Аналіз ефективності формування собівартості

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І  НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ ТРАНСПОРТНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра «Фінанси, облік  і аудит»

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВА РОБОТА

з предмету: техніко-економічний аналіз

на тему:

«АНАЛІЗ СОБІВАРТОСТІ ПЕРЕВЕЗЕНЬ»

 

 

 

 

 

 

Виконала:

ст.групи ТМ-4-2

 

Керівник:

Корольова О.І.

 

 

 

Київ 2011

Зміст

 

Вступ

1. Аналітичний огляд собівартості послуг
1. Класифікація витрат
2. Групування операційних витрат за економічними елементами

1.3 Джерела інформації, що  використовують для аналізу собівартості 

 

2. Аналіз ефективності  формування собівартості

2.1 Характеристика підприємства

2.2 Аналіз динаміки і  структури 

2.3 Факторний аналіз собівартості  послуг

2.4 Регресійно-кореляційний  аналіз 

2.5 Рейтингова оцінка підприємства

Висновки 

Список використаної літератури

Додатки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Актуальність теми. Перехід до ринкової економіки потребує від підприємства підвищення ефективності виробництва, конкурентоздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, активізації підприємництва і т.п. Важлива роль у реалізації цієї задачі приділяється аналізу господарської діяльності підприємств. З його допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку підприємства, обґрунтовуються плани й управлінські рішення, здійснюється контроль за їхнім виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, його підрозділів і робітників.

Економічний аналіз — це глибоке  дослідження економічних явищ на підприємстві, тобто виявлення причин відхилення від плану і недоліків  у роботі, розкриття резервів, їх вивчення, сприяння комплексному здійсненню економічної роботи і керуванню  виробництвом, активний вплив на хід  виробництва, підвищення його ефективності і поліпшення якості роботи. 
Зниження собівартості продукції є найважливішим чинником розвитку економіки підприємства.

Собівартість продукції є одним  з найбільш багатогранних показників господарської діяльності підприємств.

Під собівартістю продукції, робіт  і послуг розуміються виражені в  грошовій формі витрати усіх видів  ресурсів: основних фондів, промислової  сировини, матеріалів, палива й енергії, праці, використовуваних безпосередньо  в процесі виготовлення продукції  і виконання робіт, а також  для збереження і поліпшення умов виробництва і його удосконалювань.

Основна мета даної курсової роботи — розглянути методи аналізу собівартості продукції та послуг.

Об’єктом дослідження даної роботи виступає фінансово-господарська діяльність державного акціонерного товариства "УКРСПЕЦТРАНСГАЗ" 

РОЗДІЛ 1. Аналітичний  огляд собівартості послуг

Для накопичення та структуризації витрат при здійсненні перевезень використовують Методичні рекомендації з формування собівартості перевезень (робіт, послуг) на транспорті.

Собівартість перевезень (робіт, послуг) — це виражені в грошовій формі поточні витрати транспортних підприємств, безпосередньо пов’язані  з підготовкою та здійсненням  процесу перевезень вантажів і пасажирів, а також виконанням робіт і  послуг, що забезпечують перевезення.

Витрати на здійснення перевезень (робіт, послуг) характеризують витрати  поточного періоду (року, кварталу, місяця) на дані цілі.

Витрати на перевезення (роботи, послуги) включають у собівартість того звітного періоду, в якому вони виникли, незалежно від дати сплати грошових коштів. Непродуктивні витрати  і втрати відображаються в обліку того звітного періоду, в якому вони виникли.

Планування собівартості перевезень (робіт, послуг) є складовою  плану економічного та соціального  розвитку транспортних підприємств, які  розробляються ними самостійно на підставі показників планового обсягу перевезень вантажів і пасажирів, інших робіт  і послуг, продуктивності праці, фонду  її оплати тощо, і являє собою  систему техніко-економічних розрахунків, які визначають величину витрат на здійснення перевезень (робіт, послуг).

Метою обліку витрат і визначення собівартості перевезень (робіт, послуг) є своєчасне, повне та достовірне визначення фактичних витрат на їх виконання, обчислення фактичної собівартості окремих видів перевезень (робіт, послуг), здійснення контролю за використанням  матеріальних, трудових і грошових ресурсів.

Дані обліку витрат використовуються для оцінки фінансово-господарської  діяльності підприємств та їх структурних  підрозділів, визначення фактичної  ефективності проведених організаційно-технічних  заходів, виявлення резервів скорочення витрат, виконання аналітичних розрахунків.

При здійсненні планування, обліку та калькулювання собівартості повинно бути забезпечене повне  зіставлення планових і звітних  даних щодо складу класифікації витрат, об'єктів і одиниць калькулювання, методів розподілу витрат між  об'єктами калькулювання та плановими (звітними) періодами.

1. Класифікація витрат

З метою правильної організації  планування, обліку, калькулювання  та аналізу собівартості перевезень витрати на перевезення (роботи, послуги) класифікуються за різними ознаками.

За місцем виникнення витрати  на перевезення (роботи, послуги) групуються в розрізі відокремлених структурних  підрозділів транспортних підприємств.

Залежно від характеру  та призначення виконуваних процесів виробництво поділяється на основне, допоміжне і обслуговуюче (невиробниче) господарство.

До основного виробництва  належать відокремлені структурні підрозділи підприємств, які безпосередньо  здійснюють перевезення, виконують  роботи та послуги, що належать до основного  виду діяльності: перевезення вантажів, пасажирів, транспортно-експедиційні послуги для підприємств, організацій  та населення; навантажувально-розвантажувальні роботи; такелажні роботи, експлуатація складів, перевалочних пунктів, вантажних  станцій, контейнерів, інші роботи та послуги.

За способами віднесення на собівартість перевезень витрати  поділяються на прямі та непрямі.

До прямих витрат належать витрати, які можуть бути безпосередньо  включені до собівартості окремих видів  перевезень (робіт, послуг).

До непрямих витрат належать витрати, безпосередньо не пов'язані  із виконанням транспортних робіт, послуг. До таких витрат належать загальновиробничі  витрати, які включають витрати  з управління та обслуговування виробничим процесом.

За ступенем впливу обсягів  перевезень (робіт, послуг) на рівень витрат, витрати поділяються на змінні і  постійні.

До змінних витрат належать витрати, абсолютна величина яких змінюється (збільшується або зменшується) разом  із зміною обсягів перевезень (робіт, послуг). Зокрема, витрати на пально-мастильні  матеріали, електроенергію, запасні  частини і комплектуючі, оплату праці  працівників, зайнятих на перевезеннях, відрахування на соціальні заходи тощо.

Постійні витрати —  це витрати, абсолютна величина яких із збільшенням або зменшенням обсягів  перевезень (робіт, послуг) істотно  не змінюється.

2. Групування операційних витрат за економічними елементами

Витрати звичайної діяльності підприємства складаються з витрат операційної  діяльності, фінансових витрат (витрат на проценти): за користування отриманими кредитами, за випущеними облігаціями, за фінансовою орендою та інших витрат звичайної діяльності, які не пов'язані безпосередньо з перевезеннями.

Витрати операційної діяльності підприємства складаються з виробничої собівартості перевезень, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.

Витрати операційної діяльності підприємств  транспорту відповідно до їх економічного змісту групуються за такими елементами:

• матеріальні витрати;

• витрати на оплату праці;

• відрахування на соціальні заходи;

• амортизація основних фондів і  нематеріальних активів;

• інші операційні витрати.

До елемента "Матеріальні витрати" належать:

1. витрати придбаних у сторонніх організацій або виготовлених власними силами пального, запасних частин і комплектуючих виробів, мастил, матеріалів, шин, енергії, палива, інших виробничих запасів;
2. собівартість малоцінних і швидкозношуваних предметів  у випадках, передбачених законодавством;
3. витрати, пов'язані з використанням природної сировини, в частині відрахувань для покриття витрат на геологорозвідку корисних копалин, рекультивацію земель, плата за деревину, продану на пні, та за воду, що вибирається з водогосподарських систем, а також платежі за використання інших природних ресурсів;
4. втрати від нестачі матеріальних цінностей в межах норм природного убутку.

До елемента "Витрати на оплату праці" належать пов'язані з веденням господарської діяльності витрати  на виплату основної і додаткової заробітної плати, обчислені згідно із системами оплати праці, прийнятими підприємством, включаючи будь-які  виплати у грошовій або натуральній  формі.

Основна заробітна плата — це винагорода за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці. Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів), годинних розрахункових ставок, кілометрових та інших відрядних розцінок для  працівників і посадових окладів  для службовців.

Додаткова заробітна плата —  це винагорода за працю понад установлені  норми, за трудові успіхи та винахідливість і за особливі умови праці. Вона включає  доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні  виплати, передбачені чинним законодавством, премії, пов'язані з виконанням виробничих завдань і функцій

До елемента "Відрахування на соціальні  заходи" належать:

1) збір на державне (обов 'язкове) соціальне страхування, включаючи збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття;

2) відрахування на державне (обов'язкове) пенсійне страхування (до Пенсійного  фонду України), а також відрахування  на додаткове пенсійне страхування; 

3) інші обов'язкові збори і  відрахування на соціальні заходи, що визначені законодавством.

Відрахування на обов'язкове соціальне  страхування, обов'язкове пенсійне страхування  здійснюються за встановленими законодавством нормами та порядком.

До елемента "Амортизація основних фондів і нематеріальних активів" належать суми амортизаційних відрахувань, нарахованих згідно з порядком, нормами  та умовами, встановленими чинним законодавством.

Розрахунок амортизації основних фондів та нематеріальних активів і  віднесення їх на витрати виробництва  здійснюються згідно з П(С)БО 7 "Основні  засоби" та П(С)БО 8 "Нематеріальні  активи".

До елемента "Інші операційні витрати" належать витрати, які включаються  у собівартість перевезень і не враховані  в попередніх елементах витрат

1.3 Джерела інформації, що використовують для аналізу  собівартості 

Залежно від змісту і завдань  аналізу використовують такі основні  інформаційні джерела: фінансову звітність; статистичну звітність; дані внутрішньогосподарського (управлінського) бухгалтерського обліку; дані з первинної облікової документації (вибіркові дані); експертні оцінки. 
З 1 січня 2000 р. на підприємствах України незалежно від форм власності (крім банків і бюджетних установ) запроваджені перелічені далі форми фінансової звітності, що відповідають міжнародним стандартам: 
Форма 1 «Баланс» — звіт про фінансовий стан, що відображає активи, зобов’язання і капітал підприємства на встановлену дату. 
Форма 2 «Звіт про фінансові результати», що містить дані про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний та попередній період. 
Форма 3 «Звіт про рух грошових коштів», що відображає надходження та витрачання коштів у звітному періоді за операційним, інвестиційним і фінансовим напрямками діяльності підприємства. 
Форма 4 «Звіт про власний капітал», що відбиває зміни у складі власного капіталу протягом звітного періоду.

Форма 2-ТР «Звіт про роботу автотранспорту»  
„Примітки до звітів” — сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію та обґрунтованість статей фінансових звітів, розкривають іншу інформацію.

Розділ 2. Аналіз ефективності формування собівартості

2.1 Характеристика  підприємства ПАТ "Укрспецтрансгаз"

14.01.1964 року згiдно наказу № 18-к ВО "Союзгазу" був створений Долинський товарно-транспортний пункт по транспортуванню зрiдженого газу iз газопереробного заводу. В травнi 1970 року наказом Мiнгазпрому СРСР Долинський товарно-транспортний пункт був реорганiзований в Долинську контору зрiдженого газу. Протягом 1967-1987 рокiв при нафтогазо-переробних заводах були створенi Прилуцька, Кременчуцька, Лисичанська та Калуська експлуатацiйнi дiльницi пiдприємства, якi забезпечили якiсне та безпечне надання послуг з перевезення скраплених газiв до споживачiв. Окрiм цього, пiдприємство реалiзовувало скраплений газ, вироблений Надвiрнянським, Дрогобицьким та Мозирським НПЗ, транспортувало пропiлен i бутадiєновi фракцiї з Угорщини до колишнього СРСР для пiдприємств хiмiчної промисловостi. 23 жовтня 1991 року за наказом Фонду Держмайна України №Ф24 було створено фiрму iз закупiвлi, транспортування i реалiзацiї скрапленого газу "Укртрансгаз". В 1998 роцi на виконання указу Президента та постанови Кабiнету Мiнiстрiв України було створено Державне акцiонерне товариство "Укрспецтрансгаз". Збiльшуючи щорiчно обсяги перевезень, пiдприємство в 2001 роцi розпочало реконструкцiю власної ремонтно-випробувальної бази, переоснащення технологiчної котельнi, закупку нових вагонiв-цистерн для оновлення парку.

 

 

 

 

 

Таблиця 2.1.

Ідентифікаційні реквізити, місцезнаходження підприємства

Повне найменування	ПУБЛIЧНЕ АКЦIОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО "УКРСПЕЦТРАНСГАЗ"
Скорочене найменування (за наявності)	ПАТ "Укрспецтрансгаз"
Організаційно-правова форма	Публічне акціонерне товариство
Поштовий індекс	77503
Область, район	Долинський
Населений пункт	м. Долина
Вулиця, будинок	Промислова, 3

 

Основними напрямками дiяльностi товариства є:

1. Надання послуг з перевезення  скраплених вуглеводневих газiв автомобільним транспортом.

2. Ремонт та технiчне обслуговування спецiальних автомобільних газових вагонiв-цистерн.

Основнi ринки збуту - територiя України.

Основними напрямками iнвестицiйної дiяльностi товариста є оновлення власного парку вагонiв-цистерн, реконструкцiя власної ремонтно-випробувальної бази.

Головну частину основних засобiв товариства складають автомобілі-цистерни.

Органами управлiння товариства є:

- Загальнi збори акцiонерiв;

- Наглядова рада;

- Правлiння;

Контроль за фiнансово-господарською дiяльнiстю правлiння товариства здiйснюється ревiзiйною комiсiєю.

Середньооблiкова чисельнiсть працiвникiв облiкового складу 166 осiб. Позаштатних працiвникiв , якi працюють за сумiсництвом 7 осiб. Фонд оплати працi за 2010 рiк склав 22125,7 16856,7 тис. грн. Порiвняно з минулим 2009 роком розмiр фонду оплати працi збiльшився на 5269,0 тис.грн.

Таблиця 2.2

Інформація  про основні засоби підприємства (за залишковою вартістю)

Найменування  основних засобів	Власні основні  засоби (тис. грн.)		Орендовані основні  засоби (тис. грн.)		Основні засоби, всього (тис. грн.)
	на початок  періоду	на кінець періоду	на початок  періоду	на кінець періоду	на початок  періоду	на кінець періоду
1. Виробничого призначення:	57663	97229	0	0	57663	97229
будівлі та споруди	14968	15136	0	0	14968	15136
машини та обладнання	2059	2548	0	0	2059	2548
транспортні засоби	40474	79303	0	0	40474	79303
інші	162	242	0	0	162	242
2. Невиробничого призначення:	0	0	0	0	0	0
будівлі та споруди	0	0	0	0	0	0
машини та обладнання	0	0	0	0	0	0
транспортні засоби	0	0	0	0	0	0
інші	0	0	0	0	0	0
Усього	57663	97229	0	0	57663	97229

 

 

 

 

 

 

 

Мал.1 Зміна чистого прибутку за останні 3 роки (2008, 2009, 2010 рік)

Як видно з графіку, чистий прибуток значно зріс за останній рік, що свідчить про успішну роботу підприємства ПАТ "Укрспецтрансгаз", чистий прибуток за 2010 рік склав 11292 грн..

2.2 Аналіз динаміки  і структури собівартості ПАТ  "Укрспецтрансгаз"

Протягом всього періоду  діяльності підприємство було рентабельним та ліквідним, про це свідчать  показники  в таблиці 2.3 Проаналізуємо основні  техніко-економічні показники ПАТ "Укрспецтрансгаз"за 2008-2010 роки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.3

Аналіз фінансових результатів підприємства за 2008-2010 рік

Показник	Рядок Ф-2	2008 рік	2009 рік	2010 рік	Відхилення (+/-)
		сума	сума	сума	2010 до 2008 р	2010 до 2009 р
Доход від реалізації послуг	010	155056	170925	178303	23247	7378
Податок на додану вартість	015	25524	27378	26289	765	-1089
Чистий доход (виручка) від  реалізації послуг	035	129532	143219	151585	22053	8366
Собівартість реалізованих послуг	040	110392	122795	113134	2742	-9661
Адміністративні витрати	070	10666	11914	16270	5604	4356
Чистий прибуток	220	3532	4899	11292	7760	6393
Матеріальні затрати	230	9558	11844	7418	-2140	-4426
Витрати на оплату праці	240	15021	17265	22468	7447	5203
Відрахування на соціальні  заходи	250	4391	4913	6411	2020	1498
Амортизація	260	4752	4666	9823	5071	5157
Інші операційні витрати	270	93867	109145	93485	-382	-15660

 

Можна зробити висновок, що підприємство успішно працює на ринку. Про це свідчить збільшення чистого  прибутку протягом 2009-2010 року на  6393 тис грн.,  в порівнянні з 2008 в 2010 зріз прибуток на 7760 тис. грн. Собівартість коливалась, в порівнянні з 2008 році в 2010 році собівартість зросла на 2742 тис. грн., але вже порівнюючи  2009 рік з 2010 зменшилась на 9661 тис. грн..

Зменшились і матеріальні  витрати на 4426 тис грн., це означає підприємство почало економити чи зменшило кількість перевезень. Також зменшились операційні інші операційні витрати на 15660 тис грн.

Рядом динаміки називають часову послідовність значень економічних показників. Це хронологічні (моментні) або часові (інтервальні) ряди значень показника, які дають змогу аналізувати особливості розвитку того чи того економічного явища. Ряди динаміки можуть бути побудовані за абсолютними, відносними або середніми величинами.

Аналіз динамічних рядів  уможливлює виявлення низки закономірностей  і тенденцій, які виявляються  в досліджуваному явищі. За допомогою  рядів динаміки можна одержати такі дані:

• інтенсивність зміни досліджуваних показників (зростання, зменшення, стабільність);
• середній рівень показника і середню інтенсивність змін;
• тенденції щодо зміни показників.

Одержані дані дають змогу  за необхідності прогнозувати характер зміни показника в майбутньому.

Ряд динаміки складається  з двох елементів: моментів часу (або  дат) та самих даних, що називаються  рівнями ряду.

Досить важливим є дослідження  структури податків на підприємстві, їх взаємозв’язків та динаміки. В першу  чергу необхідно порівняти динаміку, тобто безпосередні відхилення ( в  сторону збільшення чи зменшення ) тих  чи інших видів податків та зборів. Для цього необхідно взяти  показники за декілька послідовних  безперервних періодів і зробити  їх співставлення між собою та в загальній структурі руху. Окрім  того можливо зіставити різні  показники між собою, як у кількісному  так і в якісному відношенні.

 

 

Таблиця 2.4

Аналіз  динаміки експлуатаційних витрат

Статті експлуатаційних  витрат, тис. грн		Матеріальні затрати	Витрати на оплату праці	Відрахування  на соціальні заходи	Амортизація	Інші операційні витрати
2008		9558	15021	4391	4752	93867
2009		11844	17265	4913	4666	109145
2010		7418	22468	6411	9823	93485
2008 і 2010	Абсолютний приріст, грн.	-2140	7447	2020	5071	-382
	Темп зростання, %	77,61	149,58	146,00	206,71	99,59
	Темп приросту, %	-22,39	49,58	46,00	106,71	-0,41
2009 і 2010	Абсолютний приріст, грн.	-4426	5203	1498	5157	-15660
	Темп зростання, %	62,63	130,14	130,49	210,52	85,65
	Темп приросту, %	-37,37	30,14	30,49	110,52	-14,35

 
Як видно з вище наведеної  таблиці, найбільший темп приросту  становили амортизаційні відрахування в порівнянні 2008 роком  106,71%, 2009 році – 110,52%. Також збільшились витрати  на оплату праці, темп приросту в порівнянні з 2008 роком склав 49,58% і з 2009 роком  – 30,14%. Але матеріальні затрати  і інші оперативні витрати зменшились за 2 попередніх роки.

 

 

Таблиця 2.5

Аналіз  динаміки собівартості

Роки	Собівартість  одиниці послуг	Екстенсивні фактори		Інтенсивні фактори
		Кількість працюючих, N	Час в наряді	Продуктивність  праці, ПП Д/ N	Коефіцієнт обігу  обігових коштів
2009	281,05	167	8	1067,7	7,76
2010	224,81	166	6,4	1029,7	9,15
∆абс	-56,24	-1	-55,24	-38	-54,24
Тр, %	79,99	99,40	80,99	96,44	81,99
Тпр, %	-20,01	-0,60	-19,01	-3,56	-18,01

 

Таблиця 2.6

Аналіз  собівартості одиниці транспортної роботи по перевезеннях

Показники	2009	2010	∆абс	Тр, %	Тпр, %
Загальна сума витрат на перевезення, Впер тис. грн	147833	139605	-8228	94,43	-5,57
Вантажообіг, W  тис т км	83,05	83,85	0,8	100,96	0,96
Собівартість 1ТР, грн./ткм	1780,05	1664,94	-115,11	93,53	-6,47