Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности СПК

Министерство Сельского Хозяйства Российской Федерации

ФГОУ ВПО Ижевская Государственная Сельскохозяйственная Академия

Кафедра экономического анализа и статистики

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности Сельскохозяйственного Производственного Кооператива «Надежда» Глазовского района Удмуртской Республики»

Выполнила:

 студентка 541 гр.

Коновалова М.Н.

Проверила:

Федорова Н.П.

Ижевск 2005  

Содержание

 Введение …………………………………………………………………….……3

1. Обзор литературы…………………………………………………………...….5

2. Общая экономическая характеристика предприятия  - СПК «Надежда»....15

2.1 История предприятия, форма собственности, местоположение и

 правовой статус ………………………………………………………………....15

2.2 Основные экономические показатели деятельности предприятия……....18

2.3 Специализация предприятия………………………………………………..22

2.4  Состав и структура земельных ресурсов предприятия…………………...25

2.5 Эффективность использования производственных ресурсов…………….27

2.6 Себестоимость основных видов продукции……………………………….32

2.7 Трудовые ресурсы …………..………………………………………………34

2.8 Уровень интенсивности и экономическая эффективность

интенсификации сельскохозяйственного производства ……………………..38

2.9 Анализ результатов хозяйственной  деятельности………………………...41

3. Анализ финансового состояния……………………………………………...49

3.1 Анализ динамики и структуры  бухгалтерского баланса………………….49

3.2 Анализ обеспеченности хозяйства чистыми активами…………………...57

3.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса…………………………….59

3.4 Анализ платежеспособности……………………………………………….62

3.5 Анализ финансовой устойчивости………………………………………...66

3.6 Анализ деловой активности………………………………………………..72

3.7 Анализ показателей рентабельности использования активов…………...74

3.9 Оценка вероятности наступления банкротства………………….…….….77

4 Анализ финансовых результатов…………………………………….…..…..80

4.1 Анализ динамики и структуры прибыли…………………………………..80

4.2 Факторный анализ прибыли от продаж……………………………………80

4.3 Финансовые результаты от прочих видов деятельности…………………82

Выводы и предложения…………………………………………………………84

Список использованной литературы…………………………………………...86

Введение

Переход к рыночным отношениям изменил положение предприятий в хозяйственной системе. Они становятся юридически и экономически обособленными и независимыми. Успех таких предприятий связывается с тем, насколько удачно они вписываются во внешнюю среду и приспосабливаются к ней. Ориентация предприятий в системе экономических связей усложняется, что вызывает возрастание значимости функции управления. Управление же невозможно без информации.

Устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия  
Теория анализа финансов, предпринимательства и экономики предприятия рассматривает понятие “устойчивое финансовое положение” не только как качественную характеристику его финансов, но и как количественно-измеримое явление. Этот вывод позволяет сформулировать общие принципы построения научно-обоснованной методики оценки финансового состояния и деловой активности предприятия независимо от формы собственности и вида деятельности.  
В условиях перехода к рыночной экономике в значительной степени усиливается жесткость финансовых ограничений хозяйственной деятельности предприятий. Это проявляется прежде всего в ликвидации безвозмездной государственной поддержки предприятий. В условиях изменения кредитной системы, отказа от государственного финансирования возрастает роль коммерческого кредита, неотъемлемой частью которого является знание контрагентами финансового состояния предприятия и уверенность в его устойчивости. Увеличивается заинтересованность в качестве финансового состояния предприятия со стороны поставщиков, банков, акционеров налоговых органов. Финансовая стабильность предприятия становится вопросом его выживания, поскольку банкротство предприятия в условиях рынка выступает вероятным результатом хозяйственной деятельности наряду с другими возможностями. В связи с перечисленными изменениями в экономической реальности существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния как для самого предприятия, так и для его разнообразных партнеров. Таким образом, предметом анализа является изучение финансового состояния, общей его оценки, определение финансовой устойчивости предприятия и ликвидности его баланса. (4, с.3-4)

Для анализа финансово-хозяйственной деятельности применяют следующие способы и приемы экономического анализа: 1. математические (корреляционный анализ и др.); 2. традиционные (сопоставление параллельных и динамических рядов, аналитические группировки, многомерный сравнительный анализ и др.)

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчётный бухгалтерский баланс (ф. №1), отчеты о прибылях и убытках (ф. №2),  об изменениях капитала (ф. №3), о движении денежных средств (ф. №4), приложение к балансу (ф. №5) и другие формы отчетности.

Объектом исследования данной курсовой работы является СПК «Надежда».

Глава 1. Обзор литературы

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Финансовое состояние характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств.

Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной деятельности, то можно считать, что финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Проявляется финансовое состояние в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.  
Задачами экономического анализа финансового состояния являются:  
объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятии, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми и кредитными органами. (4, с. 4-5)

Баканов М.И. и Шеремет А.Д. характеризуют финансовое состояние предприятия (ФСП) как размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств.

Проявляется финансовое состояние в платежеспособности предприятий, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.

Основными показателями финансового состояния являются:

- обеспеченность собственными оборотными средствами;

- соответствие фактических запасов  материальных средств нормативу;

- обеспеченность запасов предназначенными  для них источниками средств;

- иммобилизация оборотных средств;

- платежеспособность предприятия.

Савицкая Г.В. определяет финансовое состояние как систему показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

В.В. Журавлев и Н.Т. Савруков по поводу финансового состояния высказали следующее. Состав и размещение имущества предприятия в стоимостном выражении и источников его образования на отчетную дату характеризуют имущественное и финансовое состояние предприятия. Под финансовым состоянием следует понимать также способность предприятия финансировать свою деятельность, т.е. обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной работы, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовые взаимоотношения с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособность и финансовая устойчивость.  
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным и полностью зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы выполняются и перевыполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и массы прибыли, а это приводит к ухудшению финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного  
поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой деятельности — решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Хотинская Т.Б. и Харитонова Т.В. выделили следующие основные задачи анализа финансового состояния предприятия:

1. своевременное выявление недостатков в финансовой деятельности предприятия;  
   2) разработка моделей финансового состояния предприятия при разнообразных вариантах использования ресурсов;

3) поиск резервов улучшения финансового  состояния предприятия;  
4) разработка мероприятий, направленных на укрепление финансового состояния предприятия.

Но, так как объектом исследования является сельскохозяйственный производственный кооператив «Надежда», то в отличии от анализа в других отраслях национальной экономики, здесь имеются некоторые особенности в методике его проведения, которые обусловлены спецификой этой отрасли производства. Эти особенности выделила Савицкая Г.В. 
1. Результаты хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий во многом зависят от природно-климатических условий. Для получения правильных выводов о результатах хозяйственной деятельности показатели текущего года должны сопоставляться не с прошедшим годом, а со средними данными за предшествующие 3 - 5 лет.

2. Для сельского хозяйства характерна  сезонность производства. В связи  с этим на протяжении года неравномерно используются трудовые ресурсы, техника, материалы, неритмично реализуется продукция, поступает выручка. Эту особенность также необходимо учитывать при анализе хозяйственной деятельности. 
З. В сельском хозяйстве процесс производства очень длительный и не совпадает с рабочим периодом. Многие показатели можно рассчитать только в конце года. В связи с этим наиболее полный анализ в растениеводстве можно сделать только по результатам года. В течение года анализируется выполнение плана агротехнических мероприятий по периодам сельскохозяйственных работ.  
4. Сельскохозяйственное производство имеет дело с живыми организмами. Поэтому на уровень его развития оказывают влияние не только экономические, но и биологические, химические и физические законы, что усложняет измерение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности.

5. Основным средством производства в сельском хозяйстве является земля, природные особенности которой неразрывно связаны с климатическими условиями. В отличие от других отраслей народного хозяйства, где точно известна экономическая эффективность и производственная мощность всех фондов, продуктивность земли не поддается точному учету и под влиянием разных факторов меняет природный и экономический характер. Причем земля как главное средство производства не только не изнашивается, но и наоборот, улучшается если ее правильно использовать. И наконец, одной из особенностей этого средства производства является то, что земля чрезвычайно универсальна.

6. Сельское хозяйство отличается от других отраслей производства также и тем, что в нем часть продукции используется на собственные цели в качестве средств производства: семена, фураж, животные. Поэтому объем реализованной продукции обычно намного меньше произведенной.  
7. С учетом специфики сельского хозяйства для оценки деятельности сельскохозяйственных предприятий используется много специфических показателей (урожайность, продуктивность скота, жирность молока и др.). Общие показатели, применяемые во всех отраслях народного хозяйства (себестоимость продукции, прибыль, рентабельность, оборачиваемость средств и пр.), отражают специфику сельскохозяйственного производства. Это обусловливает некоторые особенности их анализа.  
8. Вместе с тем нужно отметить, что в сельском хозяйстве больше, чем в промышленности однотипных предприятий осуществляющих производство примерно в одинаковых природно-климатических условиях. Поэтому в отличие от промышленных предприятий здесь можно более широко применять межхозяйственный сравнительный анализ. Это позволяет точнее оценивать результаты хозяйственной деятельности, выявлять передовой опыт других предприятий.

9. Наличие широкой базы для  сравнения как в рамках отдельного  предприятия, так и в масштабах  района, области позволяет чаще  использовать в анализе следующие приемы: сопоставление параллельных и динамических рядов, аналитические группировки, корреляционный анализ, многомерный сравнительный анализ и др.

Теперь рассмотрим субъекты анализа. Е.С. Докучаев, Ю.М. Малышев и др. к ним относят как непосредственно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации (собственники средств предприятия, поставщики, покупатели, налоговые органы, персонал и администрация предприятия), так и те, кто, хотя и не заинтересован непосредственно в результатах деятельности предприятии, но должен по договору защищать интересы первой группы потребителей и информации (аудиторские и консультационные фирмы). Каждый субъект анализа должен изучать информацию со своих позиций, исходя из своих интересов.  
Субъекты внешнего финансового анализа могут использовать, как правило, только данные опубликованной финансовой отчетности о деятельности предприятия. Стандартизация финансового учета и статистической финансовой отчетности обеспечивает соблюдение интересов внешних пользователей информации, сохраняя в то же время коммерческую тайну предприятия.

Савицкая Г.В. делит анализ финансового состояния на внешний и внутренний. Они существенно различаются по своим целям и содержанию.

Внутрифирменный анализ ФСП – это процесс исследования механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.

Внешний финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

 Теперь рассмотрим анализ финансовых результатов. В.В. Журавлев и Н.Т. Савруков об этом выразились в своей книге следующим образом.

Сумма полученной прибыли отражает конечные финансовые результаты деятельности любого предприятия. В условиях рыночной экономики получение максимально возможной суммы прибыли является целью любого производства, т. к. прибыль является основным источником пополнения фондов накопления, социальной сферы, инвестиций, пополнения оборотных средств и т. д. В прибыльной работе предприятий заинтересовано общество, т. к. именно прибыль обеспечивает платежи в бюджет многих налогов.  
Прибыль — это часть чистого дохода, созданного предприятием в 
процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой от реализации (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. На размер прибыли оказывают влияние не только объем произведенной и реализован-  
ной продукции, но и ее качество, ассортимент, уровень себестоимости,  
пени, штрафы и неустойки как уплаченные, так и полученные,  
различные списания сумм на убытки и т. д.

Одна из основных задач анализа — выявление резервов повышения  
массы получаемой прибыли и уровня рентабельности как наиболее  
важных показателей эффективности работы предприятия. В  
ходе анализа дают оценку выполнения плана по прибыли по итогам  
работы за каждый квартал и в целом за год, определяют положительные  
и отрицательные факторы, повлиявшие на размеры полученной  
прибыли, причины их возникновения и разрабатывают мероприятия  
по устранению выявленных недостатков.

Прибыль предприятия подразделяется на следующие виды: балансовая прибыль, прибыль от реализации основной продукции, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции от прочей реализации (прибыль от продажи товарно-материальных ценностей, прибыль или убыток от реализации продукции подсобных хозяйств, прибыль от реализации основных фондов и нематериальных активов), прибыли или убытки от внереализационных операций (прибыль от долевого участия в совместных предприятиях, прибыль от сдачи в аренду основных средств и земли, штрафы и пени полученные и уплаченные убытки от списания дебиторской задолженности, убытки от стихийных бедствий, доходы по акциям, облигациям, депозитам, доходы и убытки по валютным операциям и т.д.).  
Налогооблагаемая прибыль есть балансовая прибыль за вычетом сумм, исключаемых из налогообложения согласно действующему законодательству.  
Чистая прибыль — эта та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Автор по источнику 5 определили финансовый результат как главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Автор продолжает, что кроме того, здесь следует вспомнить о различных интересах партнерских групп предприятия. В связи с этим анализ финансовых результатов представляет собой едва ли не ключевую проблем анализа финансово-хозяйственной деятельности. Основные задачи анализа финансовых результатов, по общему мнению, состоят в оценке динамики показателей прибыли в рентабельности за анализируемый период, в изучении источников и структуры балансовой прибыли, в выявлении резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов, в определении потенциала повышения различных показателей рентабельности.

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным относятся прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая (валовая) прибыль, чистая прибыль. К числу относительных показателей принадлежат различные соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала — собственного, заемного, инвестиционного и т. д.). Важное место среди них занимают показатели рентабельности. Их экономический смысл состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в предприятие.

Выручка от реализации (валовой доход) представляет собой общий фи-нансовый результат от реализации продукции (работ, услуг). Она включает в себя доходы от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг, покупных изделий (приобретенных для комплек-тации), строительных, научно-исследовательских работ, услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта и т. п.

Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг), исключая налоги на добавленную стоимость, акцизы, и затратами на производство реа-лизованной продукции (работ, услуг) называется валовой прибылью от реали-зации.  
Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату называют балансовой прибылью. В балансовую прибыль включают прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг, товаров, материальных оборотных средств и других активов. К ней относят также прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств, доходы и потери от валютных курсовых разниц, доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий расходы и потери, связанные с финансовыми операциями, внереализационные доходы (потери). Балансовая прибыль за вычетом налогов (обязательных платежей)  
называется чистой прибылью.

Чтобы прогнозировать размеры прибыли, управлять ею, необходим объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли с целью выявить резервы ее роста. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних партнерских групп, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое здоровье предприятия.

Приведу оценку экономического состояния российских сельхозтоваро-производителей в 2001-2002 г.г. по материалам социологического опроса, автором которого является М. Козлов. Как показал анализ материалов опроса, большинство респондентов пессимистично оценили экономическое состояние сельского хозяйства в своих регионах в 2002 году; неудовлетворительным его признали 39,3%; находящимся на грани банкротства – 27%; удовлет-ворительным – 28,5%; хорошим всего – 2,1%. Сравнение этих оценок с анало-гичными оценками состояния аграрного сектора в 2001 году показало, что в 2002 году существенных изменений не произошло. Так, количество оценок, ха-рактеризующих неудовлетворительное состояние сельского хозяйства, снизи-лось незначительно (на 3,9 п.п.), а количество оценок, признающих, что оно на-ходится на грани банкротства, возросло (на 7,9 п.п.). В 2002 году в 16 регионах более 40% респондентов оценили положение сельского хозяйства как неудов-летворительное.

2. Общая экономическая характеристика предприятия – СПК «Надежда»

2.1 История предприятия, форма собственности, местоположение и

 правовой статус

Колхоз «им. Жданова» Глазовского района был создан 18.06.58 г. Затем в 1989 году переименован в колхоз «Нива». В 1992 году по решению исполкома Глазовского районного Совета народных депутатов УР колхоз «Нива» был реформирован в АКХ «Нива». В 1999 году по решению Администрации Глазовского района УР был реформирован в СПК «Нива». В 2000 году члены СПК «Нива» выбыли со своими имущественными паями в СПК «Надежда». Вновь образованный кооператив «Надежда» не является правопреемником СПК «Нива», но документы СПК «Нива» хранятся в СПК «Надежда».

В 2002 году соседнее хозяйство «им. Кирова» находилось на грани банкротства, и районным руководством было сделано предложение о присоединении АКХ «им. Кирова» к СПК «Надежда». Таким образом, АКХ прекратило свою деятельность в качестве юридического лица.

СПК – сельскохозяйственный производственный кооператив. Членами кооператива  являются граждане РФ с имущественными паями и юридическое лицо ПК «Глазов-молоко», внёсший в уставный капитал кооператива имущество.

СПК функционирует на основе следующих принципов:

- добровольности членства в  кооперативе;

- взаимопомощи и обеспечения  экономической выгоды для членов  кооператива;

- распределения прибыли и убытков  кооператива между его членами  с учётом их личного трудового участия;

- управления деятельностью кооператива  на демократических началах.

СПК является юридическим лицом, имеет собственный расчётный счёт, печать, бланки и другие реквизиты.

По своим обязательствам кооператив несёт имущественную ответственность в порядке, установленном ГК РФ.

Учредительным документом кооператива является Устав, утвержденный общим собранием членов кооператива.

Центральная усадьба хозяйства расположена в 25 км от районного центра и в 205 км от республиканского центра. В СПК «Надежда» входят такие деревни, как Пусошур, Ураково, Отогурт и Верх-Сепыч.

Транспортная связь осуществляется автомобильным транспортом по автодороге Глазов-Красногорское с асфальтным покрытием. Состояние дороги удовлетворительное. Дороги внутри хозяйства грунтовые, неулучшенные.

Общая площадь землепользования СПК составляет 5565 га, в том числе площадь сельхозугодий – 5422 га, из них пашни – 4963 га.

По климатическим условиям землепользование кооператива относится к северному агроклиматическому району республики, который занимает наиболее возвышенную северную часть республики, входит в лесолуговую зону.

Климат агроклиматического района, в который входит территория хозяйства, характеризующийся умеренным температурным режимом, хорошей увлажнённостью, большим количеством дней с осадками, благоприятен для роста и развития трав природных и сеянных кормовых угодий.

Рельеф землепользования позволяет проведение мероприятий по улучшению кормовых угодий на пойменных участках.

Гидрографическая сеть представлена реками Сепыч и Озегвайка и многочисленными ручьями, протекающими по оврагам и балкам. Кроме того, у населённых пунктов имеются небольшие пруды, которые используются для водопоя скота.

Дерновые, пойменные, торфяно-болотные пойменные, дерново-намытые почвы отличаются высоким плодородием и удовлетворительными агрофизическими свойствами и способны дать высокий урожай.

СПК «Надежда» специализируется на выращивании и откорме крупного рогатого скота, свиней, а также на производстве молока. Растениеводство является вспомогательной отраслью, обслуживающей животноводство.                 Основным пунктом реализации сельскохозяйственной продукции является    районный центр – город Глазов. Молоко сдаётся на молокозавод ПК «Глазов-Молоко». Приёмная цена молока там ниже, чем на молокоперерабатывающих предприятиях Увы или Кеза, но у СПК нет выбора – ПК «Глазов- Молоко» член кооператива. Мясо хозяйство сдаёт на Глазовский мясокомбинат или Чуринский мясокомбинат, в зависимости от приёмной цены. Лён – единственная реализуемая продукция растениеводства – сдаётся на Ярский льнозавод, Юкаменский льнозавод и ОАО «Балезинский лён».

2.2 Основные экономические показатели деятельности предприятия

                                                                                                       Таблица 1

Общие сведения о предприятии