Особенности налогообложения индивидуальных предприниматей рф

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования 

«Кузбасский государственный технический университет

т имени Т. Ф. Горбачева»

кафедра финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 на тему Особенности налогообложении индивидуальных предпринимателей в РФ

 Вариант 16.

Выполнила:

Ст. гр. ЭУз-09

 Фролова И.В.

Проверила:

 Т. А.Горчакова

 

 

Кемерово 2013 г

 

Содержание:

1. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации
2. Решение практической части курсовой работы

 

Особенности налогообложения  индивидуальных  предпринимателей в Российской Федерации

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица:

- общий режим налогообложения, 

- упрощенная система налогообложения  (УСН),

- система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД) и 

- система налогообложения в  виде единого сельскохозяйственного  налога (ЕСХН).

Каждая из четырех вышеперечисленных  систем налогообложения имеет свою структуру налоговых платежей и  особые сроки их уплаты. Остановимся  кратко на отличительных чертах каждой из них.

УСН - это система налогообложения, при которой ряд налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

УСН применяется на всей территории Российской Федерации и не требует  принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.

Применение УСН регулируется гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ

Индивидуальные предприниматели  применяют УСН наряду с иными  системами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах.

Переход к УСН или возврат  к иным режимам налогообложения  осуществляется индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, предусмотренном  НК РФ

Таким образом, индивидуальный предприниматель  имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, то есть он может как перейти к УСН, так и вернуться к принятой ранее системе.

Применение УСН индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности), налога на имущество  физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской  деятельности) и ЕСН (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, а также выплат и  иных вознаграждений, начисляемых ими  в пользу физических лиц).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают иные налоги в соответствии с общим режимом  налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Система налогообложения в виде ЕНВД - это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД, заменяющего НДФЛ, ЕСН и  другие налоги, и которая регулируется гл. 26.3 "Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности" НК РФ

В отличие от УСН система налогообложения  в виде ЕНВД устанавливается и  вводится в действие нормативными правовыми  актами законодательных (представительных) органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Таким образом, ЕНВД действует в  отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель  осуществляет виды деятельности, переведенные в данной местности на ЕНВД, то он обязан уплачивать этот налог.

Уплата индивидуальными предпринимателями  ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в  отношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской  деятельности, облагаемой ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в  отношении операций, признаваемых объектами  налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов  и сборов индивидуальными предпринимателями, перешедшими на систему налогообложения  в виде ЕНВД, осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

Система налогообложения в виде ЕСХН - это система налогообложения, предназначенная для сельскохозяйственных товаропроизводителей и применяющаяся  наряду с общим режимом налогообложения .

Переход на уплату ЕСХН и возврат  к общему режиму налогообложения  осуществляются индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, предусмотренном  гл. 26.1 "Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ.

Переход на уплату ЕСХН индивидуальными  предпринимателями предусматривает  замену уплаты НДФЛ (в отношении  доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего  уплате в соответствии с НК РФ и  Таможенным кодексом Российской Федерации  при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении  имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности) и ЕСН уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных  НК РФ обязанностей налоговых агентов.

Главным отличием двух других возможных  для применения предпринимателями  систем налогообложения - УСН и в  виде ЕСХН является то, что целый ряд налогов заменяется одним.

Общий режим налогообложения - это  система налогообложения, при которой  индивидуальный предприниматель без  образования юридического лица платит все необходимые налоги, сборы  и вносит иные обязательные платежи, установленные законодательством, если он не освобожден от их уплаты.

При традиционной системе налогообложения  структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В первую очередь данная система  налогообложения предполагает, что  ИП с доходов от своей предпринимательской  деятельности производит исчисление и  уплату налога на доходы физических лиц  по правилам гл. 23 НК РФ .

Кроме того, в данном случае предприниматели  обязаны уплачивать налог на добавленную  стоимость (НДС), единый социальный налог (ЕСН) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых  наемным работникам по трудовым договорам  и договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также ЕСН со своих доходов. Если предприниматель является работодателем, то он также перечисляет страховые  взносы в Фонд социального страхования РФ.

Существует и ряд других налогов, уплачиваемых в данном случае предпринимателями (транспортный налог, налог на имущество  физических лиц, земельный налог).

 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 

В соответствии с заданием курсовой работы необходимо произвести оптимизацию налоговой нагрузки. Это задание является актуальным в свете существования двух альтернативных систем налогообложения:

Общего режима налогообложения  и упрощённой системы налогообложения, далее соответственно ОРНО и УСН.

Однако, в начале следует определить возможность применения УСН. Это связано с требованиями к применению УСН, изложенным в главе 26.2 НК РФ.

Установим такую возможность, учитывая что:

• У рассматриваемых организаций нет обособленных подразделений;
• Она не занимается ведением деятельности запрещенными УСН;
• В условии задачи этого не сказано, но предположим, что в уставном капитале нет доли др. организаций более 25%;
• Численность работающих не превышает 100 человек;
• Выручка от реализации не превышает с начала года 60 млн. руб.;
• В условии задачи не сказано, но предположим, остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб.

Все вышесказанное позволяет  сделать вывод о возможности  применения упрощённой системы налогообложения.

Необходимо будет рассчитать налоговые нагрузки по ОРНО и по УСН. Следует отметить, что по УСН  необходимо сделать два расчета  налоговой нагрузки, так как возможно два варианта объекта налогообложения:

1. Объектом является учитываемые доходы;
2. Объектом является разность между учитываемыми доходами и учитываемыми расходами.

Сравнив три значения налоговой  нагрузки, в качестве оптимального выбирается вариант, где размер налоговой  нагрузки наименьший;

Существует несколько  методик определения налоговой  нагрузки, общем в них является то, что по своему экономическому содержанию налоговая нагрузка представляет собой отношение суммы начисленных налогов к общей сумме доходов. Произведем расчет налоговой нагрузки по каждому варианту режима налогообложения.

Определение налоговой нагрузки при ОРНО.

В расчете будут учтены только те налоги, которые при УСН  заменяются единым налогом. К таким  налогам относятся: НДС*, налог на прибыль, налог на имущество организации.

*  С целью установления  наибольшей реальности размер  налоговой нагрузки при ее  расчете будем использовать не  НДС начисленный, а НДС подлежащий к уплате.

 

РАСЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ  НАЛОГОВ. НДС.

 

В ходе осуществления своей  деятельности налогоплательщик сталкивается с различными категориями НДС:

1) НДС исчисленный  (начисленный, исходящий). При продаже покупателю товаров, продукции, работ или услуг налогоплательщик предъявляет ему не только стоимость проданных ценностей, но и НДС по ним. НДС предъявленный покупателям – это НДС исчисленный, т.е. задолженность перед бюджетом. Начисление НДС не производится, если:

- налогоплательщик продает  то, что не облагается НДС; перечень  того, что не       облагается НДС приведен в статье 149 НК РФ.

- налогоплательщик применяет  специальный налоговый режим;

- налогоплательщик освобожден  от обязанностей налогоплательщика;

- у налогоплательщика  в этом периоде не было оборотов, облагаемых НДС.

НДС исчисленный принимает  участие в определении НДС  к уплате. Между ними- прямая связь.

2) НДС входной (входящий). Для осуществления своей деятельности, налогоплательщик приобретает ценности и услуги у поставщиков и подрядчиков. Те предъявляют налогоплательщику не только стоимость предоставленных ему ценностей и услуг, но и НДС по ним. Это и есть НДС входной. НДС входящего не будет, если:

- налогоплательщик приобретает  то, что не облагается НДС;

- поставщик, подрядчик  применяет специальный налоговый  режим;

- поставщик, подрядчик  освобожден от обязанностей налогоплательщика;

- налогоплательщик ничего  не купил в этом периоде. 

 

НДС входной принимает  участие в определении НДС  к уплате. Между ними- -обратная связь.

3) НДС к уплате. Данный федеральный налог полностью зачисляется в федеральный бюджет. НДС к уплате – расчетная величина и определяется по следующей формуле:

НДС к уплате = НДС исчисленный – НДС к  вычету(*)

  Обычно в составе  НДС к вычету преобладает НДС  входной. В соответствии с НК  РФ вычету подлежит не только  НДС входной, но и НДС по  ставке 0% при продаже на экспорт  и НДС в связи с получением авансов и предоплат.

 

 

                            Ценности,услуги                      Продукция

 

Разность, определенная по формуле(*) может принимать 3 математических значения, каждое из которых по своему проявляется в отношении с бюджетом :

1.Разность равна 0 –  в бюджет ничего не уплачивается;

2.Разность больше 0 – именно  эту разность налогоплательщик  и должен уплатить в бюджет  по окончании налогового периода;

3.Разность меньше 0 – не  налогоплательщик должен бюджету,  а наоборот, бюджет должен налогоплательщику.  Бюджет этот долг возвращает. В соответствии с НК РФ речь  идет о возмещении НДС. Порядок возмещения НДС приведен в ст.176 НК РФ.

    . Если по итогам налогового периода в соответствии с декларацией  сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога исчисленного, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Это осуществляется при проведении камеральной налоговой проверки. Если проверка доказывает необходимость возмещения, то определяется, есть ли у налогоплательщика задолженность перед федеральным бюджетом по другим налогам. Эта задолженность подлежит зачету в пределах  суммы НДС к возмещению.

НДС начисляется  на:

На стоимость отгруженной  продукции (строка № 1)

На частичную оплату поступившую от покупателей (строка № 10)

На штрафные санкции поступившие от контрагентов (строка № 11)

НДС начисленный на отгруженную продукцию                             НДС=9286000 руб./1,18*18%=1416509 руб.

НДС начисленный на полученную предоплату

НДС=3600000 руб./1,18*18%=549153 руб.

 

НДС начисленный на полученные штрафные санкции от контрагентов

НДС=3000 руб./1,18*18%=458 руб.

 

НДС начисленный

НДС=1416509+549153+458=1966120 руб.

 

Из НДС подлежащего  вычетам в условии задачи присутствует только НДС входной, предположим, что  все приобретенные ТМЦ и услуги оприходованы и получены, выполняются  все необходимые условия и  это дает основание для предъявления входного НДС к вычету.

 

НДСвыч.=1081000 руб.

НДСкуплат.=НДСначис.-НДСквычет.=1966120-1081000=885120 руб.

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО  ОРГАНИЗАЦИИ

 

Для определения налога на имущество (НИ) следует рассчитать налоговую  базу, которой являются среднегодовая  стоимость имущества.

 

НИ= Ū_{за 12мес} *2,2%

И - среднегодовая  стоимость имущества

2,2% - ставка налога  действующего в КО

Ū_{за 12мес} – расчетная величина определяющая по формуле:

Ū_{за 12мес} =(Ū на _1.01+Ū на _1.02+Ū _{на 1.03}+Ū _{на 1.04}+ Ū _{на 1.05}+ Ū _{на 1.06}+Ū _{на 1.07}+Ū _{на 1.08}+Ū _{на 1.09}+Ū _{на 1..10}+Ū _{на 1..11}+Ū _{на 1..12})/13 ,где

 

Ū _{на 1.01}, Ū _{на 1.02}, Ū _{на 1.03}, Ū _{на 1.04}…. - это остаточная стоимость ОС по состоянию, приведенная в строке № 12 условий работы.

 

Ū_{за 12мес} =

=(7800+8100+8050+8200+8215+8198+7500+7800+7790+7721+7693+7598+7156)/13=7833000 руб.

НИ= Ū_{за 12мес}*2,2%

НИ=7833000*2,2%=172326 руб.

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ  ОРГАНИЗАЦИИ

 

В соответствии с гл.25 НКРФ. Налог на прибыль равен прибыль  налогооблагаемая (Пно)*20%, где:

 

20%-общая ставка, применяемая для осуществляемых  налогоплательщиков видов деятельности

Пно определяется расчетным путем по формуле:

 

Пно=Доходы учитываемые(Ду)-Расходы учитываемые(Ру)

 

Выберем из условий задачи, то что имеет отношение к Ду и к Ру, учтем при этом, что для установления размера Ду и Ру, используются кассовый метод начисления.

Необходимо учесть так  же, что доходы учитываемые состоят  из доходов реализации и в нереализационных доходов, а те или другие не должны включать в себя НДС. При использовании кассового метода, состав доходов организации, включаются так же авансы предоплаты, а при методе начисления нет.

 

Доходы от реализации =Выручка от продаж(строка № 1,без НДС)+Частичная оплата(строка № 10,без НДС)

 

Доходы от прод.=9286000-1416509=7870000 руб.

Частичная оплата 3600000-549153=3051000 руб.

Доходы реал.=10921000 руб.

 

В нереализационные доходы представлены штрафными санкциями, поступившими от контрагентов, зафиксированных в строке № 11, но без НДС.

 

Доходы от нереализации=3000-458=2542 руб.

Доходы учитываемые=10921000+2542=10924000 руб.

 

Расходы учитываемые:

Значение учитываемых  расходов устанавливается с использованием кассового метода начисления. В составе  учитываемых расходов выделяют четыре элемента(материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизации, прочие расходы)

Значение которых представлены в условиях задачи:

 

Материальные  расходы

Т.к речь идет о списании материалов на производство, то входной  НДС в расходах представленных в строке № 2.1 не присутствует

Расходы материальные=5240000 руб.

 

Расходы на оплату труда

 они будут состоять  из основной з.п , представленной в строке № 6 и премии, представленной в строке № 7

В условии задачи нет информации о выплаченной сумме, по этому предположим, что выплаты соответствуют начислениям

Расходы на оплату труда=1700000+100000=1800000 руб.

 

Амортизация

В условиях задачи есть готовые  суммы амортизационных отчислений, которые представлены в строке № 2.3 условиях задачи

Расходы амартизации=700000 руб.

 

Значения строки № 2.4 при  общем режиме налогообложения в  расчете не используется, т.к состав расходов учитываемых включается не общая сумма о покупке ОС, а только та их часть, которая переносится на продукцию в виде амортизации.

 

Прочие  расходы

Значения этих расходов приведены  в строке № 2.5

Расходы прочие=770000 руб.

 

Расходы учитываемые =Расходы материальные+Расходы на оплату труда+Расходы амартизации+Расходы прочие

Расходы учитываемые =5240000=1800000+700000+770000=8510000 руб.

 

Расчет прибыли  налогооблагаемой (Пно):

Пно=Ду-Ру=10924000-8510000=2414000 руб.

 

Определение налога на прибыль (НП):

НП=Пно*20%=483000 руб.

 

Общая сумма налогов для расчетов налоговой  нагрузки

 

Выше было отмечено, что  в расчете определения налоговой  нагрузки фигурирует НДС к упл., налог на прибыль (НП), налог на имущество организации (НИО)

 

НАЛОГИ ОБЩИЕ (Нобщ.)=НДС к упл+НП+НИО

Нобщ.=885120+483000+172313=11541000 руб.

 

Определение налоговой нагрузки

 

Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

Общая сумма учитываемых  для расчета налоговой нагрузки налогов/общая сумма учитываемых  для расчетов налоговой нагрузки доходов.

НН.=Нобщ./Добщ.

 

, где Нобщ. - налог общий, Добщ. - доход общий

 

Налоги общие были рассчитаны выше и составляют: Нобщ.=11541000 руб.

В состав Доходов общих  будут включены:

выручка от продажи продукции  по строке № 1 без НДС, полученные предоплаты из строки № 10 без НДС и полученные штрафные санкции от поставщиков  по строке № 11 без НДС.

Учет доходов без НДС  для расчетов налоговой нагрузки по ОРНО мотивируется еще и тем, что  при УСН в составе доходов  нет НДС.

 

Добщ. =9286000+3600000+3000/1,18=10922882 руб.

НН.=1541000/10922882*100%=14,1%

 

Определение налоговой нагрузки по упрощенной системе  налогооблажения.

Выше было отмечено, что  для данного налогоплательщика  возможно применение УСМ. Инициатива для  перехода у налогоплательщика, он же делает выбор по виду объекта налогообложения. Это могут быть или учитываемые  доходы или разность между учитываемыми доходами и учитываемыми расходами. Произведем расчет налоговой нагрузки для каждого из этих вариантов  объекта налогообложения.

 

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  «ДОХОДЫ»

В состав учитываемых доходов  входят доходы от реализации и внереализационные доходы. В их составе нет НДС. Определение доходов осуществляется с применением кассового метода.

Доходы от реализации представлены стоимостью отгруженной полностью  оплаченной продукции, представленной в строке № 1, однако покупателям  должна быть предъявлена не та сумма, которую фигурирует в строке № 1, а без НДС. Отсюда доходы от реализации составит:

ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ=9286000/18%=7869492 руб.

 

Доходы  внереализационные:

По известной нам причине  для определения доходов нереализационных, очистим значения строк №10 и № 11 от НДС

(3600000+3000)/1.18=3053390 руб.

 

Доходы  общие:

Добщ.= доходы от реализации+доходы внереализационные

Добщ.=7869492+3053390=10922882 руб.

 

При УСН начисляется единый налог, который заменяет собой начисляемые  при общем режиме НДС, налог на прибыль, налог на имущество организации.

Налог единый(Нед) определяется по формуле:

Нед.=Добщ.*6% , где 6% - ставка налога для такого объекта налогообложения.

 

Нед.=10922882*6%=655373 руб.

 

Определим значения Нед. и Добщ., рассчитаем налоговую нагрузку для такого варианта объекта налогообложения.

НН.=Нед./Добщ.*100%

НН.=655373/10922882=6%

 

 

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИИ  «РАЗНОСТЬ МЕЖДУ УЧИТЫВАЕМЫМИ ДОХОДАМИ И УЧИТЫВАЕМЫМИ РАСХОДАМИ»

Определение учитываемых  доходов осуществляется так же, как  и в рассмотренном выше варианте:

Добщ.=10922882 руб.

- Определение учитываемых  расходов осуществляется из затрат  на производство продукции в  строках №2, №6, №7,Сюда будут включены  материальные расходы в сумме: 5240000 руб.

- Расходы на оплату  труда из строк № 6 и №  7: 1700000+1000=1701000 руб.

- Расходы на приобретение  основных средств (ОС), (а не  амортизации в отличии от ОРНО): 900000 руб.

- Прочие расходы из  строки № 2.5 : 770000 руб.

Общая сумма учитываемых  расходов составляет: 5240000+1701000+900000+770000=8611000 руб.

 

Определим размер налоговой базы (НБ):

НБ=ДОХОДЫ ОБЩИЕ-РАСХОДЫ УЧИТЫВАЕМЫЕ

НБ=10922882-8611000=2311882 руб.

 

Нед.=НБ*15%, где 15% - ставка налога, при таком варианте объекта налогообложения

Нед.=346782 руб.

 

Определим размер налоговой  нагрузки для данного варианта объекта  налогообложения

НН.=Нед/Добщ.*100%

НН.=3,2%

 

ВЫВОД: В работе было произведен расчет налоговой нагрузки для ОРНО и для УСН по двум видам объекта налогообложения, которые составили соответственно:

                                              14,1%     6%        3,2%

Оптимальным считается вариант  с наименьшей налоговой нагрузкой, для нас таким оказался вариант:

УСН с разницей между доходами и расходами.

 

В соответствии с заданием в расчетную часть должен быть включен индивидуальный расчет по работнику  организации Сидорову С. П.

Приведенные исходные данные позволят просчитать для него НДФЛ и взносы в государственные внебюджетные фонды далее ГВБФ).

 

РАСЧЕТ НДФЛ

 

Объектом налогообложения  являются доходы, начисленные в пользу физического лица в любых формах (з.п, в том числе в валюте; материальная форма; материальная выгода). В соответствием с условием, доходы Сидорова С. П. состоят из основной з.п, премии за производственные результаты и доходов от продажи им его имущества.

Работодатель начисляет  НДФЛ только с тех доходов, которые  сам Сидорову начислил, это связанно с тем, что Сидоров не пользуется налоговым вычетом- льгот застройщика, который как известно так же может быть учтен работодателем в установленном порядке. В течении года учитываемые доходы Сидорова С.П у работодателя составят:

ОСНОВНАЯ з.п=187000(строка №6.1)+21000(строка№7.1)=208000 руб.

НДФЛ облагается налоговая  база, который работодатель определяет из учитываемых доходов 208000 руб. с  учетом стандартных вычетов.

В соответствии с НКРФ, выделяются стандартные вычеты на самого себя и на содержание детей, находящихся  на иждивении Сидорова С.П.

Т.к в условии задачи не сказано, что Сидоров С.П не является льготной категорией(Афганец, Герой России, инвалид 1ой,2ой группы итд), то вычета на самого себя не будет. В настоящее время вычет на самого себя в размере 400 руб. отменен. В условии задачи указанно количество детей Сидорова С.П., учитываемых для расчета НДФЛ и количество месяцев, в течении которых производится соответствующим стандартам налоговый вычет

В соответствии с НКРФ, стандартные  вычет на детей зависит от количества детей, находящихся на иждивении  налогоплательщика.

На 1ого и 2ого ребенка  вычет составляет 1400 руб. в месяц, на 3его и последующего 3000 руб. Так  в соответствии со строкой № 4, у  Сидорова С.П. в расчет принимается: 2 ребенка.

В соответствии со строкой  № 5.2, это количество детей будет  учитываться для расчета НДФЛ в течение: 12 месяцев.

Т.к в условии дано уже  готовое количество месяцев, когда  применяется стандартный вычет  на детей, то сравнивать фактически учитываемые  доходы Сидорова С.П. с необлагаемым максимум в размере 280000 руб. не нужно.

Всего стандартный вычет  на детей за учитываемый период составит у Сидорова С.П.

СТАНДАРТНЫЙ ВЫЧЕТ (Вст.)=2 ребенка*1400 руб.*12 мес.=33600 руб.

Далее работодатель определяет размер доходов облагаемых (Добл.)

Добл.=Ду-Вст.=208000-33600=174400 руб.

Исходя из Добл., работодатель начисляет НДФЛ

НДФЛ_{работдателя}=Добл.*13%_{ставка НДФЛ}=174400*13%=22672 руб.

 

Этот налог удерживался Сидоровым С.П.в течении всего года и принимал участие в определении з.п причитающийся к выплате Сидорова С.П.

Расчеты НДФЛ Сидоровым С.П. налоговым органом.

В соответствии с пунктом 8 задачи (строка № 8.1 и № 8.2) у     Сидорова С.П. были доходы не только полученные у работодателя, но и от продажи  находящегося у него в собственности  имущества. В этом случае он должен представить в налоговый орган  декларацию и  соответствующие документы, на основании которых налоговый  орган заново пересчитает Сидорову С.П. НДФЛ.