Налоговое планирование
Содержание
Введение 3
Глава 1. Сущность налоговой
оптимизации, принципы и этапы налогового
планирования в России 5
1.1. Категории субъектов
малого и среднего предпринимательства 5
1.2. Сущность налоговой
оптимизации 7
1.3. Принципы налогового
планирования 8
1.4. Этапы налогового
планирования 15
1.5. Основные направления
налогового планирования 22
Глава 2. Налоговое планирование
на примере малого предприятия 27
Заключение. 34
Список использованной литературы 35
Введение
Налоговая
политика определяется как подсистема
экономической политики, реализуемой
в сфере налоговых отношений.
Налоговая политика предприятия
– это модель его поведения
в сфере налоговых отношений,
обусловленная целями и задачами
развития бизнеса в заданных
параметрах внешней среды.
Определение
оптимальных объемов налоговых
платежей - проблема каждого конкретного
предприятия или физического
лица. В настоящее время налогоплательщики
предпринимают множество усилий
по снижению налоговых выплат.
Предприниматели, руководители и
рядовые налогоплательщики рассматривают
налоги как «потери» для бизнеса.
С точки
зрения законности и минимизация,
и оптимизация относятся к
законным действиям, и в этом
смысле существенной разницы
между ними нет. Вместе с тем
- и это важно:
– цель
государства - добиваться оптимизации
налогообложения, чтобы собранных
налогов было достаточно для
обеспечения всех задач, и в
то же время чтобы налоговое
бремя не было чрезмерным и
не подавляло экономическую деятельность
налогоплательщика;
– для
налогоплательщика естественно
стремиться к максимальному уменьшению
налогового бремени, идо тех пор,
пока минимизация не будет
выходить за пределы законности,
ее нельзя признать противоречащей
целям государства по оптимизации
налогообложения, а следовательно,
противоправной в связи с отсутствием
общественного вреда.
Естественное
стремление налогоплательщика уменьшить
суммы налогов, уплачиваемых в
бюджет, не вызывает одобрения
со стороны контролирующих органов.
Хозяйственные операции, имеющие
своей целью снижение налогового
бремени, находятся и в дальнейшем
всегда будут находиться под
пристальным вниманием налоговых
и иных контролирующих органов.
Нередко
сами налогоплательщики при применении
той или иной оптимизационной
схемы допускают ошибки. При проведении
оптимизационной процедуры не
бывает мелочей, и она требует
тщательного законодательного обоснования
и документального оформления.
Глава 1. Сущность налоговой
оптимизации, принципы и этапы налогового
планирования в России
1.1. Категории
субъектов малого и среднего
предпринимательства
К субъектам
малого и среднего предпринимательства
новым Законом относятся (ст. 4 Закона
№ 209-ФЗ):
– внесенные
в ЕГРЮЛ потребительские кооперативы
и коммерческие организации (кроме
ГУПов и МУПов);
– внесенные
в ЕГРИП физические лица;
– крестьянские
(фермерские) хозяйства[1].
Перечисленные
субъекты должны соответствовать
следующим критериям: только для
юридических лиц - ограничение 25% суммарной
доли участия в уставном (складочном)
капитале (паевом фонде) РФ, субъектов
РФ, муниципальных образований, иностранных
юридических лиц, иностранных граждан,
общественных и религиозных организаций
(объединений), благотворительных и
иных фондов, а также доли участия
юридических лиц, не являющихся
субъектами малого и среднего
предпринимательства. Исключение составляют
активы акционерных инвестиционных
фондов и закрытых паевых инвестиционных
фондов.
Ограничение
участия 25% перешло в новый Закон
из Закона № 88-ФЗ.
Для всех
субъектов обязательными являются
два критерия (ограничения).
Первый критерий
- ограничение средней численности
работников (вне зависимости от
сферы деятельности) за предшествующий
календарный год:
– для
средних предприятий - от 101 до 250 человек;
– для
малых предприятий - до 100 человек.
Причем среди
малых предприятий законодатель
выделил микропредприятия, средняя
численность работников которых
составляет до 15 человек.
Средняя
численность работников определяется
с учетом всех работников, в
том числе работающих по гражданско-правовым
договорам или по совместительству
с учетом реально отработанного
времени, работников представительств,
филиалов и других обособленных
подразделений.
В Законе
№ 88-ФЗ средняя численность ставилась
в зависимость от сферы деятельности
предприятия.
Второй критерий
- выручка от реализации товаров
(работ, услуг) без учета НДС, определяемая
в соответствии с нормами НК
РФ, или балансовая стоимость
активов (остаточная стоимость основных
средств и нематериальных активов),
определяемая в соответствии
с законодательством РФ о бухучете,
за предшествующий календарный
год не должны превышать предельные
значения, установленные Правительством
Российской Федерации.
Предельные
значения второго критерия отданы
на усмотрение Правительства
РФ, которое будет своим постановлением
определять их для каждой категории
субъектов малого и среднего
бизнеса.
Определены
следующие размеры выручки: для
микробизнеса - 60 млн. руб., для малого
бизнеса - 400 млн. руб., для среднего
бизнеса - 1 млрд. руб.
Предельные
значения активов будут устанавливаться
Правительством РФ один раз
в пять лет с учетом данных
сплошных статистических наблюдений
за малыми и средними предприятиями.
Категория
субъекта малого или среднего
предпринимательства изменяется
только в случае, если предельные
значения выше или ниже предельных
установленных значений средней
численности и показателей выручки
в течение двух календарных
лет, следующих один за другим.
Вновь созданные
организации и зарегистрированные
индивидуальные предприниматели
могут быть отнесены к субъектам
малого и среднего предпринимательства
в течение года, в котором они
зарегистрированы, если перечисленные
выше показатели не превышают
предельных значений со дня
их регистрации.
Законодатель
сохранил за субъектами малого
предпринимательства, получающими
поддержку в настоящее время
в соответствии с нормами утратившего
силу Закона № 88-ФЗ, при их несоответствии
новым критериям право на получение
ранее оказанной поддержки до
1 июля 2008 г. (п. 3 ст. 27 Закона N 209-ФЗ).
1.2. Сущность налоговой
оптимизации
В современных
условиях эффективная оптимизация
налогообложения для хозяйствующих
субъектов так же важна, как
и производственная или маркетинговая
стратегия.
Налоговая
оптимизация - это целая система
различных схем и методик, позволяющая
выбрать оптимальное решение
для конкретного случая.
Правильная
оптимизация налогообложения (т.е. оптимизация
налогообложения законными методами)
и прогнозирование возможных
рисков оказывают значительную
помощь в создании стабильного
положения организации, поскольку
позволяют избежать крупных убытков
в процессе хозяйственной деятельности.
Оптимизация
налогообложения должна осуществляться
задолго до начала налоговой
проверки, а лучше - до создания
организации или регистрации
физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя,
поскольку будущая система налогообложения
определяется уже при регистрации.
Именно в
момент создания фирмы оптимизация
налогообложения способна принести
максимальный эффект, поскольку
планирование происходит при
условиях, когда еще не сделано
никаких ошибок, которые трудно
исправлять в процессе реальной
деятельности.
В то же
время, если налогоплательщик и
при осуществлении деятельности
не заботится об оптимизации
налогообложения, ему может быть
причинен заметный финансовый
ущерб.
Многие хозяйствующие
субъекты просто не подозревают
о том, что система налогового
учета построена не оптимально,
а часто и просто с ошибками.
Все это ведет к негативным
последствиям и к желанию уклониться
от уплаты налогов.
Законодательная
система налогообложения в Российской
Федерации очень сложна и нестабильна.
Для того чтобы разобраться
во всех аспектах налогообложения
и его оптимизации, необходимо
учитывать правоприменительную
и судебную практику.
Под налоговой
оптимизацией следует понимать:
- оптимизацию
системы налогообложения на начальной
стадии бизнеса;
- планирование
и оценку налоговых рисков
с учетом разъяснительных писем
Минфина России и налоговых
органов с выдачей рекомендаций,
а также помощь по устранению
имеющихся недостатков;
- сопровождение
и анализ сложных сделок с
целью планирования и исключения
негативных налоговых последствий;
- оценку
договоров с точки зрения налоговых
рисков;
- разработку
договоров и прочей документации
с целью снижения налоговых
рисков;
- экспертизу
действий налоговых органов при
проведении налоговой проверки
на предмет соблюдения налогового
законодательства;
- профессиональную
подготовку возражений по акту
налоговой проверки и защиту
их в налоговых органах;
- грамотное
ведение дел в суде по оспариванию
решений налогового органа с
учетом сложившейся судебной
практики.[2]
1.3. Принципы
налогового планирования
Исходя из
экономической сущности налогового
планирования и объективных основ,
на которых базируется данная
экономическая категория, можно
выделить следующие принципы
налогового планирования:
1. Принцип
целевой направленности. Данный
принцип может рассматриваться
в качестве одного из исходных
положений в системе налогового
планирования на предприятии. Совокупность
целевых ориентиров предприятия
в сфере налогового планирования
является неотъемлемой частью
общего дерева его стратегических
целей, тесно взаимосвязанных и
взаимообусловленных. Построение системы
налогового планирования, как правило,
начинается с определения общих
стратегических целей и задач
предприятия. И только на последующих
этапах, исходя из общей идеологии
развития, формируется организационно-экономическая
структура налогового менеджмента,
в том числе и основной его
составляющей - налогового планирования.
Данный принцип предполагает, что,
с одной стороны, цели и задачи
налогового планирования должны
быть подчинены общим целям
и задачам предприятия, а с
другой - что любое управленческое
решение должно быть рассмотрено
с точки зрения вероятных налоговых
последствий. Поскольку главным
мотивационным фактором экономической
деятельности предприятия является
увеличение благосостояния его
собственников, то основным приоритетом
налогового планирования должна
быть максимизация рыночной стоимости
предприятия посредством оптимизации
его налогового портфеля.
2. Принцип
легитимности. Неуплата налогов
является преступлением (общественно
опасным деянием) против государства,
а неиспользование или неэффективное
использование всех законных
возможностей для уменьшения
налогообложения является ущемлением
экономических интересов собственного
предприятия.
Необходимость
учета требований законодательных
и нормативных актов обусловлена,
в частности, наличием в законодательной
базе нормативных актов, посвященных
уклонению от налогов, отмыванию
денежных средств и имущества,
фиктивному предпринимательству, фиктивному
банкротству и т.д., а также
таких понятий, как «притворная
сделка», «мнимая сделка», «недействительная
сделка» и т.п., установленной
действующим налоговым законодательством
ответственностью плательщиков
налогов и сборов за нарушение
налоговых законов.
3. Принцип
организационной иерархичности. Данный
принцип означает необходимость
иерархического построения механизма
налогового планирования как
одной из важных подсистем
управления на предприятии. Организационная
структура налогового планирования,
как и в целом всего процесса
планирования на предприятии, должна
обеспечивать интеграционную взаимосвязь
иерархических уровней управления
- оперативного, тактического и стратегического
- и согласованность задач, решаемых
в ходе принятия управленческих
решений на каждом из уровней.
4. Принцип
непрерывности. Поскольку построение
системы налогового планирования
на предприятии начинается с
определения его стратегических
целей в области налоговой
политики, то оно должно обеспечить
соблюдение требования, при котором
текущие действия предпринимаются
с учетом долгосрочных планов.
Для достижения такого положения
налоговое планирование должно
обеспечить не только предусмотренную
принципом организационной иерархичности
интеграцию действий по оптимизации
налогообложения на различных
уровнях управления и в различные
периоды времени, но и взаимосвязь
между стратегическими, среднесрочными
и краткосрочными налоговыми
мероприятиями. Непрерывность процесса
планирования налоговых платежей
позволяет сделать возможным
постоянный контроль, анализ и
коррекцию планов при изменении
как внутренней, так и внешней
среды.
5. Принцип
гибкости. Процесс налогового планирования
на предприятии охватывает длительный
период его будущей деятельности.
Причем в связи с непостоянностью
окружающей среды мероприятия
налогового планирования должны
постоянно корректироваться. Поэтому
нельзя ожидать, что они будут
реализованы в своем первоначальном
виде. Развитие налоговой стратегии
предприятия должно происходить
на основе принципа гибкости,
т.е. с учетом той степени, в
которой эта стратегия может
быть применена к непредвиденным
обстоятельствам. Каждый ожидаемый
результат влияния налогового
планирования на объемы и направления
денежных потоков базируется
на определенном предположении (прогнозе)
о состоянии объекта в будущем.
И чем более неопределенным
будет это предположение, тем
больше вероятность риска того,
что эта стратегия может оказаться
неприменимой на практике и
будет иметь отрицательный эффект
(оказывать негативное воздействие
на денежные потоки). Если же
предприятие в состоянии быстро
модифицировать или хотя бы
отменить ошибочную стратегию
с минимальными потерями, то этот
риск может быть сведен к
минимуму. Поэтому принцип гибкости
налогового планирования предполагает
возможность своевременно корректировать
планы, адаптируя их к изменяющимся
условиям ведения финансово-хозяйственной
деятельности.
6. Принцип
альтернативности. Данный принцип
состоит в том, что подбор и
разработка схем оптимизации
налоговых платежей предприятия
должны быть основаны на возможности
выбора между альтернативными
вариантами оформления хозяйственной
операции. В области налогового
планирования это обусловлено
возможностью использования тех
или иных схем налогообложения
посредством формирования множества
альтернатив и выбора в области
компромиссов варианта с оптимальными
показателями.
7. Принцип
эффективности. Он исходит из
методологического принципа «бережливости»
или закона «экономии», вошедшего
в историю науки под названием
«бритвы Оккама» «сущности не
следует умножать сверх необходимости»,
или «бесполезно делать посредством
многого то, что может быть
сделано посредством меньшего».
В отношении налогового планирования
подразумевается умение управлять
капиталом для получения максимальной
экономической выгоды с минимальными
налоговыми затратами. Реализация
данного принципа означает, что
минимизация суммы налоговых
платежей не является самоцелью
такую минимизацию легко обеспечить
путем сокращения операционной
деятельности. Поскольку стратегической
целью управления предприятием
является максимизация его рыночной
стоимости, процедура налогового
планирования должна основываться
на этом положении, учитывая соотношение
между выгодами и затратами
на его проведение. Налоги нельзя
просто «механически» минимизировать,
их необходимо оптимизировать, поскольку:
сокращение одних налоговых платежей
может привести к увеличению
других; минимизация налогов путем
отнесения расходов на себестоимость
уменьшает финансовый результат
и сдерживает развитие бизнеса;
механическое сокращение налогов может
привести в конечном итоге к превосходству
формы над существом сделки и к ее оспоримости
налоговыми органами.
Кроме того,
для российских предприятий можно
сформулировать ряд дополнительных
принципов, которые необходимо соблюдать
при проведении налоговой оптимизации.
- Принцип
перспективы. Данный принцип означает,
что не следует строить налоговую
оптимизацию исключительно на
использовании пробелов в налоговом
законодательстве. Действительно, налоговая
оптимизация, наряду с другими
методами, требует использования
юридических пробелов в законодательстве,
а также толкования норм налогового
права в пользу налогоплательщика,
однако такой метод должен
носить не определяющий, а прикладной
характер. Во-первых, оперативность
внесения изменений и дополнений
в нормативные документы очень
высока. Во-вторых, налоговые органы
руководствуются не только законодательством,
но и различными ненормативными
актами ФНС России (инструкциями,
письмами, разъяснениями). Чаще всего
позиция ФНС России полярна
интересам налогоплательщика, в
связи с чем налоговому менеджеру,
использующему противоречия в
законодательстве, нужно заранее
готовиться к судебными баталиям.
Использование пробелов в законодательстве
является самой квалифицированной
частью минимизации, требует сугубо
индивидуального подхода и сопряжено
с определенным риском, так как
в данном случае защита интересов
налогоплательщика должна осуществляется
только в судебном порядке (на
уровне судебного прецедента). Тем
не менее прогнозировать направление
судебной практики по тому
или иному вопросу невозможно,
так как это зависит от множества
факторов.
- Принцип
простоты и доступности. Это означает,
что аргументация того или
иного метода оптимального налогообложения
должна быть простой, доступной
и по возможности основываться
на конкретных статьях российского
законодательства.
- Принцип
многоотраслевого регулирования. Он
заключается в том, что нельзя
строить оптимизацию налогообложения
только на смежных с налоговой
отраслях права (гражданском, банковском,
бухгалтерском и т.д.). При формировании
системы российского налогового
законодательства не учитывалась
взаимосвязь и привязка налогового
права к нормам и положениям
других отраслей права. Налоговое
законодательство реализуется практически
в собственной правовой плоскости.
Наиболее существенный отрыв
произошел от сферы гражданского
законодательства. Так, согласно Гражданскому
кодексу РФ к имущественным
отношениям, основанным на административном
или ином властном подчинении
одной стороны другой, в том
числе к налоговым и другим
финансовым и административным
отношениям, гражданское законодательство
не применяется, если иное не
предусмотрено законодательством.
Необходимо также учитывать то,
что в ряде случаев фискальное
содержание тех или иных терминов
в российском законодательстве
сохраняется. Как гласит Налоговый
кодекс РФ: институты, понятия и
термины гражданского, семейного
и других отраслей права, используемые
в настоящем Кодексе, применяются
в том значении, в каком они
используются в этих отраслях
законодательства, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Также немаловажен тот факт, что
в целях налогообложения порядок
ведения бухгалтерского учета
корректируется с учетом требований
налогового законодательства. Поэтому
построение любой схемы оптимизации
требует комплексного подхода
с учетом особенностей налогового
законодательства и требований
иных отраслей права.
- Принцип
конфиденциальности. При выборе
способа налоговой оптимизации,
связанного с привлечением широкого
круга лиц, необходимо руководствоваться
правилом «золотой середины»: с одной
стороны, сотрудники должны четко представлять
себе свою роль в операции, а с другой -
они не должны осознавать ее цель и мотивы.
Так, практически фиктивно привлекаемые
сотрудники-инвалиды должны в случае проведения
налоговыми органами опроса подтвердить
реальность своих трудовых отношений
с предприятием. С другой стороны, излишняя
осведомленность сотрудника может привести
к утечке информации, а методы оперативной
работы правоохранительных органов весьма
эффективны. Распространение сведений
об удачно проведенной минимизации налогов
также может иметь ряд негативных последствий.
Во-первых, уменьшение налогов не входит
в перечень одобряемых обществом действий
- работниками бюджетной сферы, пенсионерами
и т.д. Предприниматель, распространяющийся
о своих удачах в области уменьшения налогов,
может столкнуться с возмущением общественного
мнения и, как следствие, поступлением
излишней информации в государственные
органы. Во-вторых, существует возможность,
что удачный опыт будет принят на вооружение
другими предпринимателями и приобретет
массовое распространение, что впоследствии
неизбежно вызовет оперативное изменение
законодательства.
- Принцип
абсолютного документального оформления.
При осуществлении налоговой
оптимизации необходимо уделить
пристальное внимание документальному
оформлению операций. Небрежность
в оформлении или отсутствие
необходимых документов является
основной причиной успеха налоговых
органов в судах. Особо это
касается необходимости соблюдения
тождества цифр и формулировок.
Это означает, что цифры, отраженные
в документах бухгалтерского
учета, должны точно соответствовать
цене договора и сумме произведенных
платежей. Также следует помнить
о необходимости формального
отношения к соблюдению всех
установленных законом сроков, будь
то сроки уплаты налогов, представления
отчетности или иной информации
в контролирующие органы. Ни у
одного предпринимателя нет желания
финансировать чьи-то ошибки, проходить
неприятную процедуру привлечения
к ответственности, поэтому установленные
налоговым законодательством сроки
необходимо соблюдать.
- Принцип
добросовестности. Применение данного
принципа подразумевает под собой
создание и сохранение имиджа
добросовестного налогоплательщика,
так как арбитражная практика
показывает, что фактор добросовестности
является определяющим при рассмотрении
налоговых споров в суде. Конституционный
Суд РФ в 2001 г. фактически ограничил
пределы налогового планирования
добросовестностью налогоплательщика.
Позиция суда заключается в
признании за каждым налогоплательщиком
права использовать все допустимые
законами средства, приемы и способы
для максимального сокращения
налоговых обязательств в целях
хозяйственной деятельности. При
этом деятельность, осуществляемая
исключительно с намерением избежать
уплаты налога, не может оцениваться
как добросовестное поведение. Таким
образом, разрабатывая схему налоговой
оптимизации, необходимо заранее
заручиться доказательствами добросовестности
своего поведения.[3]
1.4. Этапы
налогового планирования
Процесс
налогового планирования состоит
из нескольких взаимосвязанных
между собой этапов, которые не
следует рассматривать как четкую
и однозначную последовательность
действий, обязательно гарантирующих
снижение налоговых обязательств.
Это связано с тем, что в
налоговом планировании сочетаются
элементы и науки, и искусства
финансового аналитика. До регистрации
и начала функционирования организации
необходим ответ на общие вопросы
стратегического характера.
В зависимости
от важности решаемых задач, степени
влияния на конечный финансовый
результат деятельности организации
можно выделить два этапа налогового
планирования - стратегическое и
оперативное (схема 1).
Стратегическое
налоговое планирование представляет
собой механизм, позволяющий группе
хозяйствующих субъектов определить
основополагающие условия своего
функционирования с точки зрения
оптимизации налогообложения.
[pic]Схема 1. Этапы
и направления налогового планирования[4]
Стратегическое
налоговое планирование устанавливает
главные направления и принципы
налоговой политики группы компаний
как единого хозяйствующего субъекта
и носит длительный характер.
Сущность
стратегического налогового планирования
заключается в том, что при
решении важнейших условий своего
функционирования предпринимательская
организация проводит анализ
налоговых последствий при выборе
того или иного варианта и
определяет оптимальный, наиболее
соответствующий реализации поставленных
стратегических целей.
На этом
же этапе происходит формирование
основных элементов налоговой
учетной политики группы, которые
обусловливают принципы ведения
налогового учета на ряд лет
и оказывают прямое влияние
и на величину наиболее существенных
налоговых платежей как таковых,
и на поток денежных средств
в целом.
Практика
работы ряда российских организаций
показала эффективность в налоговом
планировании составления информационной
налоговой базы конкретного хозяйствующего
субъекта. Она включает в себя
полный перечень платежей в
бюджеты всех уровней и внебюджетные
фонды по видам деятельности,
систему льгот, ставки, источники
начисления налогов, сроки уплаты
и т.д. То есть на этапе стратегического
планирования целесообразно формировать
так называемое налоговое поле
организации, на основании которого
составляются в дальнейшем и
среднесрочные, и текущие планы
налоговых платежей, налоговые календари
и все другие элементы налогового
планирования.
Наиболее
широкие возможности открываются
на этапе создания интегрированной
структуры или отдельного бизнес-направления
группы. В этом случае производится
оценка альтернативных вариантов
функционирования новой хозяйствующей
единицы с точки зрения наступления
налоговых последствий выбора
вида деятельности, структуры и
других основополагающих моментов,
определяется оптимальный вариант
и составляется исходная информационная
налоговая база. Главная задача
стратегического налогового планирования
- определение наиболее эффективных
с позиции налогообложения условий
предпринимательской деятельности
образовавшейся единицы.
Также очень
большое влияние стратегическое
налоговое планирование может
оказать на решения хозяйствующего
субъекта при кардинальных изменениях
условий его функционирования, в
частности при смене собственников,
реорганизации, слиянии, расширении, переориентации
на другие виды деятельности
и т.д. В данной ситуации в
ходе планирования проводится
анализ вводимых изменений и
оценка их эффективности с
точки зрения налогообложения. Целью
здесь является установление
наиболее рациональных путей
реализации задуманных изменений.
И наконец,
в том случае, когда основные
направления, структура, налоговый
статус и место расположения
всех участников объединения
уже определены, группа работает
и не планирует каких-либо серьезных
изменений в своей деятельности,
внедрение элементов стратегического
налогового планирования тем
не менее имеет место. Оно заключается
в проведении анализа уже существующих
условий функционирования организаций
и составлении информационной
налоговой базы, формировании налогового
поля для осуществления оперативного
налогового планирования. Таким
образом, элементы стратегического
налогового планирования необходимо
применять на любом этапе существования
хозяйствующего субъекта.
Оперативное
налоговое планирование можно
охарактеризовать как совокупность
плановых действий в процессе
текущей деятельности каждого
предприятия - участника группы, нацеленных
на регулирование уровня его
налоговой нагрузки. Оперативное
налоговое планирование имеет
среднесрочный или краткосрочный
характер и базируется на условиях
хозяйствования и налогообложения
хозяйствующего субъекта, определенных
на уровне стратегического налогового
планирования.
Оперативное
налоговое планирование осуществляется
по двум основным группам направлений:
Первая - расчет,
анализ и управление налогооблагаемыми
базами по группам налогов, объединенным
по тем или иным признакам,
и составление на этой основе
среднесрочных и краткосрочных
планов налоговых платежей.
Воздействие
на налогооблагаемые базы, управление
ими являются одним из главных
предметов налогового планирования.
Для этого налоги надо дифференцировать
по одинаковой или сходной
облагаемой базе, принимаемой за
основу (величина выручки от продаж,
фонд оплаты труда и др.). Далее
устанавливаются и фиксируются
прямые и косвенные связи между
налогооблагаемыми базами и группами
налогов. Взаимовлияние налогов
и облагаемых баз необходимо
оценить, т.е. установить, на какую
величину изменяется каждый налог
при увеличении (или уменьшении)
той или другой налогооблагаемой
базы и как эти изменения
в итоге воздействуют на размер
общей налоговой нагрузки и
сумму чистой прибыли отдельного
предприятия и группы в целом.
