Аудит основных средств. 43
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ |
3 |
1 МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ |
|
1.1. Краткая
характеристика нормативно- |
|
2 АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» |
|
2.1 Оценка состояния бухгалтерского учета основных средств и качества финансовой отчетности в ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» |
|
2.2 План аудиторской проверки основных средств в ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» |
|
2.3 Анализ и обобщение результатов аудиторской проверки основных средств в ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» в аналитической части аудиторского заключения |
|
2.4 Рекомендации и предложения по совершенствованию учета основных средств ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» |
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ |
|
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК |
|
Приложение |
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время в России продолжается становление независимого аудита. В самом общем виде аудит можно определить как независимую внешнюю экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта уполномоченным на то лицами, не работающими на данном предприятии.
Объектами аудиторской проверки являются: учредительные документы, учетная политика, внутренний контроль на предприятии, учет основных средств на предприятии и др.
В курсовой работе в ходе аудиторской проверки необходимо установить качество состояния внутреннего контроля предприятия при проведении добровольного аудита, выявить наиболее уязвимые места в системе учета основных средств.
При проверке основных средств аудитору необходимо изучить вопросы:
- наличия, сохранности основных средств;
- поступления основных средств;
- способов начисления амортизации;
- учета арендованных основных средств и сданных в аренду;
- учета затрат на восстановление (ремонт) основных средств;
- выбытия основных средств.
Объектом проверки в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Лукойл- Ухтанефтепереработка».
Оперативный бухгалтерский
учет и отчетность общества с ограниченной
ответственностью осуществляется в
порядке, установленном
Исходными данными для выполнения курсовой работы является информация, содержащаяся первичных документах и учетных регистрах.
1 МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Цель аудита основных средств - составление обоснованного мнения о достоверности и полноте информации об основных средствах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней, а также установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с основными средствами действующим в Российской Федерации нормативным документам, т.е. проверка правильности формирования состава, полноты и реальности учета движения, затрат на ремонт основных средств и достоверности амортизации их стоимости.
В процессе исследования для достижения цели аудита решаются следующие задачи:
- изучение условий
хранения и эксплуатации
- подтверждение
правильности оформления и
- подтверждение
расчетов начисленной
- установление
объемов, выполненных ремонтов
основных средств и
- подтверждение
итогов, проведенной в отчетном
году переоценки основных
- оценка качества
проведенной перед
инвентаризации основных средств.
Кроме этого, необходимо проверить:
- приняты ли меры по обеспечению сохранности основных средств. Для этого необходимо установить, назначены ли приказом руководителя предприятия материально-ответственные лица, отвечающие за сохранность основных средств. Заключены ли с ними письменные договора о полной индивидуальной материальной ответственности;
- соответствуют ли должности материально-ответственных лиц Перечню должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми предприятием могут заключаться письменные договора о полной индивидуальной материальной ответственности;
- созданы ли условия материально-ответственным лицам для обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются ли закрываемые помещения для хранения, шкафы, сейфы и т.п.;
- оборудованы ли помещения пожарно-охранной сигнализацией;
- организован ли порядок вывоза материальных ценностей с территории предприятия;
- назначена ли приказом руководителя постоянно действующая комиссия для проведения проверки сохранности материальных ценностей;
- проводились ли инвентаризация и выборочные проверки сохранности основных средств.
В качестве источников информации при осуществлении проверки используют документы:
- договора купли-продажи основных средств;
- акт (накладная)
приемки-передачи основных
- акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма ОС-3);
- акт на списание основных средств (форма ОС-4);
- акт на списание
автотранспортных средств (
- акты ввода в эксплуатацию; накладные; счета фактуры;
- инвентарные карточки (форма ОС-6);
- опись инвентарных карточек; инвентарные книги;
- акт о приемке-передаче оборудования (ф. № ОС-14);
- акт о приемке-передаче оборудования в монтаж (ф. № ОС-15);
- акт о выявленных дефектах в оборудовании (ф. № ОС-16);
- наряд-заказ на ремонт основных средств;
- договоры на передачу, получение в аренду основных средств;
- учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счетам 01, 02, 03, 07, 08, 20, 25, 26, 84, 91, 96, 001, 010, 011 и др.;
- Главная книга;
- баланс;
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
Аудиторская проверка основных средств является частью общего аудита организации – клиента. Ее целью является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу основных средств и установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с основными средствами действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Аудиторская проверка основных средств осуществляется на базе следующих нормативных документов:
- Гражданский кодекс РФ.;
- Налоговый кодекс РФ, ч.1 и 2.;
- Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г. с изменениями и дополнениями;
- О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 с изменениями и дополнениями);
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. Приказом МФ РФ № 106н от 11.03.2009 г.);
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом МФ РФ № 26н от 30 марта 2001г. с изменениями и дополнениями);
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом МФ РФ № 33н от 6 мая 1999 г. с последующими изменениями и дополнениями);
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31 октября 2000г. с последующими изменениями и дополнениями);
- Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств (Постановление Госкомстата РФ № 7 от 21января 2003г.).
1.1. Краткая характеристика
нормативно-правовой базы
Общество с ограниченной ответственностью «Лукойл- Ухтанефтепереработка» было создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98г., № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Основные направления деятельности предприятия являются:
- строительство заводов по переработке конденсата;
- строительство установок комплексной подготовки газа (УКПГ);
- строительство установок подготовки нефти (УПН);
- строительство и реконструкция нефтеперекачивающих станций (НПС);
- строительство компрессорных станций (КС) и дожимных компрессорных станций (ДКС);
- обустройство газовых и нефтяных месторождений, в т.ч. строительство установок предварительного сброса воды (УПСВ), блочных кустовых насосных станций (БКНС);
- строительство водозаборных и водоочистных сооружений;
- строительство котельных, газотурбинных электростанций и газотурбинных ТЭЦ.
Общество является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Общество обладает общей гражданской правоспособностью. Оно вправе иметь права и нести обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак. Общество имеет право открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за его пределами в соответствии с действующим законодательством.
Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации с соблюдением требований действующего законодательства.
2 АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка»
2.1 Оценка состояния бухгалтерского учета основных средств и качества финансовой отчетности в ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка»
В условиях рыночных отношений повышаются роль и значение анализа финансового состояния предприятия. Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих способность предприятия погасить свои долговые обязательства.
Основным источником
информационного обеспечения
Платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, его способность вовремя удовлетворять платёжные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.
Платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.
Основными признаками платежеспособности являются:
- наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
- отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Оценка платежеспособности и ликвидности осуществляется по 3-м показателям:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
. (1.1)
Нормативный уровень этого показателя 0,2 – 0,5.
Идеальное состояние около 0,7.
Если ниже – абсолютная ликвидность не соответствует норме.
Этот коэффициент показывает,
какая часть краткосрочных
2. Коэффициент промежуточного покрытия
(1.2)
Нормативный уровень 0,7 – 0,8.
Идеальный уровень 1 – 1,5.
3. Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент полного покрытия)
. (1.3)
Нормативный уровень 2 – 2,5, идеальный уровень 3 – 3,5.
Платежеспособность рассматриваемого предприятия отражена в Таблице 1.
Таблица 1 - Платежеспособность предприятия ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка»
Коэффици- енты |
На начало года |
В сравнении с нормой |
Нормативное значение |
На конец года |
В сравнении с нормой |
Изменение |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Кабс.ликв |
0,541 |
Больше |
0,2 – 0,5 |
0,542 |
Больше |
+0,001 |
2. Кпром.пок |
1,014 |
Больше |
0,7 – 0,8 |
1,008 |
Больше |
-0,006 |
3. Ктек.лик |
1,94 |
Меньше |
2,4 – 2,5 |
2,17 |
Меньше |
+0,23 |
Коэффициент абсолютной ликвидности упал с 0,541 до 0,542 и стал еще выше нормативного значения. Очевидно, что в ближайшее время предприятие может погасить только лишь 54,2 % краткосрочной задолженности. Коэффициент промежуточного покрытия снизился на 0,006 и все равно остался равный идеальному уровню, что свидетельствует о способности предприятия своевременно проводить расчеты с дебиторами.
Коэффициент текущей ликвидности увеличился в течении рассматриваемого периода до 2,17, что свидетельствует о хороших платёжных возможностях предприятия.
Для комплексной оценки ликвидности баланса (оценки финансовой ситуации с точки зрения ликвидности, выбора наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров) рассчитывается общий показатель ликвидности:
(1.4)
Комплексная оценка на начало года =(14214 + 0,5*12425 + 0,3*24406) / (21799 + 0,5*4480 + 0,3*12000) = 1,004 .
Комплексная оценка на конец года =(24519 + 0,5*21094 +0,3*52438)/(39051 + 0,5*6200 + 0,3*8600) = 1,136
Общий показатель ликвидности вырос с 1,004 до 1,136. Если на начало года текущие платежи могли оплачиваться на 100,4 %, то на конец года уже на 113,6 %. Это говорит об улучшении финансовой ситуации на предприятии.
Ликвидность бухгалтерского баланса выражается в степени покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления соотношений между обязательствами организации и его активами (таблица 2).
Таблица 2 - Ранжирование активов по степени убывания ликвидности и пассивов по степени возрастания срочности их погашения
Условное |
Ранжирование
активов |
Абсолютная
величина, |
Изменение | ||
на начало |
на конец | ||||
Активы | |||||
А1 |
Наиболее ликвидные
активы: |
14214 |
24519 |
+10305 | |
А2 |
Быстро реализуемые
активы: |
12425 |
21094 |
+8669 | |
А3 |
Медленно реализуемые
активы: |
24613 |
52836 |
+28223 | |
А4 |
Трудно реализуемые
активы: |
77614 |
58613 |
-19001 | |
Пассивы | |||||
П1 |
Наиболее срочные |
21799 |
39051 |
+17252 | |
П2 |
Другие краткосрочные |
4480 |
6200 |
+1720 | |
П3 |
Долгосрочные
обязательства |
12000 |
8600 |
-3400 | |
П4 |
Собственный капитал: |
90587 |
103211 |
+12624 | |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.
На начало периода: 14214 тыс. руб. > 21799 тыс. руб. – не соответствует;
12425 тыс. руб. > 4480 тыс. руб. - соответствует;
24613 тыс. руб. > 12000 тыс. руб. - соответствует;
77614 тыс. руб. < 90587 тыс. руб. - соответствует.
На конец периода: 24519 тыс. руб. > 39051 тыс. руб. – не соответствует;
21094 тыс. руб. > 6200 тыс. руб. - соответствует;
52836 тыс. руб. > 8600 тыс. руб. - соответствует;
58613 тыс. руб. < 103211 тыс. руб. - соответствует.
Как на начало, так и на конец периода баланс не является ликвидным, не выполняется первое условие.
В случае с предприятием ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка», при наличии чистых активов у организации в целом предприятие можно оценить как платежеспособное.
2.2 План аудиторской проверки основных средств в ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка»
Для разработки эффективного подхода к добровольному аудиту основных средств на стадии планирования производится предварительная оценка система внутреннего контроля, которая подтверждается или корректируется в ходе аудита. Процедуры тестирования заключаются в оценке системы внутреннего контроля, которая состоит из среды контроля (отношение руководства к системе контроля, к созданию условий контроля), средств контроля и системы бухгалтерского учета.
При оценке системы внутреннего контроля аудитор должен:
- проверить
наличие и действие
- осуществить
экспертизу порядка
- провести анализ соответствия применяемой формы учета;
- проверить наличие регистров налогового учета;
- установить, соблюдается
ли установленный порядок
Для оценки надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля можно применить тестирование(таблица 3).
Таблица 3 - Тест внутреннего контроля по объекту ОС
Содержание |
Ответы |
Примечание | |
Да |
Нет | ||
1. Имеется ли приказ о создании постоянно действующей комиссии по списанию основных средств |
Отражено в учетной политике | ||
2. Определены ли сроки
проведения инвентаризации |
В обязательном порядке
при смене материально- | ||
3. Проведена ли инвентаризация в установленные сроки |
|||
4. Когда была последняя инвентаризация |
Октябрь 2010 года | ||
5. Отражены ли результаты инвентаризации в учете |
|||
6. Проводилась ли переоценка ОС |
В отчетном году не производилась | ||
7. Фиксируется ли в
учетных регистрах место |
|||
8. Имеются ли приказы
о назначении лиц, |
|||
9. Заключены ли договоры
о полной материальной |
|||
10. Использует ли организация
унифицированные формы |
Все хозяйственные операции
оформляются оправдательными | ||
11. Разработан ли график
документооборота по учету |
В приказе об учетной политике предусмотрено | ||
12. Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота |
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению их в бухгалтерию являются обязательными для всех работников – отражено в учетной политике | ||
13. Застрахованы ли объекты ОС |
Договоры страхования заключены, страховые платежи уплачены | ||
14. Произведена ли классификация основных средств |
ОС классифицированы по месту использования | ||
15. Разработан ли кодификатор основных средств |
|||
16. Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе |
Аналитический учет ОС ведется вручную на бумажных носителях | ||
17. Сверяются ли данные
аналитического учета с |
При составлении квартальной и годовой отчетности | ||
18. Использует ли организация арендованные объекты ОС |
|||
19. Выбраны ли варианты
начисления амортизации |
Используется линейный способ | ||
20. Имеются ли ОС, по
которым применяются особые - с истекшими нормативными сроками эксплуатации; - по которым амортизация не начисляется; - по которым применяются понижающие коэффициенты; - находящимся на консервации; - по которым начисление амортизации приостановлено; - по которым применяется ускоренная амортизация; - непроизводственного назначения; - используемые по договору аренды; - переданные организацией в аренду |
|
|
|
21. Выбран ли вариант
учета затрат на ремонт |
|||
22. Есть ли в бухгалтерии
действующие нормативные |
Отдел пользуется разработанными
на предприятии методическими | ||
23. Были ли случаи
безвозмездного поступления |
|||
24. Были ли товарообменные операции с участием ОС |
|||
25. Осуществляет ли организация строительство основных средств |
|||
26. Производились ли
в отчетном периоде затраты
на модернизацию или |
|||
При проведении внутреннего контроля ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» было выявлено:
- не предусмотрен порядок переоценки ОС;
- не имеются
приказы о назначении лиц,
- отсутствуют
договоры о полной
- не выбран вариант учета затрат на ремонт объектов основных средств.
Учитывая недостатки внутреннего контроля ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка», эффективность системы внутреннего контроля можно оценить как среднюю, но необходимо устранить выявленные нарушения.
При оценке внутреннего контроля мы убедились в том, что мы можем опереться на существующие средства контроля и проводить аудит предприятия менее детально и более выборочно.
Отбор объектов основных средств для проведения проверки осуществлялся по следующим признакам:
- максимальная стоимость ОС;
- различные амортизационные группы;
- поступления в исследуемом периоде;
- выбытия в исследуемом периоде;
- арендуемые основные средства;
- основные средства,
находящиеся на ремонте в
Целью аудиторской проверки основных средств предприятия ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» является подтверждения соответствия порядка отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности учета основных средств действующим законодательным и нормативным документам, регулирующим бухгалтерский учет основных средств.
В соответствии с основными задачами аудита ОС можно выделить следующие направления аудиторской проверки основных средств:
- аудит наличия и сохранности основных средств;
- аудит поступления основных средств;
- аудит выбытия ОС;
- аудит правильности начисления амортизации;
- аудит восстановления основных средств.
Для проведения аудиторской проверки организации учета основных средств на предприятии ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка», используя результаты оценки внутреннего контроля, аудита учредительных документов и учетной политики предприятия, в части, касающейся учета основных средств, составляется рабочий документ аудитора: аудиторская программа проведения аудита основных средств(таблица 4).
Таблица 4 - Программа аудита основных средств
№ |
Перечень проверяемых процедур и вопросов |
Рабочие документы |
Примечание |
1 |
Аудит наличия и сохранности основных фондов | ||
1.1 |
Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости), сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по сч.01«Основные средства», на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», на счете 01 Главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом износа) |
Справка о наличии ОС (инвентарная опись ОС по местам их эксплуатации), договоры аренды, ФОС –6, ведомость по счету 01, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс. |
Сальдо должны совпадать |
1.2 |
Ознакомление с инвентарным составом ОС |
Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды |
Выявить наличие арендованных ОС, ОС сданных в аренду |
1.3 |
Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениям |
Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды |
По ОС арендованным и сданным в аренду – применяется сплошная проверка |
1.4 |
Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным МОЛ |
ФОС-6, ФОС-9, инвентарные списки, приказы о назначении МОЛ |
Формальная проверка |
1.5. |
Проверка физического наличия ОС: осмотр объектов ОС |
Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта, хранения и мест работы ОС | |
1.6 |
Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам |
Учетная политика, ФОС-6, ФОС-9 |
|
1.7 |
Проверка правильности классификации ОС |
ФОС-6, ФОС-9 |
|
1.8 |
Проверка правильности оформления прав собственности на объекты ОС |
Договоры аренды, купли-продажи ОС, свидетельства о регистрации транспортных средств в ГИБДД, органах Гостехнадзора |
|
1.9 |
Проверка первичной учетной документации по поступлению, перемещению и выбытию ОС |
Акты приема – передачи, технический паспорт и др. |
|
1.10 |
Правильность оценки и переоценки основных средств |
ФОС-1, ФОС-6, счет –фактуры, накладные и т.д. |
|
1.11 |
Проверка обеспечения сохранности основных средств: проверка результатов инвентаризации |
сличительная ведомость решения руководства по итогам проведения инвентаризации |
|
2 |
Аудит поступления основных средств | ||
2.1 |
Получение списка (с указанием количества и стоимости) приобретенных объектов основных средств, сверить полученные показатели с данными оборотов по счету 01, главной книги, оборотно-сальдовой ведомости |
Ведомость наличия и движения ОС, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость по счету «01» |
Суммы оборотов по счетам
должны совпадать с данными |
2.2 |
Проверка физического наличия вновь приобретенных объектов ОС |
при посещении аудитором мест стоянки, ремонта и эксплуатации ОС | |
2.3 |
Проверка создания комиссии по приемке основных фондов |
Приказы, распоряжения |
|
2.4 |
Проверка оформления первичных учетных документов |
ФОС-1, ФОС-6, ФОС-9 |
Наличие, заполнение реквизитов, установление источников приобретения ОС |
2.5. |
Проверка документов по поступлению ОС |
Договоры купли-продажи, поставки, счет - фактуры, расходные накладные, платежные поручения и др. |
Проверка наличия, оформление договоров, счет-фактур, накладных и др. |
2.6. |
Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета |
Регистры бухгалтерского учета по счетам: 01, 08 |
Проверяется обоснованность
и правомерность включения расх |
2.7. |
Проверка надлежащего отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС, инвентарных карточках ОС |
Акты-приемки передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ведомость по счету 01,08 |
Данные ведомости по счету 01 должны совпадать с первоначальной стоимостью объекта ОС в ФОС-1 |
2.8. |
Анализ расчета и возмещения НДС по поступлению ОС |
Договоры купли-продажи, счет - фактуры, журналы-ордера и ведомости по счетам 08, 01, 19, 68, 76 |
|
3 |
Проверка операций по выбытию ОС | ||
3.1 |
Формирование списка ОС, выбывших в течение отчетного периода, сверка полученных данных с данными по кредиту счета 01, дебету счета 02, и данными счетов, на которых отражено списание ОС |
Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, учетные регистры по счетам 01,02, 19,91, 79, 99 |
|
3.2 |
Проверка правильности оформления списания ОС в первичной учетной документации |
Приказы, распоряжения, акты приемки-передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ФОС-9 |
|
3.3 |
Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета |
Учетные регистры по счетам 01,02,19,91,79,99 |
Полнота и правильность списания первоначальной стоимости и суммы износа со счетов их учета, правильность определения финансового результата |
4 |
Проверка правильности начисления износа | ||
4.1. |
Получение ведомости начисления износа |
Ведомость износа ОС по видам |
|
4.2. |
Получение перечня объектов ОС, по которым применяются особые условия начисления амортизации или ее прекращения |
Договоры аренды, ведомость полностью изношенных основных средств |
Получить перечни ОС с истекшими нормативными сроками эксплуатации, ОС переданные организацией в аренду |
4.3. |
Определение перечня проверяемых основных средств |
Ведомость износа ОС по видам |
|
4.4. |
Проверка правильности начисления амортизации |
Ведомость начисления амортизации |
Проверка по выбранным объектам детальная |
4.5. |
Сверка данных по ведомости для начисления износа с данными первичных учетных документов |
ФОС-6, Ведомость износа ОС |
Все ли объекты ОС приняты в расчет; первоначальная стоимость ОС, норма амортизации, дата поступления ОС |
4.6. |
Сверка данных аналитического учета начисления амортизации с данными синтетического учета |
Ведомость начисления амортизации, ведомость по сч. 02 |
Суммы должны совпадать
|
4.7. |
Правильность отнесения АО на соответствующие счета затрат |
Ведомость по счету 02, 20, 26 и др. |
|
5 |
Аудит арендованных ОС и ОС, сданных в аренду | ||
5.1. |
Проверка отнесения аренды основных средств к текущей или долгосрочной |
Договоры аренды |
Условия предоставления, срок аренды имущества |
5.2. |
Проверка порядка приемки на учет арендованных ОС |
Договоры аренды, приемо-сдаточные акты |
Наличие и правильность оформления |
5.3. |
Проверка учета таких ОС на предприятии |
Счет 001 |
При долгосрочной аренде и при текущей – на 001. |
5.4. |
Проверка учета арендной платы, др. затрат по использованию имущества арендованных ОС и ОС сданных в аренду |
Договоры аренды, счет- фактуры, платежные документы, Ведомости по счетам 20, 60, 76, 91 |
Соответствие договору и проверить правильность отражения в учете арендной платы, затрат на ремонт |
6 |
Аудит восстановления ОС | ||
Проверка и оценка порядка учета затрат на ремонт ОС и отражение этих сумм на соответствующих счетах |
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
||
2.3 Анализ и обобщение результатов аудиторской проверки основных средств в ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» в аналитической части аудиторского заключения
1. Проверка полного списка основных средств.
По данным отчета по ОС за 01.01.2010 по 31.03.2010 в ООО «Лукойл- Ухтанефтепереработка» в организации на учете числится 138 инвентарных объектов. Каждому объекту присвоен соответствующий инвентарный номер.
Таблица 5 - Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и оборотно-сальдовой ведомости
Наименование документа |
Остаток на начало периода |
обороты за период |
остаток на конец периода | |||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | |
Главная книга по сч. 01 с 01.01.2010 по 31.03.2010 |
12942361,51 |
114325,6 |
114315 |
12942372,11 |
||
Оборотно- сальдовая ведомость по сч. 01 с 01.01.2010 по 31.03.2010 |
12942361,51 |
114325,6 |
114315 |
12942372,11 |
||
Ведомость по счету 01 с 01.01.2010 по 31.03.2010 |
12942361,51 |
114325,6 |
114315 |
12942372,11 |
||
В результате сверки
остатков по счету 01 за период с 01.01.2010
года по 31.03.2010 года на счете 01 главной
книги оборотно-сальдовой
2. Проверка обеспечения сохранности основных средств, проверка результатов инвентаризации.
В ходе проверки проверялись приказ руководителя № 64 от 01.10.2010 года «О проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств» на основании статьи 12 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Данным приказом также была утверждена рабочая комиссия для проведения инвентаризации ОС.
По данным инвентаризационной описи №00000036 от 01.11.2010 года объектов ОС расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета обнаружено не было.
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
- Аудит основных средств
