Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Облік розрахунків під звітними особами в національной і іноземной валюте

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

СІМФЕРОПОЛЬСКИЙ КОЛЕДЖ

ДВНЗ «Київського Національного Економічного університету

ім. В. Гетьмана»

Комісія економіки та підприємництва

КУРСОВА РОБОТА

з «Фінансового обліку»

на тему: «Облік розрахунків під звітними особами в національной і іноземной валюте»

Студента (ки) курсу Б-57 групи

напряму підготовки 0305 «Економіка та підприємництво»

спеціальності 5.0305901 «Бухгалтерський облік»

Халмухамедовой Юлій Олександрівни

Керівник ___________________________

____________________________________

(посада, вчене звання, науковий ступінь, прізвище та ініціали)

Національна шкала ________________

Кількість балів: __________Оцінка: ECTS _____

Члени комісії ________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали)

________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали)

________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали

м. Сімферополь – 2013 рік

Завданя

По виконанню курсової роботи по

«Фінансовому обліку»

Студента ____курсу, групи __________

Симферопольского коледжу Київського національного економічного университету ім. В. Гетьмана.

________________________________________

(П.І.Б.)

Тема завдання та вихідні данні ______________________________________

___________________________________________________________________

При виконанні курсової роботи по данній темі мають бути представлени

Текстовий матеріал, по змісту __________________________________

__________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Додатки _____________________________________________________
Використана література ________________________________________

Дата видачі завдання _____________________

Строк виконання роботи ________________

Викладач керівник курсової роботи __________________

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………4

РАЗДЕЛ I. Теоретические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами в национальной и иностранной валютах…………………………………6

Экономическая сущность, задачи и требования к учету расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………6

1.2. Обзор литературных и нормативных источников по учету расчетов с подотчетными лицами в национальной и иностранной валютах в Украине ……………………………………………………………………………………….11

РАЗДЕЛ II. Учет расчетов с подотчетными лицами в национальной и иностранной валютах………………………………………………………………13

2.1. Организация учета операций по расчетам с подотчетными лицами в национальной и иностранной валютах на исследуемом предприятии ООО «Компания» Спецстрой»……………………………………………………….......13

2.2. Документальное оформление операций по учету расчетов с подотчетными лицами в национальной и иностранной валютах……………….17

2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в национальной и иностранной валютах и раскрытие информации о них в учетных регистрах и финансовой отчетности……………………………..23

2.4. Автоматизация учета расчетов с подотчетными лицами в национальной и иностранной валютах………………………. …………………28

Выводы и предложения…………………………………………………….35

Список используемых источников …………………………………….....37

Приложения………………………………………………………………….38

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость командировки сотрудника в другую местность или приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы или непосредственно из банка на мелкие административно-хозяйственные расходы, расходы по приобретению материалов по мелкому опту в розничной торговле, а также средства для предстоящих командировочных расходов.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически в каждой организации. Существуют различные их виды:

· приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

· оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

· оплата расходов на командировки по территории Украины и за рубеж, представительских расходов и др.

Актуальность выбранной темы работы обоснована тем, что учет операций по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, является несложным, но, с другой - именно на этом участке допускается большое количество ошибок. Наиболее распространенные из них: отсутствие оправдательных документов, несоблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами и др. Порой эти ошибки ведут к довольно неблагоприятным налоговым последствиям.

Основной сложностью для бухгалтера в операциях с подотчетными средствами, по моему мнению, есть необходимость следить за постоянными изменениями в законодательстве о порядке возмещения расходов при командировках, нормы суточных расходов на территории Украины и за ее пределами, а также размером суммы которую разрешено оплачивать наличными.

Целью данной курсовой работы является исследование подотчетных лиц на предприятии «Компания» «Спецстрой», а так же разработка рекомендаций по совершенствования учёта подотчетных лиц.

Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи курсовой работы:

- раскрыть теоретические аспекты подотчетных лиц, а именно: экономическую сущность и задачи учета подотчетных лиц в национальной и иностранной валюте;

- рассмотреть учет подочетных лиц в национальной и иностранной валюте;

- изучить организацию учета подотчетных лиц на исследуемом предприятии;

-рассмотреть документальное оформление операций по учету подочетных лиц в национальной и иностранной валюте, а также их синтетический и аналитический учет и раскрытие информации о них в учетных регистрах и финансовой отчетности;

-ознакомиться с автоматизацией учета подочетных лиц в национальной и иностранной валюте.

Предметом исследования является совершенствование системы учёта подотчетных лиц.

Объектом исследования курсовой работы является учет подотчетных лиц на исследуемом предприятии «Компания» «Спецстрой».

Данная курсовая работа состоит из двух разделов:

в первом разделе подотчетные лица раскрыты как объект учета и управления, а также рассмотрен их учет и пути его улучшения;
во втором разделе раскрыт учет подотчетных лиц в национальной и иностранной валюте.

В изданиях, авторами которых являются Джоги,Сук Л.К, Ватуля, З. М. Левченко, Ю. О. Романченко и др. авторы, достаточно большое внимание уделено подотчетным лицам, методам их оценки.

РАЗДЕЛ I. Теоретические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами в национальной и иностранной валютах.

Экономическая сущность, задачи и требования к учету расчетов с подотчетными лицами.

Определенные виды хозяйственных и других расходов предприятия не могут быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации. В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через подотчетных лиц, которые являются сотрудниками предприятия. При этом из кассы предприятия, согласно действующего положения, могут выдаваться наличные средства для расчетных операций на месте приобретения товарно-материальных ценностей (на рынке, предприятиях розничной торговли, у населения), а также для расходов по служебной командировках, других потребностей (пересылка служебной корреспонденции, приобретение хозяйственного орудия и прочее).

Преимущественно, наличные средства выдаются работнику предприятия на основе распоряжения руководителя предприятия (или в служебные обязанности работника входит работа по закупке товарно - материальных ценностей.

Тогда распоряжение не требуется, но с таким работником заключают договор о его полной материальной ответственности). Работник, получивший наличные средства предприятия, называется в бухгалтерской практике подотчетным лицом, так как он обязан отчитаться о целевом использовании денежных средств, или вернуть их в кассу предприятия (организации). Суммы, полученные подотчетным лицом, называют авансовыми суммами, а отчет работника называют – авансовый отчет. Авансовый отчет будет считаться документ, подтверждающий расходы работника (так как к нему добавляются подтверждающие документы: чеки, билеты, квитанции, закупочные акты), обязательным реквизитом его является подпись руководителя предприятия: "целесообразность расходов подтверждаю" и подпись или "бухгалтерии оплатить"

Составляет авансовый отчет подотчетное лицо, указывает дату и расписывается в нем.

Задача бухгалтера - контролировать целевое использование подотчетных сумм. С этой целью он устанавливает сроки представления авансовых отчетов, называет перечень документов, которые работник должен предъявить, и контролирует правильность предоставленных документов на предмет их юридической силы (печати, подписи и т.д.).
Если все приложенные документы являются, достоверными, сумму "списывают" с подотчета, так как работник уже не должен возвращать наличные деньги, выданные ему в подотчет. Таким образом, предприятие уже вступает с работником в расчетные операции, при ведении которых может быть дебиторская и кредиторская задолженность на момент закрытия бухгалтерских счетов. Дебиторская задолженность будет отражать наличие долга работника по полученным им средствам, в свою очередь, если сам работник на производственные цели использовал собственные средства, то предприятие до момента их возмещение будет цели кредиторскую задолженность. Как и любая другая задолженность эта возмещается путем возврата наличных средств (По письменному заявлению работника или данных авансовых отчетов). Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению руководителя распоряжением, руководителя предприятия на определенный срок для выполнения служебного поручения в не места постоянной работы. Если работник командирован в другой город, то ему выдается командировочное удостоверение, которое он обязан предъявить при возвращении. На практике встречаются случаи, когда для переездов используется транспорт предприятия или личный транспорт, тогда необходимо предоставить водителей путевым листам. Командированному работнику выдается денежный аванс (возмещаются расходы) на оплату:

- с суточных;

- с проезда;

- с найма жилья.

За командированным работником сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в дороге. Средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. По желанию командированного работника ему направляют почтовым переводом заработную плату по месту командировки счет предприятия, его отправило. На время командировки лица, работающего по совместительству. Средний заработок сохраняется на том предприятии, ее отправило. В случае направления работника в командировку одновременно с основной работы и работы по совместительству средний заработок сохраняется за ним на обеих должностях, а расходы для возмещения расходов распределяются между предприятиями, отправили работника, по соглашению между ними.

На работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени того предприятия, на которое он командирован. Вместо дней отдыха, не использованных за время командировки, другие дни отдыха после возвращения из командировки не предоставляются. Срок командировки определяется руководителем или его заместителем, но не
может превышать 30 календарных дней. Срок командировки работников для выполнения в пределах Украины монтажных, наладочных и строительных работ не должен превышать срока строительства объектов.

Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1. своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;

2. документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

3. контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.

Основные понятия по учету расчетов с подотчетными лицами раскрыты в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Основные понятия по учету расчетов с подотчетными лицами

Термин	Определение термина
Подотчетные лица	Это работники данного предприятия, которые получили денежные средства для будущих расходов согласно приказа (распоряжения) руководителя предприятия.
Служебная командировка	Считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия, объединения, учреждения, организации на установленный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работа.
День убытия в командировку	Считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы командированного работника (т.е. текущие сутки до 24 часов включительно).
День прибытия из командировки	Считается день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы командированного (последующие сутки с 00 часов и позже).
Командировочное удостоверение	Документ, который выдается работнику предприятия на основании приказа (распоряжения) руководителя для выполнения служебного поручения вне места постоянного места работы, то есть в командировке.
Отчета об использовании средств, предоставленных на командировку или в подотчет	Документ типовой формы, который предоставляется подотчетными лицами, в котором отмечаются полученные в подотчет суммы, фактически осуществленные расходы, остаток подотчетных сумм, или их перерасход, расчет штрафа и сумма полуденного налога за несвоевременно возвращенные потраченные средства на командировки или в подотчет.

Основные требования к организации расчетов с подотчетными лицами по командировкам изображены на схеме 1.1.

Требования к организации расчетов с подотчетными лицами по командировкам

Схема 1.1

Максимальный размер суточных, которые разрешено отнести в состав налоговых расходов в 2013 году.

Таблица 1.2.

Страна командировки	Максимальное ограничение суточных расходов	Максимальный размер суточных
Украина	Не более 0,2 мин. з / п на 1 января отчетного года	Не более 229,4 грн
За границу	не более 0,75 мин. з / п на 1 января отчетного года	Не более 860,25 грн
Минимальная заработная плата установлена на 1 января 2013 согласно ст. 8 Закона Украины от 20.11.2012 г. № 5515-VI «О Государственном бюджете на 2013 год» и составляет 1147 грн. [1]

Итак, организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам на следующие цели: на хозяйственные нужды; на командировочные расходы; на оплату представительских расходов.

1.2.Обзор литературных и нормативных источников по учету

производственных запасов и их движения в Украине.

В таблице 1.3. рассмотрен обзор литературных источников по учету с подотчеными лицами.

Обзор литературных источников по учетус подотчетными лицами.

№п\п	Автор и название источника	Определение
1 1	Бухгалтерський облік у бюджетних установах: Підручник / За заг. ред. проф. Р. Т. Джоги [15]	Підзвітні особи — це працівники установи, що отримують грошові кошти під звіт на майбутні витрати.
22	Фінансовий облік - Сук Л.К. П.Л.Сук[16]	Підзвітна особа - довірена особа підприємства, яка має сукупність прав і обов'язків щодо підприємства. В бухгалтерському обліку має фіксуватися інформація про стан заборгованості підзвітної особи, а також зобов'язання підприємства перед нею.
33	І. Д. Ватуля, М. І. Ватуля, 3. М. Левченко, Ю. О. Романченко Облікубюджетних установах.[17]	Подотчетными лицами являются работники данного учреждения, которые получили денежные суммы на отчет для будущих хозяйственных расходов, командировочных и научные экспедиции
44	Р. Грачева «Энциклопедия бухгалтерского учета»[18]	Расчеты с подотчетными лицами» — счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения расчетов предприятия с отдельными наемными работниками, получающими наличные из кассы на определенные цели, связанные с обычной деятельностью предприятия.
55	Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и организациях . Шара Е.Ю.[19]	Подотчетное лицо - работник учреждения, получивший под отчет средства для будущих расходов Подотчетные лица несут полную ответственность за сохранность и использование подотчетных лиц.

Результаты изучения нормативных документов по учету с подотчетными лицами обобщены в табл.1.4.

Таблица 1.4: Обзор нормативной базы по учету подотчетных лиц в национальной и иностранной валюте.

п/п	Название нормативного документа, кем и когда утвержден.	Краткое содержание
11	Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», утв. Постановленим Верховной Рады Украины от 16.07.1999 г. № 996 XIV-ВР[2]	Регламентирует порядок ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности предприятиями Украины
22	План счетов бухгалтерского учета предприятий, организаций и учреждений и инструкция по его применению, утв. приказом Министерства финансов Украины №291 от 30.11.1999 года	Отражает основные счета бухгалтерского учета предприятий Украины и их корреспонденцию
33	П(С)БУ 1 « Общие требования к финансовой отчетности » Утвержден приказом Министерства финансов Украины №87 от 31.03.1999 года [11]	Определяется цель,состав и принципы подготовки фин. Отчетности и требования раскрытию ее элементов.
44	П(С)БУ 2 «Баланс» Утвержден приказом Министерства финансов Украины №87 от 31.03.1999 года [12]	Определяется содержание и форму баланса и общие требования к раскрытию его статей.
45	П(С)БУ -10 "Дебиторская Задолженность" Утвержден приказом Министерства финансов Украины №237 от 08.10.1999 года. [13]	Определяет методологические основы формирования в бухучёте инф.о дебиторской задолженности и ее раскрытии в фин. отчетности.
6	Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом МФУ от 13.03.98 г. (с изменениями и дополнениями).[3]	Ведется инструкция о служебных командировках
7	Постановление «О нормах возмещения расходов на командировки в пределах Украины и за границу» № 663 от 23.04.99 г. (с изменениями и дополнениями).[4]	Регламентируются нормы возмещения расходов на командировки
8	Приказ ГНАУ «Об утверждении форм Отчета об использовании средств, предоставленных на командировку или в подотчет, и Порядок составления указанного Отчета» от 19.09.2003 г. № 440.[5]	Использование основних средств предоставленные на командировку или с подотчет
9	Порядок составления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет Утвержденный приказом Минфина от 05.12.2012 г. № 1276.[6]	Составление отчета о выдачи денежных средств на командировку или под отчет

Таким образом, подотчетные лица - это работники данного предприятия, которые получили денежные средства для будущих расходов согласно приказа руководителя предприятия.

Подотчетные лица регламентируется главным образом П(С)БУ -10 "Дебиторская Задолженность"

РАЗДЕЛ II. Учет расчетов с подотчетными лицами в национальной и иностранной валютах.

2.1. Организация учета операций по расчетам с подотчетными лицами в национальной и иностранной валютах

на исследуемом предприятии ООО «Компания» Спецстрой».

Общество с ограниченной ответственностью «Компания «Спецстрой», зарегистрированное от 19 июня 2006 г. работает в соответствии с уставом. В соответствии с уставом и справкой со статистики ООО «Компания «Спецстрой» занимается специальными строительными работами.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, текущий счет в банке. Предприятие создается на основе собственности руководителя.

Рассмотрим структуру организации управления на предприятии ООО «Компания Спецстрой» на рисунке 2.1.

Рис. 2.1.Структура организации управления предприятия ООО «Компания «Спецстрой»

Организационная структура предприятия представлена на рис. 2.1.

Директор

Производственно-технический отдел

Отдел кадров

Бухгалтерия

Юрист

Рис.2.1. Схема структуры предприятия

Организационная структура бухгалтерии рассмотрена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2. Организационная структура бухгалтерии

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Приказом об учетной политике (Приложение №1). На предприятии осуществляется ведение бухгалтерского учета согласно принципам и методам, предусмотренным положениями (стандартами) бухгалтерского учета. В ведении учета на предприятии применяется журнально-ордерная форма учета.

Применяются нормы и методы начисления амортизации основных средств, предусмотренные налоговым законодательством.

В состав малоценных необоротных активов (срок полезного использования которых более 1 года) включаются объекты стоимостью менее 2500 грн., согласно ст. 14.1.138 Налогового Кодекса Украины от 02.12.2010 №2455-VI.[7] Амортизацию по таким активам начисляется в первом месяце использования объектов 100% его стоимости.

Общепроизводственные расходы распределяются пропорционально основной и дополнительной заработной плате производственных рабочих, в соответствии с П(С)БУ 16 «Расходы» [14]. Рассмотрим классификацию структуры бухгалтерии на рис. 2.2.

Рис.2.2 Структура бухгалтерии

На данном предприятии за составление и предоставление финансовой отчетности отвечает главный бухгалтер в соответствии с должностной инструкцией (Приложение№2). Учет необоротных активов, НМА, малоценных необоротных материальных активов и начисление на них амортизации, а также учет запасов и ТЗР и товаров на предприятии ведет бухгалтер по учету производственных запасов. Учет МБП и товаров на предприятии ведет бухгалтер-кассир, так же в его обязанности входит ведение кассовой книги в соответствии с должностной инструкцией.

Таблица 2.1. Основные экономические показатели «Компания» «Спецстрой» за 2011-2012гг.

№	Показатели	Ед. изм.	Факт 2011г.	Факт 2012г.	Отклонение (+,-) 2011г. с 2012г.	Динамика (%) 2011г с 2012г
1	2	3	4	5	6	7
1	Необоротные активы	тыс. грн	614,7	474,5	-140,2	77,19
2	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. грн	940,3	986,5	46,2	104,91
3	Оборотные активы	тыс. грн	509,4	736,9	227,5	144,66
4	Себестоимость реализации	тыс. грн	1333,3	1866,5	533,2	139,9
5	Объем реализации	тыс. грн	2011,3	2739,9	728,6	136,22
6	НДС	тыс. грн	335,2	459,1	123,9	136,96
7	Затраты производства
	Себестоимость	тыс. грн	1333,3	1866,5	533,2	139,9
	Другие затраты	тыс. грн	569,7	326,7	-243	57,34
8	Средняя зар. плата 1 труд.	грн.	516,7	610,6	93,9	118,2
9	Производительность работы (с.5/кол-во раб.)	т. грн./ чел.	167,61	228,08	60,47	136,08
10	Фондоемкость (с.5/с.2)		2,13	2,76	0,63	129,57
11	Фондоотдача (с.2/с.5)		0,46	0,36	-0,1	78,26
12	Валовая прибыль	тыс. грн	951,4	900,9	-50,5	94,69
13	Чистая прибыль (убыток)	тыс. грн	226,9	68,2	-158,7	30,05
14	Рентабельность (с.13/(с.5-с.6)*100	%	16,9	3,74	-13,16	22,13

Облік розрахунків під звітними особами в національной і іноземной валюте 📙 Курсовая → 🆔 144695