективное  и текущее планирование экономической  системы);

4) организация управления (организация  эффективного функционирования  тех или иных элементов хозяйственного  механизма в целях оптимизации  использования трудовых, материальных и денежных ресурсов экономической системы);

5) контроль (контроль за ходом  выполнения бизнес-планов и управленческих  решений).

Первые две общие функции отражают технологические этапы управления, которые сводятся к информационному и аналитическому обеспечению процесса принятия решений. Само принятие решений происходит на следующих трех этапах управления: планирование, организация управления и контроль. Следовательно, экономический анализ обеспечивают первые две общие функции, которые присущи всем другим общим и специфическим функциям управления.

По содержанию процесса управления выделяют перспективный (прогнозный) анализ; оперативный анализ – по итогам деятельности за тот или иной период.

Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы:

1) этап предварительного управления (функция планирования);

2) этап оперативного управления (функция организации управления);

3) заключительный этап управления (функция контроля).

Все вышеуказанные три вида анализа (внутрихозяйственный производственный, финансовый внешний и внутренний управленческий) присутствуют в процессах управления хозяйственными объектами. Наибольшее развитие получил внутрихозяйственный производственно-финансовый анализ.

В специальной литературе виды экономического анализа классифицируются не только по двум главным признакам: содержанию процесса и объектам управления. Виды экономического анализа, кроме того, классифицируют по:

1) субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство и экономические  службы, собственники и органы  хозяйственного управления, поставщики, покупатели, кредитные, финансовые  органы);

2) периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, ежедневный, сменный анализ);

3) содержанию и полноте изучаемых  вопросов (полный анализ всей  хозяйственной деятельности, локальный  анализ деятельности отдельных  подразделений, тематический анализ  отдельных вопросов экономики);

4) методам изучения объекта (комплексный, сравнительный, сплошной и выборочный  анализ и т.д.).

Экономический анализ рассматривается как научная дисциплина, предназначенная для выявления закономерного и случайного в развитии хозяйственных систем. Изменения показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организаций во времени, происходят под действием объективных экономических законов и случайных факторов. С позиций менеджмента экономический анализ представлен как совокупность взаимосвязанных функций по оценке, диагностике и прогнозированию развития организаций.

 

1 Значение и задачи анализа  расходов и себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

• полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам операционных расходов;
• затраты на гривну продукции;
• себестоимость отдельных изделий;
• отдельные калькуляционные статьи затрат.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам операционных расходов и калькуляционным статьям расходов.

Группировка операционных расходов по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда.

Элементы операционных расходов:

– материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.);

– затраты на оплату труда;

– отчисления на социальные мероприятия;

– амортизация основных средств;

– прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Статьи калькуляции:

– сырье и материалы;

– возвратные отходы (вычитаются);

– покупные изделия и полуфабрикаты;

– топливо и энергия на технологические цели;

– основная и дополнительная зарплата производственных рабочих;

– отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих;

– расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;

– общепроизводственные расходы;

– общехозяйственные расходы;

– потери от брака;

– прочие производственные расходы;

– коммерческие расходы.

Различают также прямые затраты и косвенные.

Различают следующие виды затрат:

1.Прямые и косвенные:

–Прямые затраты - связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и пр.); прямо относятся на тот или иной объект калькуляции.

–Косвенные затраты - связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.).

Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

Очень важное значение в процессе управления затратами имеет их деление на постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности организации.

2.Переменные и постоянные:

–Переменные затраты - зависят от объема производства (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.)

–Постоянные затраты - не зависят от динамики объема производства (амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала на почасовой оплате, расходы, связанные с управлением и организацией производства)

Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.

 

2 Анализ общей суммы затрат  на производство и сбыт продукции

Одна из важнейших задач предприятия, ведущего свою экономическую деятельность в рыночных условиях, - получение максимально возможной прибыли. Возможности достижения этой стратегической цели ограничены затратами производства и реализации, а также рыночным спросом на продукцию предприятия. Затраты, таким образом, являются фактором, определяющим величину предложения и размеры прибыли. Следовательно, принятие управленческих решений невозможно без анализа текущих затрат на производство и реализацию продукции и затрат, которые возникнут в ходе реализации вновь разрабатываемых проектов и бизнес-планов.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем эффективности хозяйственной деятельности предприятия. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ общей суммы затрат предприятия проводится на основе данных бухгалтерского и управленческого учета. Этот вид анализа достаточно трудоемок, но более информативен для оценки эффективности деятельности предприятия и разработки перспективных планов его развития, поскольку позволяет выявить резервы снижения себестоимости и повышения рентабельности.

Анализ затрат на производство по элементам необходим для управления как самими затратами, так и финансами предприятия, поскольку потребность в оборотных средствах зависти от объема и структуры производственных затрат.

Поэтому при анализе затрат на производство необходимо иметь ввиду, что отклонения фактической сметы от предыдущего года зависит от изменения объема производства, цен, тарифов и самих затрат.

При анализе затрат на производство прежде всего изучают на абсолютные отклонения, а структуру затрат и их динамику, сопоставляется удельный вес статей сметы затрат за ряд лет.

Анализ по смете затрат констатирует фактические отклонения, не позволяет установить причины и место возникновения отклонения. Анализ сметы затрат помогает найти направления поиска резервов, выявить наиболее затратные статьи, виды затрат на которые следует обратить внимание.

В затраты, образующие себестоимость производственной продукции включаются:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты

Источником информации для проведения анализа является: данные статистической отчетности "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

 

3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ.

3.1 Общая характеристика  предприятия.

Деятельность ООО «АТЛАНАТА» было организованно в форме общества с ограниченной ответственностью в 1999 году двумя учредителями, и зарегистрировано в налоговой инспекции по г.Южноукраинсу. ООО «АТЛАНТА» поставлено на учет в государственной налоговой инспекцией по г.Южноукраинску 1999 году.

Организация имеет: - расчетный счет в ООО «Банк «УКРкапитал». ООО «Атланта» является юридическим лицом, имеет свой расчетный счет и самостоятельный баланс. Цель создания предприятия - получение прибыли. Конкуренция с мощными предприятиями, уже существующими на рынке, сформировала на предприятии гибкую систему менеджмента, коммерческую структуру, гибкую систему управления финансовыми ресурсами, издержками производства. Размещение объектов производства ООО «АТЛАНАТА» осуществляется на своих площадях, в том числе имеется оптово-розничный склад и на арендуемых площадях. На этой же площадке расположены склады (1200 кв.м.) и автосборочный комплекс, автомойка.

 Сфера деятельности  предприятия Главным преимуществом  фирмы является то, что она  занимается только запчастями  к автомобилям УкрЗил, а следовательно максимально полно и в кратчайшие сроки удовлетворяет потребности клиентов. Основными видами деятельности предприятия ООО «АТЛАНТА» является: - обработка заказов на автозапчасти и торгово-закупочная деятельность - сборка деталей и узлов на автомобили заказчиков - поставка необходимой технической документации по обслуживанию и ремонту автомобилей.

 

3.2 Анализ динамики объема продаж  продукции предприятия «АТЛАНТА»

Проанализируем  динамику объемов продаж продукции предприятия за 4 года используя графические и экономико-математические методы экономического анализа.

Таблица 3.2.1

	2009	2010	2011	2012
Цена за единицу, тыс. грн.	15	15,6	16,3	17,5
Объем продажи, ед.	7300	7130	6750	6000

 

 

 

 – объём  реализации 

 – объем  продукции 

Ц – цена за единицу, тыс. грн.

 

 

 

 

График 1

Для определения объема реализации перемножим цену  и объем производства каждого года.

∆Vреал=111228-109500=1728 тыс.грн

                 ∆Vреал=110025-11128=-1203 тыс.грн

∆Vреал=105000-110025=-5025 тыс.грн

График 2

Решив задачу графическим методом можно сделать вывод, что при изменении в 2010 году объем продаж снижается график 1. На графике 2 мы видим, что в 2010 году объем продаж возрос на 1728 грн., в 2011 году объем продаж снижается на 1203 грн., в 2012 году снижается на 5025 грн. Таким образом мы видим, что спрос на продукцию падает.

Решим задачу экономико – математическим методом

 

Таблица 3.2.2

Показатель	2010	2011	2012
Прирост цены, тыс. грн.	0,6	0,7	1,2
Прирост спроса	170	380	750
Прирост цены %	4	4,5	7,4
Прирост спроса %	1,6	1,1	4,6
Коэффициент эластичности	0,4	0,2	0,6

 

 

1 Определим прирост цены ( тыс.грн):

 

 

 

2 Определим прирост спроса (тыс.грн):

 тыс. грн.

 тыс. грн

 тыс. грн

3 Определим прирост цены %:

 

 

 

4 Определим прирост спроса %:

 

 

 

5 Определим коэффициент  эластичности спроса:

, где

 

 

 

 

 

 

Коэффициент эластичности меньше 1, значит изменение цены привело к снижению спроса.

Вывод: При решении экономик – математическим методом мы видим, что пророст цены составляет составляет в 2010 году 0,6 тыс. грн (4%); в 2011 – 0,7 тыс. грн. (7,4%), а прирост спроса с увеличением цены снижается спрос является эластичным так какК_эл>1.  Для того чтобы спрос на продукцию предприятия вырос. Предприятию необходимо снизить цену.

 

3.3 Анализ структуры объемов производства выполнение плана по выпуску продукции и по ассортименту продукции предприятия «АТЛАНТА»

Предприятие выпускает несколько видов продукции на основании данных проанализируем плановую и фактическую структуру объема производства. Рассмотрим выполнение плана по выпуску и по ассортименту продукции предприятия в отчетном году.

Таблица 3.3.1

Продукт	План	Факт	Цена тыс. грн. ед.
III	6000	9550	15,2
II	5800	5720	15,9
I	3000	3930	16,3
Высший	2200	2986	17,5

 

 

Для анализа структуры объема производства необходимо перейти к ее стоимостному измерению умножив объем производства в натуральную единицу на цену затем рассчитаем удельный вес каждой категории в общем объеме.

Таблица 3.3.2

Продукция	Производство по плану		Производство по факту		Засч. в выпол. Плана.	Выполнение плана производства.
	Тыс. грн.	Уд.вес %	Тыс. грн.	Уд.вес%	Тыс. грн.	Произв.	ассортимент
III	91200	33,68	145160	41,19	9120
II	92220	34,05	90948	25,81	90948
I	48900	18,06	64059	18,18	48200
Высший	38500	14,21	52255	14,82	38500
итог	270820	100	352422	100	269548	103,13	99,53

 

 

Вывод: Проанализировав плановое и фактическое производство продукции, видим, что перевыполнение плана составляет  30,13 %, а перевыполнение по ассортименту составило 0,47 %.

 

3.4 Факторный  анализ изменения фонда рабочеговремени  « АТЛАНТА ».

Проанализируем среднюю продолжительность рабочего  дня и фонда работы дня и фонд работы рабочего времени, а также факторы влияния на изменения для этого использования метод цепных подстановок.

 Таблица 3.4.1 Трудовые ресурсы предприятия

Показатель	Базовый год	Отчетный год
	факт	план	факт
Средняя численность рабочих чел.	642	642	666
Отработанно за год одним рабочим.   - дней   - часов	210 1616	210 1638	219 1527

 

 

Продолжительность рабочего дня найдем по формуле:

 

 – средняя  продолжительность рабочего дня;

Ч–количество отработанных часов;

Д – количество отработанных дней.

 Фонд рабочего времени  найдем по формуле:

 

 – фонд  рабочего времени;

Ч – количество отработанных часов;

Q– средняя численность рабочего.

Фактический анализ изменения фонда рабочего времени, будем производить, метод цепной подстановки используем фактическую модель вида.

 

 – фонд  рабочего времени;

 – численность  рабочих;

Д – количество дней отработанным одним человеком;

 – продолжительность  одного рабочего дня.

Таблица 3.4.2 средняя продолжительность рабочего дня и фонд рабочего времени.

Показатель	Базовый год	Отчетный год		Объединение
		План	Факт	От базового года	От плана в отчетном году
Продолжительность 1 р. д. ч.	7,7	7,8	7	-0,7	- 0,8
Фонд рабочего времени	1037472	1051596	1016982	-20490	-34614