Аудит основных средств. 3

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Основные средства формируют  основную составляющую материально-технической  базы организаций и играют важную роль в осуществлении ведущих  направлений их деятельности. С развитием  рыночных отношений в учете основных средств произошли существенные изменения. Эти изменения коснулись: состава и структуры основных средств; амортизации их стоимости; учета долгосрочных инвестиций; учета операций, связанных с лизингом и арендой имущества; переоценки стоимости основных средств; учета и финансирования затрат на ремонт основных средств; учета реализации и прочего списания основных фондов. Аудиторская проверка, следовательно, должна проводиться по указанным направлениям.

 

 Таким образом, конкретная  цель аудита основных средств  – проверка правильности формирования  состава, полноты и реальности  учета основных средств и достоверности  амортизации их стоимости.

 

 Программу внутреннего  контроля основных средств и  соответствующих хозяйственных  операций обычно не разрабатывают,  потому что у большинства организаций таких операций немного и издержки на специальный контроль не оправдываются.

 

 Поэтому обзор внутреннего  контроля и системы учета основных  средств необходимо осуществлять  при большом количестве операций. Перечень основных средств в проверяемой организации может быть небольшим, но операции по их движению могут оказаться многочисленными и риск неэффективности контроля может считаться высоким. Когда же налицо небольшое количество основных операций и существенный аудит каждой уже проведен, то тест контроля обычно не используется. Однако в любом случае аудиторские процедуры должны быть направлены на изучение системы учета, поскольку требуется определить, какая информация может быть получена.

 

   Цель работы:

 

1. Изучить теоретический  материал, действующие в настоящее  время нормативные акты в сфере  учета основных средств, быть  в курсе последних изменений  законодательства.

 

2. Проанализировать деятельность  действующего предприятия в данной  области бухгалтерского учета  и аудита, пользуясь первичными  документами бухгалтерии. Особенно  важным при анализе предприятия  является:

 

- амортизация т.к. накопленный  за время эксплуатации доход  представляет собой  отложенный  источник для приобретения новых  основных средств;

 

- организация учета поступления  и  движения основных средств предприятия;

 

- бухгалтерский и налоговый  учет, рассмотрение взаимосвязанных   бухгалтерских, налоговых и правовых  последствий тех или иных

действий, которое поможет избежать многих ошибок  чреватых конфликтами с на

логовыми органами и проблемами при ведении бухгалтерского учета.

 

3. Выдвинуть предложения  по совершенствованию бухгалтерского  учета основных средств. 

 

Объект исследования - акционерное  общество “Квант” - компания, являющаяся зарегистрированным юридическим лицом  Российской федерации, имеющая самостоятельный  баланс и занимающаяся производственной деятельностью. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ  АО «КВАНТ»

 

 

1.1 Организационная структура  предприятия

 

 

Акционерное общество «Квант»  является предприятием розничной торговли. Форма собственности – индивидуальная, частная. АО «Квант» образовано  и функционирует с августа 1991 года. Предприятие является самостоятельным  хозяйствующим субъектом, является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счет в банке, и валютных счетов не имеет.  Основной целью деятельности предприятия является хозяйственная  деятельность, направленная на получение  прибыли. Цель образования и виды деятельности определены в соответствии с Уставом предприятия. Имущество  предприятия составляют его основные фонды и оборотные средства, а  также иные ценности, стоимость которых  отражается в самостоятельном балансе  предприятия.

 

Предприятие которое представлено для рассмотрения содержит следующую информацию:

 

Официальное наименование предприятия:

 

Полное – Акционерное  общество « Квант».

 

Сокращенное – АО « Квант».

 

Правовой статус предприятия

 

Предприятие является хозяйствующим  субъектом,  обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный  баланс» расчетный счет, печать со своим наименованием бланки, лицензию на право производства строительных работ. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством  Российской Федерации и настоящим  Уставом. Предприятие отвечает по своим  обязательствам всем имуществом предприятия, если иная ответственность не установлена  законодательством и договором  о закреплении за предприятием имущества  на право полного хозяйственного ведения. Предприятие не отвечает по обязательствам государства, его органов, государство и его органы не отвечают по обязательствам предприятия, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации.

 

Цели и предметы деятельности

 

Предприятие выполняет строительно-монтажные  работы, изготовляет строительные конструкции  и материалы, а также оказывает  услуги с целью извлечения прибыли, развития производственной базы и удовлетворения общественных потребностей; - осуществляет на основе договоров взаимоотношения с юридическими лицами (включая иностранных); - самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность; - заключает и расторгает договоры на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами и по генеральному подряду: на сдачу объектов под ключ или на выполнение отдельных видов работ; - самостоятельно совместно с заказчиками определяет объемы строительно-монтажных работ по объектам и сроки их выполнения; - по своему усмотрению привлекает на договорной основе организации и физических лиц для совместного выполнения работ; - осуществляет контроль за своевременным и качественным обеспечением необходимой строительной документацией объектов; - производит контроль за качеством строительно-монтажных работ, выполняемых, как собственными силами, так и субподрядными организациями; - производит взаиморасчеты с заказчиками, субподрядами организациями и поставщиками по материалам, изделиям, механизмам и транспорту; - ведет бухгалтерский, оперативный учет, составляет и представляет отчетность по всем видам деятельности, проверяет цены и предъявляемые к оплате документы других организаций.

 

Предприятие осуществляет следующие  виды деятельности: - строительство  и реконструкцию, в том числе  строительство объектов производственного  и непроизводственного назначения "под ключ" в установленные  сроки; - ремонтные работы; - изготовление раствора, бетона, простейших железобетонных, металлических, арматурных и деревянных изделий.

 

Предприятие вправе осуществлять также любую деятельность, не запрещенную  законодательными актами Российской Федерация

Имущество предприятия

 

Предприятие владеет, пользуется и распоряжается закрепленным за ним  имуществом в пределах устанавливаемым Договором о закреплении имущества, на правах полного хозяйственного ведения.

 

Источниками формирования имущества  и финансовых ресурсов предприятия  являются: - амортизационные отчисления; - прибыль, получаемая от реализации работ, услуг, а также от других видов  хозяйственной деятельности; - кредитов банков и других кредиторов; - иные источники, допускаемые законодательством  Российской Федерации.

 

Предприятие самостоятельно распоряжается прибылью, полученной в результате деятельности предприятия, оставшейся после уплаты налогов  и других обязательных платежей.

 

Предприятие образует в соответствии с законодательством Российской Федерации, следующие фонды: - Фонд накопления; - Фонд потребления; - Резервный фонд.

 

Фонды образуются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов и внесения других обязательных платежей.

 

Средства, полученные в виде прибили по сделкам с имуществом предприятия (кроме случаев, предусмотренных договором о закреплении имущества), а также амортизационные отчисления не могут быть направлены в фонд потребления (в том числе на оплату труда работников предприятия, социальное развитие, выплату вознаграждения руководителю предприятия).

 

Порядок образования и  расходования фондов определяется действующим  законодательством, договором о  закреплении имущества за предприятием на праве полного хозяйственного ведения, контрактом с руководителем  предприятия. В состав нашего предприятия  входят основные средства которые я буду рассматривать в своей работе.

 

Имущество предприятия формируется: из имущества, переданного Учредителем  в Уставный фонд предприятия; полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного по основаниям не противоречащим законодательству РФ. Предприятие имеет право продавать и передавать другим предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование, либо в займы имущество, а также списывать его с баланса, с согласия собственника или уполномоченного им органа, если иное не предусмотрено законодательными актами РФ.  АО «Квант» имеет в собственности 5 торговых точек с обычной формой торговли, с универсальным ассортиментом продаваемых товаров. Общая площадь магазинов 215 квадратных метров, торговая площадь- 156 квадратных метров.

 

 

1.2 Структура бухгалтерского  аппарата АО «Квант»

 

 

 

Бухгалтерский учет на предприятии АО «Квант» осуществляется

бухгалтерией предприятия  в строгом соответствии с действующим  законодательством («Положение по ведению  Бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ приказом Минфина  и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

 

Положение о бухгалтерии:

 

Ø Бухгалтерия является самостоятельным  структурным подразделением предприятия  и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается  на должность и освобождается  от должности приказом руководителя предприятия.

 

Ø Бухгалтерия в своей  деятельности строго руководствуется  Федеральным законом «О бухгалтерском  учете», «Положением о ведении  бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

 

Ø В случае разногласий  между руководителем организации  и главным бухгалтером по осуществлению  отдельных финансово-хозяйственных  операций документы по ним могут  быть приняты к исполнению с письменного  распоряжения руководителя предприятия.

 

Задачи бухгалтерии:

 

Ø Формирование полной и достоверной  информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении.

 

Ø Обеспечение информацией  руководителей предприятия с  целью правильного осуществления  предприятием хозяйственных операций.

 

Ø Обеспечение учета наличия  и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами  и сметами.

 

Ø Предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных  ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

 

Функции бухгалтерии:

 

В бухгалтерии АО «Квант» существуют свои функции и обязанности, вот некоторые из них:

 

Ø Организация учета уставного  капитала, расчетов по выделенному  имуществу.

 

Ø Организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию из заработной платы.

 

Ø Организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных  средств предприятия, и т.д.

 

На данном предприятии  вся бухгалтерия делится на три  отдела:

 

Ø Расчетный отдел;

 

Ø Материальный отдел;

 

Ø Общий отдел;

 

На предприятии АО «Квант» разработаны должностные инструкции по распределению обязанностей работников бухгалтерии, которые также утверждены генеральным директором. Каждый работник своего отдела бухгалтерии имеет свои обязанности и функции, согласно положениям по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ. (положение о бухгалтерии АО «Квант» представлено в приложении 1)

 

 

1.3. Учетная политика АО  «Квант»

 

 

Законом «О бухгалтерском  учёте в РФ» предусмотрено, что  с самого начала своей работы и  затем в начале каждого календарного года предприятие заявляет в налоговые  органы и органы, ведающие его регистрацией, так называемую учётную политику на текущий год.

 

Учётная политика предприятия  – это выбор самим предприятием определённых и конкретных методик, формы и техники ведения бухгалтерского учёта исходя из установленных правил и особенностей деятельности предприятия.

 

При формировании учётной  политики предполагаются имущественная  независимость и непрерывность  деятельности предприятия, а также  последовательность применения выбранной  учётной политики. При создании учётной  политики руководитель и бухгалтер  опираются на Положение «Учётная политика предприятия» – отдельный  нормативный документ, в котором  указаны все те особенности, что  влияют на деятельность предприятия  и учёт на нём.

 

Существенными способами  ведения бухгалтерского учёта, принятыми  при формировании учётной политики предприятия и подлежащими раскрытию  в составе бухгалтерской отчётности, являются:

 

Ø Способ погашения стоимости  основных средств, нематериальных и  иных активов (как учитывается неизбежный в процессе производства износ зданий, оборудования и машин);

 

Ø Метод оценки производственных запасов, товаров и незавершённого производства и готовой продукции (как при постоянно меняющихся ценах на сырьё и другие производственные расходы рассчитывается

стоимость продукции на всех этапах её создания);

 

Ø Методика учёта прибыли  от реализации продукции (как посчитать  доход или прибыль от производственных или торговых операций).

 

Руководитель предприятия  издаёт приказ об учётной политике, где объявляет, каким образом  в течении года будет решаться вышеперечисленный набор учётных проблем предприятия. В нём конкретно отражены все параметры финансово-экономической деятельности предприятия, которые используются непосредственно в его работе: как разделить так называемые основные средства (те материальные ценности, которые стоят дорого и служат долго) и средства в обороте (служащие недолго и стоящие недорого), как учитывать неизбежный износ зданий, оборудования и машин, как считать стоимость готовой продукции и т.д.

 

Менять учётную политику предприятие может только в особых случаях, которые также указаны  в документе «Положение по учётной  политике предприятия». (Учетная политика АО «Квант представлена в приложении 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО  КОНТРОЛЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

 

2.1 Условия организации  учета основных средств на  АО «Квант»

 

 

 

Документы для учета основных средств на предприятии практически  используются не так как предусмотрено  Краткими указаниями по применению и  заполнению межведомственных форм первичной  документации по учету основных средств. Это обусловлено слишком сложной  для небольшого предприятия системой документов.

 

Поступление и выбытие  основных средств

 

Способы поступления основных средств на АО “Квант” можно  разделить на несколько групп. Для  каждой из них я приведу корреспонденцию  счетов с условными цифровыми  данными.

 

   1.  25 января 2004г  на предприятия АО “Квант”  поступило оборудование (основное  средство) безвозмездно от юридического  лица рыночная стоимость которого составляла 70000 рублей. В этом случае корреспонденция счетов выглядит следующим образом:  Получен объект, требующий монтажа (первоначальная стоимость 70 000 рублей, расходы по монтажу данного оборудования составили 25 000 рублей. сюда вошла заработная плата рабочих включая отчисления на социальное страхование).Для целей бухгалтерского учета организация применяет линейный метод начисления амортизации .

 

первоначальная стоимость

 

Д 08 “Вложения во внеоборотные активы”   70 000 руб.

 

К98-2 “Доходы будущих периодов”(субсчет-“Безвозмездно полученные ценности”)   70 000 руб.

 

сумма износа

 

Д 20 “Основное производство”   874 руб.

 

К 02-1 “Амортизация основных средств”   874 руб.

 

 

Д 08 “Вложения во внеоборотные активы”   6 950руб.

 

К 69 “Расчеты по социальному  страхованию” 6 950руб.

 

Д 08 “Вложения во внеоборотные активы” 18 050руб.

 

К 70 “Расчеты сперсоналом по оплате труда” 18 050руб.

 

При принятии на баланс этого  объекта после выполнения  соответствующих  процедур  делается следующая проводка :

 

оборудование принято  в эксплуатацию

 

Д 01  “Основные средства”    95 000руб.

 

К 08 “Вложения во внеоборотные активы” 95 000руб.

 

Стоимость основных средств  может увеличиваться при их переоценки на сумму дооценки . Внутреннее перемещение основных средств отражается по дебету  и кредиту счета 01 “Основные средства” в разрезе соответствующих субсчетов. Основанием для такой записи является акт (накладная) приемки-передачи основных средств форма ОС-1(См. Приложение 3) , выписывается в 2-х экз. работником структурного подразделения организации сдатчика. Первый экз. с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй- структурному подразделению организации сдатчика .

 

   2. Предприятием приобретаются  основные средства, не требующие  монтажа. В этом случае, когда  основные средства приобретены  для производственных целей, они  приходуются по стоимости приобретения  без учета НДС, уплаченного  при приобретении.

 

   НДС при приобретении  не определяется путем расчета,  поэтому работники бухгалтерии  следят за тем, чтобы при  переводе средств продавцам, в расчетных документах (платежном требовании, платежном поручении, реестрах чеков, и т.п.) были выделены данные по оплачиваемому НДС отдельной позицией. Расходы предприятия по доставке и установке приобретенных основных средств отражаются в учете капитальных вложений (Д 08 “Капитальные вложения”, К 60, 68, 69, 70, 71, 76) а затем при сдаче объекта присоединяют к стоимости его покупки (Д 01, К 08). Сумму уплаченных налогов в течении 6-ти месяцев списывают ежемесячно равными долями (Д 68 “Расчеты с бюджетом”, К 19-1 “НДС”).

 

   АО «Квант» приобретает  основные средства для производственных  целей.

 

   1. Акцептовано платежное  требование на офисную мебель.

 

   на покупную стоимость

 

Д 08-4 “Приобретение отдельных  объектов ОС” 10 000 000 руб.

 

К 60  “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 10 000 000 руб.

 

на сумму НДС

 

Д 19-1 “НДС”   2 000 000 руб.

 

К 60  “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 2 000 000 руб.

 

2. Акцептовано платежное  требование за доставку и сборку  мебели.

 

на стоимость услуг

 

Д 08-4 “Приобретение отдельных  объектов ОС” 1 000 000 руб.

 

К 60  “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 1 000 000 руб.

 

на сумму НДС

 

Д 19-1“НДС” 200 000 руб.

 

К 60“Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 200 000 руб.

 

3. Оприходован объект основных  средств.

 

по первоначальной стоимости

 

Д 01“Основные средства” 11 000 000 руб.

 

К 08-4“Приобретение отдельных  объектов ОС”11 000 000 руб.

 

4. Далее списывается сумма  НДС ежемесячно равными долями  в течение 6 месяцев.

 

Д 68  “Расчеты с бюджетными организациями”366 667 руб.

 

К 19-1“НДС” 366 667 руб.

 

Документально мы оформим  данную операцию по приходованию офисной мебели  актом (накладной) приемки передачи объекта основных средств по форме ОС-1.

 

3. Предприятие может получить  основные средства как вклад  в уставной капитал в пределах  сумм, установленных в учредительном  договоре. В счет уставного капитала  основные средства относятся  по цене соглашения. В таком  случае расходы по доставке  основных средств на предприятие  несет учредитель и, по условиям  учредительного договора, предприятие  возмещает ему расходы.

 

   Предприятие АО  “Квант” получает основные средства  в качестве вклада в уставной  капитал (по документам учредителя  первоначальная стоимость 30 000 000 руб., износ 10 000 000 руб.) сумма вклада определяется ценой соглашения.

 

   Цена соглашения  соответствует остаточной стоимости  по документам вкладчика.

 

остаточная стоимость

 

Д 01“Основные средства” 20 000 000 руб.

 

К 75-1 “Расчеты по вкладам  в уставной капитал”   20 000 000 руб.

 

износ

 

Д 01  “Основные средства”   10 000 000 руб.

 

К 02-1“Амортизация основных средств”   10 000 000 руб.

 

Аналогично отражается в  бухгалтерском учете если цена соглашения,  превышает первоначальную стоимость.

 

При цене   соглашения (15 000 000 руб.) ниже первоначальной стоимости.

 

на цену соглашения

 

Д 01“Основные средства”    15 000 000 руб.

 

К 75-1 “Расчеты по вкладам  в уставной капитал” 15 000 000 руб.

 

разница между ценой соглашения и остаточной стоимостью

 

Д 01“Основные средства”   5 000 000 руб.

 

К 87-1 “Прирост ст-ти имущества при переоценке” 5 000 000 руб.

 

износ

 

Д 01“Основные средства”   10 000 000 руб.

 

К 02 - 1“Амортизация основных средств”   10 000 000 руб.

 

При получении обществом  от своего учредителя – юридического лица основного средства в качестве вклада в уставный капитал  налог  на добавленную стоимость у учредителя не возникает, счет-фактура не выписывается . Следовательно , принимающая сторона (АО “Квант” ) у себя в учете получаемый объект основных средств без (входного ) НДС . К вычету налог , поскольку его нет , в дальнейшем не принимается. Основанием для принятия к учету объекта основных средств служат следующие первичные документы:

 

- решение собрания учредителей  о денежной оценке вкладов  участников , производимых в не денежной форме ;

 

- акт независимого оценщика  об оценки объекта основных  средств ;

 

- акт (накладная ) приемки  передачи объекта основных средств  по форме ОС-1 после чего на  основании информации содержащейся  в акте и другой документации  прилагаемой к основным средствам,  в  бухгалтерии открывается  инвентарная карточка.(см. Приложение 4)

 

4. Предприятие может приобрести  основные средства, требующие монтажа.  Расходы на приобретение такого  оборудования и его доставку  отражают по дебету счета 07 “Оборудование к установке”  и кредиту счетов 23, 60, 68, 69, 70, 71, 76. После передачи оборудования  в монтаж, делается запись Д 08, К 07. Далее все расходы по монтажу отражаются по дебету счета 08 и кредиту счетов 10, 12, 13, 23, 60, 68, 69, 70, 71, 76. После окончания монтажа объект принимается на учет по фактическим затратам (Д 01, К 08).

 

Уплаченный при приобретении оборудования НДС в его инвентарную  стоимость не включается, а берется  на учет по дебету счета 19-1 и кредиту 60, а затем списывается аналогично предыдущему пункту 3).

 

   5. Предприятие принимает  в эксплуатацию основные средства  на условиях текущей аренды. По  условиям текущей аренды основные  средства не должны переходить  в собственность арендатора по истечение аренды. Поэтому такие основные средства на балансе предприятия не учитываются, а принимаются на забалансовый счет 001 “Арендованные основные средства”. По таким объектам износ арендатором не начисляется. Сумма аренной платы без учета налогов включается в издержки производства (Д 20 “Основное производство”, 23, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, 43 “Коммерческие расходы”, К 76-3). Арендная плата перечисляется в сроки, обусловленные договором (Д 76-3, К 51).

 

На предприятии АО«Квант» существует способ поступления основных средств в качестве аренды по условиям текущей аренды ежемесячно выплачивается арендная плата в размере 800 000   руб.

 

1. Д 20“Основное производство”   800 000 руб.

 

   Д 19-5, 10   160 000 руб.

 

 К 76-3“Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами ”(субсчет  аренда)       960 000 руб.

 

2. Д 76-3“Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами ”(субсчет  аренда)     960 000 руб.

 

 К 51“Расчетный счет”   960 000 руб.

 

3.  Д 68  “Расчеты с  бюджетом” 160 000 руб

 

 К 19-5, 10 160 000 руб.

 

6.  Рассмотрим  проведения  ремонтных работ  хозяйственным  способом  на примере нашего  предприятия АО «Квант» . В июле-августе 2002г организация выполнила работы по текущему ремонту производственного здания ( ремонт кровли и остекления ) силами своих рабочих . Стоимость приобретенных и использованных на производство ремонта материалов составила 24000 рублей. , в том числе НДС 4000 рублей , зарплата с начислениями 25000 рублей .

 

Проведение ремонта в  бухгалтерском учете отразится  проводками :

 

Д 10 “Материалы”   20 000 руб.

 

К  60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”   20 000 руб.

 

Д 19 “Расчеты по налогу на добавленную  стоимость”   4 000 руб.

 

К 60 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 4 000 руб.

 

Д 60 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками”   24 000 руб.

 

К 51 “Расчетный счет” 24 000 руб.

 

Д 68  “Расчеты с бюджетом” 4000 руб.

 

К 19 “Расчеты по налогу на добавленную  стоимость”    4000 руб.

 

Д 23  “Вспомогательное производство” 20 000 руб.

 

К 10  “Материалы”   20 000 руб.

 

Д 23  “Вспомогательное производство” 25 000 руб.

 

К 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” 25 000 руб.

 

Документами служащими основанием  для отражения в учете  рассматриваемых  операций являются :

 

- калькуляция стоимости  ремонтных работ ;

 

- накладная на передачу  материалов со склада на проведение  ремонтных работ ;

 

- бухгалтерская справка  о сумме оплаты труда  и  начислений на нее за выполненный  объем  ремонтных работ ;

 

- акт на выполнение  ремонтных работ подтверждающий  сам факт проведения ремонта   его объем и стоимость . (см. Приложение 5)

 

Выбытие основных средств  с АО “Квант” производится в  различных формах:

 

1. Безвозмездная передача  основных средств. Такие операции  проходят через дебет счета  91 “Прочее доходы и расходы” (первоначальная стоимость объекта)  и кредит 01, расходы по демонтажу  и транспортировке объекта и  т.п.  (кредит счетов 23, 60, 68, 69, 70, 71, 76). На кредите счета 91 списывают  износ списываемого объекта (Д  02-1). Потери от безвозмездной передачи, получившиеся на счете 91 списываются на уменьшение добавочного капитала (Д 83, К 91), если его недостаточно — на уменьшение фонда накопления (Д 99, К 91), чистую прибыль или нераспределенную прибыль прошлых лет. При этом предприятие начисляет и перечисляет (Д 91, К 68; Д 68, К 51) НДС в установленном размере.

 

  

 

2. Передача основных средств  в уставной капитал создаваемого  дочернего предприятия. Такие  операции также отражаются предприятием  на счете 47, учитывая три основных  случая возникающих при передаче  по цене соглашения: 1) цена соглашения  ниже остаточной стоимости, 2) цена  соглашения соответствует остаточной  стоимости, 3) цена соглашения выше  остаточной стоимости.

 

   Рассмотрим один  из примеров выбытия основных  средств с  АО “Квант”:  Первоначальная стоимость передаваемых  основных средств 800 000 руб.,  сумма  амортизации на день передачи  680 000 руб. договорная стоимость  определена в учредительном договоре 600 000 руб.

 

В учете мы сделаем следующие  записи :

 

остаточная стоимость

 

Д 91“Прочие доходы и расходы  ”   680 000 руб.

 

К 01 “Основные средства”  680 000 руб.

 

износ

 

Д 02  “Амортизация основных средств”   120 000 руб.

 

К 01-2 “Основные средства (субсчет выбытие)”   120 000 руб.

 

остаточная стоимость

 

Д 58“Финансовые вложения ”  600 000 руб.

 

К 91“Прочие доходы и расходы  ” 600 000 руб.

 

Согласованная оценка оказалась  ниже остаточной стоимости поэтому разницу мы должны списать за счет прибыли оставшейся в распоряжении организации после налогообложения или