Внедрение управленческого учета на предприятии ООО «СК Комфорт Гарант»

 

 

МИНИСТЕРСТВО  НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ СЛАВЯНСКИЙ ИНСТИТУТ

Калининградский филиал

Экономический факультет

  

 

 

 

Зав. кафедрой _____________                                                                            Допущен к защите               

_________________________                                                    декан экономического факультета

 

«____» ______________ 2006г.                                                 «_____»  _______________ 2006г.   

 

 

 

 

 

 

 

ВНЕДРЕНИЕ  УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

(на примере  ООО “Страховая  компания Комфорт Гарант”)

 

 

 

 

Д И П Л О М Н А Я   Р А Б О Т А

по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

Научный руководитель                                                          Работу выполнила

К.э.н. Грудинов О.В.                                                       студентка группы 02-УЭ                                                                                                                        

                                                                                                              Соколова М.А.

 

 

 

 

 

 

г. Калининград

2006 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..…3

Глава I. Характеристика страховой компании ООО «Страховая компания           Комфорт Гарант»………………………….……………….………………….........6

1.1. Общие сведения о предприятии  ООО «Страховая компания 

Комфорт Гарант»……………………………………………………………….6

1.2. Динамика основных показателей деятельности компании…………….…...12

Глава II. Анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ООО «СК Комфорт Гарант» …………………………..……….15

2.1. Алгоритм комплексного анализа  хозяйственной деятельности организации……………………………………………………………………15

2.2. Комплексный анализ деятельности страховой компании ООО «СК Комфорт Гарант»………………………………………………………….......18

2.2.1. Первый этап: финансовый анализ……………………………………..18

2.2.2. Второй этап: факторный анализ  по отдельным аспектам 

бизнеса ………………………………………..…………………….......35

2.2.3. Третий этап: нормативный анализ…………………………………….60

Глава III. Внедрение управленческого учета на предприятии ООО «СК Комфорт Гарант»  ………………………………………………………………...64

3.1. Управленческий учет как инструмент управления предприятием…………64

3.2. Внедрение системы управленческого учета…………………………………80

3.3. Проблемы автоматизации управленческого учета…………………………..94

 

Заключение………………………………………………………………………...99

Список используемой литературы ………………………..…………………..102

Приложения……………………………………………………….……………...105

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях перехода к рыночной экономике страхование становится одной из наиболее динамичных отраслей хозяйственной деятельности, способствует защите имущественных интересов предприятий и граждан, безопасности и стабильности предпринимательства. Роль страхования особенно важна в контексте проводимых в России экономических реформ. Поскольку наличие страховой защиты стимулирует развитие рыночных отношений и деловой активности, улучшает инвестиционный климат в стране.

Аккумулируя значительны финансовые ресурсы, страховые компании должным образом размещают средства на банковских депозитах, приобретают государственные и корпоративные ценные бумаги, недвижимость. Концентрация страховщиками значительных финансовых ресурсов превращает страхование в важнейших фактор развития экономики, реализуемый путём активной инвестиционной политики. Посредство страхования денежные средства, принадлежащие субъектам хозяйствования и граждан, трансформируются в инвестиции.

Тенденция роста масштабов страховых компаний, формирования групп и холдингов страховых компаний обуславливает повышение внимания к вопросам эффективности систем управления страховой компании, которые в условиях рыночной экономики, как объекты управления, обладают свойствами как присущими любому хозяйствующему субъекту, так и специфическими свойствами. Специфика их определяется видом оказываемых и продаваемых страховыми компаниями услуг, а именно – предоставлением страховой защиты. Занимаясь этим специфическим производством, страховые компании должны сверять свою деятельность с потребностями клиентов, с требованиями динамично развивающего рынка.

Залогом стабильного развития страховой компании служит финансовая устойчивость, т.е. состояние финансовых ресурсов, при котором оно способна обеспечить безусловное исполнение принятых страховых обязательств и дальнейшее эффективное развитие продажи страховых услуг.

Важнейшая составная часть системы управления, в том числе и страховой компании - финансовый менеджмент, - совокупность способов и методов регулирования финансовых отношений, управления финансовыми ресурсами и финансовыми потоками. Одним из таких способов является  управленческий учет.

Управленческий учет  – это установленная организацией система сбора, регистрации, обобщения и предоставления информации о хозяйственной деятельности организации и ее структурных подразделений для осуществления планирования, контроля и управления этой деятельностью.

Актуальность проблемы постановки системы управленческого учета для предприятий определяется следующими основными факторами:

• во-первых, необходимостью изыскания внутренних резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции, обоснования оптимальных уровней расходов финансовых средств, оптимизацией налоговой политики и другими задачами, связанными с совершенствованием системы управления предприятия;
• во-вторых, повышением конкурентной борьбы между предприятиями и, как следствие, необходимостью получения дополнительных конкурентных преимуществ, например, за счёт более эффективной системы управления финансами;
• в-третьих, потребностью в повышении инвестиционной привлекательности компании, поскольку иностранные инвесторы охотнее вкладывают финансовые ресурсы в предприятия с высоким уровнем организации менеджмента.

Система управленческого учета позволяет упорядочить поток информации, распределить ответственность за принятие решения, осуществлять контроль за деятельностью отдельных хозяйственных единиц, увязать стратегические и оперативные уровни планирования работы компании.

Цель данной дипломной работы – внедрение системы управленческого учета на предприятии (на примере ООО «Страховая компания Комфорт Гарант»).

Задачи:

• рассмотреть состояние страхового рынка Калининградской области;
• проанализировать деятельность исследуемой компании              ООО «Страховая компания «Комфорт Гарант»;
• провести комплексный анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ООО «СК Комфорт Гарант»;
• раскрыть сущность управленческого учета как инструмента управления предприятием;
• рассмотреть вопрос внедрения управленческого учета для рассматриваемой компании;
• рассмотреть возможность автоматизации управленческого учета в компании ООО «СК Комфорт Гарант».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I. ХАРАКТЕРИСТИКА СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ ООО “СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ КОМФОРТ ГАРАНТ”

1.1. Общие сведения о предприятии ООО «Страховая компания

Комфорт Гарант»

Общество с ограниченной ответственностью “Страховая компания Комфорт Гарант” образовано в 2001 году, рег. № 2343-р от 15.02.2001 г. Лицензия Федеральной службы страхового надзора на право ведения страховой деятельности № 3507Д от 06.09.2001, № 4685Д от 23.12.2003 г. и № 4685Д от 16.08.2004 года. Компания осуществляет свою деятельность на основании Устава и Правил ведения страховой деятельности. ООО “СК КГ” зарегистрировано по адресу: ул. Богдана Хмельницкого, 57, г. Калининград, Россия 236039.

Компания ООО “Комфорт Гарант” является действительным членом Российского Союза Автостраховщиков – регистрационный № 0165 от 16.08.2004 г.

По данным на 1 января 2005 года уставный капитал ООО “СК КГ” составляет 30,080 млн. рублей.

Организационная структура предприятия – линейного типа и представлена на рисунке 1.

В штате компании состоят 49 человек.

У компании нет филиалов, но достаточно широкая агентская сеть. Существует порядка 45 пунктов продаж в городе Калининграде и в таких городах области как Багратионовск, Мамоново, Советск, Зеленоградск, Нестеров, Черняховск, Гусев и Гурьевск, а также два обособленных подразделения в Советске и Нестерове. Всего в агентской сети занято около 85 человек. Агентское вознаграждение ООО “СК КГ” в 2003 году составило 5633 тыс. рублей.

Клиентами компании являются юридические и физические лица города Калининграда и области.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Организационная структура ООО «СК Комфорт Гарант».

 

Лицензия  на право проведения страховой деятельности от 6 сентября 2001 года, даёт право ООО “СК КГ” заниматься следующими видами страхования:

1. Личным страхованием:

• добровольное страхование жизни;
• добровольное страхование от несчастных случаев и болезней;
• добровольное медицинское страхование;

2. Имущественным страхованием:

• добровольное страхование средств наземного транспорта;
• добровольное страхование грузов;
• добровольное страхование других видов имущества;
• добровольное страхование финансовых рисков);

3. Страхованием ответственности:

• добровольное страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
• добровольное страхование гражданской ответственности перевозчиков;
• добровольное страхование ответственности предприятий – источников повышенной опасности.

Согласно лицензии, полученной 23 декабря 2003 года, к вышеперечисленным видам страхования добавилось:

• страхование строительно-монтажных работ;
• страхование граждан, выезжающих за границу;
• страхование финансовых (предпринимательских) рисков на случай неисполнение (надлежащего исполнения) договорных обязательств;
• страхование ответственности медицинских учреждений и частнопрактикующих врачей.

А с 16 августа 2004 года компания получила право осуществлять:

• обязательное страхование автогражданской ответственности.

Страховая компания “Комфорт Гарант” занимается реализацией страховых полисов по страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств на территории России, Европы, гражданской ответственности перевозчиков, медицинских расходов граждан, выезжающих с места постоянного проживания, по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на основе агентских договоров с несколькими крупными страховыми компаниями.

Основную долю в доходах компании составляют страховые взносы, поступившие по договорам страхования, - 74,5 %, объем которых увеличился по сравнению с предыдущим годом более чем в 9 раз. Доля доходов от инвестирования увеличилась незначительно, и составила 632 тыс. руб. Вместе с тем, почти в 2 раза увеличились операционные доходы и составили на конец 2003 года 4993 тыс. руб. Внереализационные доходы компании изменились так же незначительно и составили 56 тыс. руб.

Основными направлениями прямого страхования являются страхование ответственности, страхование транспорта, страхование имущества. В 2003 году общая сумма собранных страховых премий составила 16616 тыс. руб., в перестрахование было передано 6439 тыс. рублей.

 

Разрез доходов от страховой деятельности компании можно представить на рис. 2.

Рис 2. Состав страховых премий ООО «СК КГ»,

собранных в 2003 году

 

Из рисунка видно, что наибольшая доля страховых премий в 2003 г. составила по такому виду как обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО).

За 2003 год страховые выплаты составили 1723 тыс. рублей. Разрез выплат по видам страхования можно представить на рис. 3.

 Рис 3. Состав страховых выплат ООО «СК КГ» за 2003 год.

 

Из рисунка видно, что наибольшую долю в страховых выплатах компании занимает добровольное медицинское страхование.

Доля перестраховщика в страховых выплатах составила 265 тыс. рублей.

С 01.01.2004 года вступил в силу новый закон Российской Федерации № 172-ФЗ от 10.12.2003 г., согласно которому для страховых компаний, занимающихся перестраховочной деятельностью, устанавливается минимальный размер уставного капитала равный          120 млн. рублей. Кроме того, стало необходимым получение отдельной лицензии на ведение перестрахования. ООО “Страховая компания Комфорт Гарант” имеет оплаченный уставный капитал в размере             30,080 млн.руб., а значит, согласно вышеуказанному закону не имеет права заниматься перестрахованием.

          По результатам  работы за 2003 год получен убыток  в размере 1 660 тыс. рублей. Это связано, прежде всего, с тем, что за 2003 г. ООО «Страховая компания Комфорт Гарант» значительно увеличило объем поступлений страховых взносов по всем видам страхования, значительная часть которых пошла на формирование страховых резервов, а высвобождение этих средств и отнесение их на финансовые результаты произойдет по окончании срока действия договоров страхования.

Кроме основной деятельности – предоставление страховых услуг, большую долю в доходах компании занимает прибыль от операционной деятельности. Так, свои денежные средства ООО СК КГ размещало на рынке государственных ценных бумаг (на конец отчетного периода: размещена сумма в размере 2600 тыс.), в векселя банков, на депозитных вкладах (на конец отчетного периода  -1000 тыс. рублей.), предоставляло краткосрочные займы предприятиям. Ценные бумаги оценивались организацией при выбытии по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости вида ценных бумаг на их количество, складывающихся соответственно из первоначальной стоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших ценных бумаг в течение месяца. На конец  2003 г. при реализации ценных бумаг получен доход в размере 28 тыс. рублей, доход по процентам от ценных бумаг и депозитным вкладам составил 486 тыс. рублей

         В настоящее время ООО Страховая компания Комфорт Гарант проводит мероприятия по расширению страхового поля и сбалансированности страхового портфеля.

По состоянию на 31.12.03г. недвижимое имущество (торговые павильоны на общую сумму 327 тыс.руб., расположенные в городах Калининградской области: в г. Советске (площадка накопитель), в               г. Багратионовске (площадка накопитель 33 км), г. Мамоново (АЗС «Рос&Нефть», ул. Чекистов), г. Нестеров (площадка – накопитель), используются как пункты продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Динамика основных показателей деятельности компании

 

         В таблице 1 приведена динамика основных показателей деятельности страховой компании ООО «Комфорт Гарант», характеризующая масштаб деятельности, динамику развития и эффективность использования ресурсов в сравнении 2002 и 2003 гг.

 

Таблица 1

Динамика основных показателей ООО «Страховая компания Комфорт Гарант» за 2002-2003 гг.

 

№	Показатели	2002 г.	2003 г.	абсол. отклон.	динамика %
1	2	3	4	5	6
1	Выручка, тыс. руб.	1794,0	16616,0	+14822,0	+826
2	Прямые затраты на ведение дела	2934,0	16722,0	+13788,0	+470
3	Прибыль (убыток) от основной деятельности, тыс. руб.	-1140,0	-106,0	-	-
4	Прибыль от операционной деятельности, тыс.руб.	3572,0	2621,0	+951	+27
5	Балансовая прибыль, тыс. руб.	-1340,0	-1660,0	-	-
6	Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	850,0	2672,0	+1822,0	+214
7	Среднесписочная численность персонала, чел.	87,0	115,0	+28,0	+32
8	Фонд  заработной платы, тыс. руб.	2679,0	5048,0	+2369,0	+88
9	Производительность труда, тыс. руб./чел. (1/6)	20,6	144,5	+123,9	+590
10	Средняя з/пл. одного работника, руб. (7/6)	2566,0	3658,0	+1092,0	+43
11	Рентабельность продаж, в % (2/1)*100%)	10,9	7,7	-3,2	-27
12	Фондоотдача (1/4)	2,1	6,2	+4,1	+195
13	Фондоемкость (4/1)	0,47	0,16	-0,31	-60

 

 

Как видно из таблицы, в отчётном 2003 году произошло увеличение по всем показателям деятельности компании. Особенно впечатляющим оказалось увеличение валовой выручки сна 14822,0 тыс. руб., или на       826,2 %. Это связано, прежде всего, с тем, что это молодая и быстро развивающаяся компания, только в 2001 году вышедшая на рынок страховых услуг и теперь расширяющая свою агентскую сеть для наилучшего охвата клиентурного рынка. Вместе с тем, развитие новой компании требует соответствующих затрат, именно с этим связано увеличение прибыли от основной деятельности гораздо в меньшей степени, нежели увеличение выручки. При этом, она по-прежнему остаётся отрицательной, но это в большей степени связано со спецификой деятельности страховых компаний. Отрицательным моментом здесь является снижение рентабельности продаж на 27 %, что связано с тем, что прибыль возросла в меньшей степени, чем выручка, что говорит об увеличении затрат на основную деятельность компании.

Составим SWOT–матрицу, в которой отобразим сильные и слабые стороны компании для того, чтобы представить возможные стратегии дальнейшего развития компании (приложение 1).

Анализируя приведённую матрицу, можно выделить главную проблему, которая в условиях современного рынка, требует немедленного решения – отсутствие системы управленческого учета, как элемента планирования и основного инструмента управления финансовыми средствами.

         Нужно отметить, что управленческий учет – это не просто система управления, что  это показатель качества управления в компании, соответствия уровня её менеджмента и принимаемых управленческих решений современным требованиям.

         Внедрение управленческого учета на предприятии ООО «СК Комфорт Гарант» даст возможность оптимизировать перераспределение финансовых ресурсов и установить контроль за расходами денежных средств, позволит грамотно управлять активами компании и отображать инвестиционную привлекательность отдельных видов продаваемых услуг.

Для более полного и точного понимания ситуации, которая сложилась в компании на данный момент, необходим подробный анализ всех сфер её деятельности, что и будет проделано в следующей главе данного дипломного проекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СК КОМФОРТ ГАРАНТ»

 

2.1. Алгоритм комплексного  анализа хозяйственной деятельности  организации

 

Как и для организаций других отраслей экономики, анализ хозяйственной деятельности играет большую роль в управлении бизнесом в страховании. По степени детализации можно выделить два основных вида проводимого анализа хозяйственной деятельности страховой организации:

• финансовый анализ (на основе форм сводной финансовой отчетности за прошедший период - баланса на начало и конец периода и отчета о прибылях и убытках). Финансовый анализ может проводиться как самой компанией, так и внешними пользователями информации, так как этот вид анализа основывается на данных публичной отчетности;
• управленческий анализ (на основе форм сводной финансовой отчетности и оперативных (внутренних) данных компании). Данный вид анализа проводится сугубо для внутренних целей компании, так как он основывается на использовании в том числе коммерческой информации.

В табл. 2. представлены основные варианты финансового и управленческого анализа хозяйственной деятельности страховой организации, проводимые как менеджментом самой компании, так и внешними пользователями информации.

В зависимости от целей анализа, каждый вариант АХД имеет свои методологические особенности. В данной работе будет проведён комплексный управленческий анализ, который необходим для нужд текущего и долгосрочного (стратегического) планирования. Комплексный управленческий анализ является наиболее полномасштабным исследованием состояния и тенденций развития бизнеса компании из всех возможных вариантов АХД (22, 156).

 

 

Таблица 2.

Основные варианты АХД страховой компании

Варианты АХД	Цель АХД	Пользователи информации  (субъекты АХД)
1	2	3
Финансовый анализ
1) Анализ финансового состояния компании и динамики конечных финансовых результатов	1) Расчет общих показателей финансовых  результатов (объем страховых сборов, чистая прибыль, уровень убыточности) и финансовой устойчивости (ликвидность, структура источников финансирования) и сравнение с нормативными (или средними по отрасли), общая оценка состояния и тенденций развития компании		1) Акционеры (в крупных компаниях), специализированные консультационные  агентства (для составления рейтингов, конъюнктурных исследований рынка  и пр.)
2) Анализ абсолютной и относительной  величины страхового покрытия (резервов)	2) Определение уровня финансовой  устойчивости компании (абсолютного  и в сравнении с другими  страховщиками) на предмет принятия  решения о заключении страхового  договора и его условиях		2) Страхователи (существующие и потенциальные)
3) Экспресс-оценка стоимости бизнеса	3) Определение приблизительной стоимости  бизнеса компании		3) Потенциальные покупатели (для  небольших страховых компаний) и  существующие собственники в  процессе выработки условий купли-продажи
Управленческий анализ
4) Комплексный управленческий анализ  для нужд текущего и стратегического  планирования	4) Выработка и корректировка текущей  и стратегической управленческой  политики компании	4) Менеджмент компании (высшее и среднее руководство)
5) Полномасштабная оценка стоимости  бизнеса	5) Получение достоверной оценки  стоимости бизнеса компании	5) Стратегические инвесторы, потенциальные  покупатели (при слияниях и поглощениях  крупных компаний), кредиторы (при  банкротстве компании)

 

 

 

На рисунке 4 приведена общая методологическая схема проведения комплексного управленческого анализа деятельности страховой организации по итогам завершившегося (отчетного) периода (квартала, года).

 

Рис. 4. Блок-схема проведения комплексного управленческого анализа деятельности страховой организации за отчетный период

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Комплексный анализ  деятельности страховой компании  ООО «СК Комфорт Гарант»

2.2.1. Первый этап: финансовый  анализ

 

Общее изучение величины и основных тенденций конечных финансовых результатов и показателей финансовой устойчивости (финансового состояния) страховой компании производится на основе данных сводной квартальной финансовой отчетности организации, которые включают две основные формы (отчета)(приложение 3):

      ● баланс (форма № 1);

      ● отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Анализ Отчёта о прибылях и убытках.

Общая формула факторного разложения конечных финансовых результатов страховой компании на самом деле является аналогичной по сравнению с организациями других отраслей экономики и может быть выражена следующим образом:

ЧП = Ма + Мб + Мв +...+ Мn - Спост. =

                     (Да - За) +Д(б - Зб)+(Дв - Зв)+...+(Дn - Зn) - Спост.  (1)

где ЧП - чистая прибыль;

Ма , Мб, Мв ...,Мn - величины маржинального дохода по выделяемым направлениям и видам деятельности предприятия;

Да ,Дб,Дв ...,Дn - величины валового дохода по выделяемым направлениям и видам деятельности предприятия;

За ,Зб,Зв ...,Зn - величины переменных затрат в разрезе выделяемых направлений и видов деятельности предприятия;

Спост. - совокупная величина постоянных расходов предприятия.

Конкретизация вышеприведенной формулы определяется как отраслевой спецификой организации, так и объемом и структурой исходной (первичной) информации. В соответствии с этим формула (1) принимает вид:

                               ЧП = S Мн.с + S Рп.д. - Спост.,                         (2)

где ЧП - чистая прибыль страховой компании;

S Мн.с. - сумма маржинальных доходов по направлениям страхования;

S Рп.д. - сумма сальдо (разницы) доходов и расходов по побочным (нерегулярным) статьям;

Спост. - величина постоянных расходов.

В форме № 2 сводной финансовой отчетности выделяются два направления страховой деятельности - страхование жизни и прочие виды страхования.

                                        S Мн.с. = Мс.ж. + Мп.в.с.,                         (3)

где Мс.ж. - маржинальный доход по страхованию жизни;